В результате проверки состояния системы  внутреннего контроля в Смоленском филиале АКГУП «Аптеки Алтая» выяснено, что:

    1) Все хозяйственные операции совершаются и соответственно фиксируются с письменного разрешения руководства или уполномоченных на то лиц.

    2) Все хозяйственные операции совершаются в строгом соответствии с заключенными договорами и действующим законодательством.

    3) Весь массив первичных документов в части наличия необходимых реквизитов отвечает требованиям законодательства о бухгалтерском учете.

    4) Достижение уверенности в том,  что на каждую операцию составлен  документ, верно зафиксировавший совершенный оперативный факт.

    5) Достижение уверенности, что все  первичные документы в организации  будут введены и обработаны.

    6) Точный количественный и качественный перенос данных из документа в систему учета.

    7) Достижение уверенности в том, что принцип временной определенности в организации соблюден.

    8) Достижение уверенности в том,  что в организации исполняются  действующие графики документооборота.

    9) Достижение уверенности в том,  что в процессе регистрации  и обработки информации вся первичная документация будет защищена от несанкционированного доступа.

    10) Достижение уверенности в том,  что в системе хранения документов  не будет допущено утери или  исправления первичной документации на протяжении всего срока ее хранения.

3.2 Аудиторская проверка заключения договоров и их отражение в учете.

 

    Во  время аудиторской проверки обнаружено, что Смоленский филиал АКГУП «Аптеки Алтая» обычно в своей практике использует договоры купли-продажи медицинского товара, а так же договоры на оказание услуг. Как правило, договоры заключаются при личной встрече директора Смоленского филиала АКГУП «Аптеки Алтая» и представителя фирмы – поставщика или покупателя.

    Данный  договор в Смоленском филиале АКГУП «Аптеки Алтая» выполняет следующие функции:

    — юридически закрепляет отношения между сторонами договора, придавая им характер обязательств, выполнение которых оговорено в законе;

    — определяет порядок и способы  их исполнения;

    — предусматривает способы защиты обязательств от их неисполнения сторонами  договора.

    Не  затронутые в договоре аспекты хозяйственных  правоотношений регламентируются Гражданским  кодексом Российской Федерации.

    Вводная часть договоров содержит следующие данные: номер, место и дату заключения договора. Дата заключения договора может являться и датой вступления его в действие. Здесь также учитываются полное наименование продавца и покупателя, их сокращенные наименования, далее употребляемые в тексте договора, а также указываются должности, фамилии, имена, отчества лиц, заключивших контракт.

    Следующий раздел — предмет договора. В нем определяется вид сделки, фиксируются объект операции, основные условия поставки, количество и цена товара.

Качество  товара определяется совокупностью характеристик, дающих возможность использовать его по назначению, качество должно быть дополнительно подтверждено наличием санитарного, гигиенического и т. п. сертификата, выданного соответствующими органами.

Под сроками поставки понимается согласованный сторонами и предусмотренный в контракте период времени, в течение которого продавец должен передать товар или предоставить услуги покупателю.

Сроки определены сторонами следующим  образом:

— установление фиксированной даты;

     Цена  устанавливается соглашением сторон.

     Устанавливаемый порядок оплаты во многом зависит  от вида оговоренной в контракте цены. В случае со скользящей ценой или с ценой с последующей фиксацией 100%-предоплату произвести невозможно, поэтому необходимы компромиссы.

     При проверке бухгалтерского учета в  Смоленском филиале АКГУП «Аптеки Алтая» выяснено, что для учета расчетов с поставщиками и подрядчиками в бухгалтерии предусмотрен счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», а так же счет 76-5 «расчеты с прочими дебиторами и кредиторами».

     Все операции, связанные с расчетами  за приобретенные материальные ценности, принятые работы или потребленные услуги, отражаются на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» а так же счет 76-5 «расчеты с прочими дебиторами и кредиторами» независимо от времени оплаты.

     Смоленскому филиалу предоставлен счет на оказание услуг от Краевого государственного учреждения здравоохранения «Алтайский центр контроля качества и сертификации лекарственных средств» на сумму 608,88 рублей, в том числе НДС 92,88 руб.

     Акцептован  счет  Д 44.1.1  К 76-5 – 516,00

     Выделен НДС       Д 19-3     К 76-5 – 92,88

     Оплачен счет по оказанию услуг  Д 76-5 К 51 – 608,88

     Зачтен  НДС         Д 68-2 К 19-3 – 92,88

     Таким образом, при проведенной аудиторской  проверке с использованием аудиторской  выборки нарушения в учете  расчетов с разными дебиторами и кредиторами обнаружены не были.

3.3 Оформление результатов  аудиторской проверки.

Отчет аудитора

 

    руководителю  Смоленского филиала АКГУП «Аптеки Алтая» 

      

1.  Мною  проведен аудит расчетов Смоленского филиала АКГУП «Аптеки Алтая».
2. При планировании и проведении аудита расчетов с прочими дебиторами и кредиторами рассмотрено состояние внутреннего контроля у Смоленского филиала АКГУП «Аптеки Алтая». Ответственность за организацию и состояние внутреннего контроля несет руководитель Смоленского филиала АКГУП «Аптеки Алтая».
3. Я рассмотрела состояние внутреннего контроля Смоленского филиала АКГУП «Аптеки Алтая» исключительно для того, чтобы определить объем работ, необходимых для формирования аудиторского отчета о достоверности отражения в бухгалтерской отчетности счета расчетов с прочими дебиторами и кредиторами. Проделанная в процессе аудита работа не означает проведения полной и всеобъемлющей проверки системы внутреннего контроля с целью выявления всех возможных недостатков.
4. В процессе аудита мною не были обнаружены никакие факты, из которых можно было бы сделать вывод о несоответствии системы внутреннего контроля Смоленского филиала АКГУП «Аптеки Алтая» масштабам и характеру его деятельности.
5. Не были обнаружены никакие серьезные нарушения установленного порядка ведения бухгалтерского учета, которые могли бы существенно повлиять на достоверность данных расчетной дисциплины, отраженных в бухгалтерской отчетности.
6. При проведении аудита счетов расчетов, указанной в параграфе 1 настоящей части, мною рассмотрено соблюдение в Смоленском филиале АКГУП «Аптеки Алтая» применимого законодательства РФ при совершении финансово-хозяйственных операций. Ответственность за соблюдение применимого законодательства РФ при свершении финансово-хозяйственных операций несет руководитель Смоленского филиала АКГУП «Аптеки Алтая».

     Я проводила аудит в соответствии с Положением о бухгалтерском учете и отчетности в РФ, утвержденным Министерством финансов 26 декабря 1994 года №170. Аудит планировался и проводился таким образом, чтобы получить достаточную уверенность в том, что бухгалтерская отчетность в части расчетов с поставщиками и подрядчиками не содержит существенных искажений. Аудит включал в себя проверку на выборочной основе подтверждений числовых данных и пояснений, содержащихся в бухгалтерской отчетности по расчетам с поставщиками и подрядчиками. Я полагаю, что проведенный аудит дает достаточно оснований для того, чтобы выразить мнение о достоверности бухгалтерской отчетности в части расчетов с поставщиками и подрядчиками. В результате проверки были случаи небольших погрешностей в ведении и оформлении первичных документов.

7. Результаты проведенной мной проверки показывают, что проведенные финансово-хозяйственные операции осуществлялись в Смоленском филиале АКГУП «Аптеки Алтая», во всех существенных отношениях в соответствии с законодательством.

Заключение

  

     Рациональная  организация контроля за состоянием расчетов способствует укреплению договорной и расчетной дисциплины, выполнению обязательств по поставкам продукции  в заданном ассортименте и качестве, повышению ответственности за соблюдение платежной дисциплины, сокращению дебиторской и кредиторской задолженности, ускорению оборачиваемости оборотных средств и, следовательно, улучшению финансового состояния предприятия.      

     Актуальность  темы курсовой работы обоснована тем, что динамика изменения дебиторской  и кредиторской задолженности, их состав, структура и качество, а также  интенсивность их увеличения или  уменьшения оказывают большое влияние  на оборачиваемость капитала, вложенного в текущие активы, а, следовательно, на финансовое состояние предприятия, поэтому проверка правильности учета дебиторской и кредиторской задолженности необходимо для организации.

     В ходе аудиторской проверке Смоленского  филиала АКГУП «Аптеки Алтая» было выявлено, что кредиторская задолженность превышает дебиторскую задолженность, это говорит о том, что у организации существует задолженность перед поставщиками, следовательно, у организации создается репутация как неплатежеспособного. Что бы избежать плохой репутации руководителю организации необходимо большое внимание уделить покупателям, которые затягивают оплату, а так же провести маркетинговое исследование, что бы изучить рынок потребителя. Со стороны введения бухгалтерского учета с дебиторами и кредиторами нарушения не найдены. Бухгалтерский учет ведется согласно нормативным актам, а также законодательства РФ.

 

Список  литературы

     1. Гражданский кодекс РФ

     2. Постановление правительства РФ  «Об утверждении федеральных  правил (стандарстов) аудиторской  деятельности» от 23 сентября 2002г№ 696

     3. Федеральный закон «Об аудиторской  деятельности» от 30 декабря 2008г № 307 –ФЗ

     4. Федеральный закон « О бухгалтерском учете» №129 – ФЗ от 21 марта 1996г

     5. План счетов бухгалтерского учета  финансово – хозяйственной деятельности  предприятий и инструкция по  ее применению. Утрвержден Приказом  Минфина РФ 31 октября 2000г №  94н ( в ред. От  18.06.2003г)

     6. Аудит: Учебник для вузов /В.И.  Подольский, Г.Б. Поляк, А.А. Савин,  Л.В. Сотникова; Под ред. проф.  В.И. Подольского – М.: Аудит,  ЮНИТИ, 2003. – 583с. 

     7. Аудит в России. Законодательство. Стандарты. – М.: Инвенст Фонд, 1994. – 192с.

     8. Богатая И.Н., Хахонова Н.Н. Аудит. Ростов Н/Д: Феникс, 2007. - 608с.;

     9. Данилевский Ю.А., Шапигузов С.М., Ремизов Н.А., Старовойтова Е.В.  Аудит: учебное пособие. - М.:ИД  ФБК-ПРЕСС, 2006;

     10. Камышанов П.И. Практическое пособие  по аудиту. - М.: ИНФРА-М, 2007; 9. Шеремет А.Д., Суйц В.П. Аудит: Учебное пособие. - М.: ИНФРА -М, 2007;

     11. Барсукова И.В. Расчеты с разными  дебиторами и кредиторами // Налоговый  вестник. - 6. - 2008 - с.17-25.

     12. Барсукова И.В. Аудит учета  дебиторской и кредиторской задолженности // Аудиторские ведомости. - 2008 - 7. - с. 18-21;

     13. Воробъева Е. Расчеты с дебиторами // Экономика и жизнь. - 23. - 2007. - с.5-6; 13. Елгина Е.Б. Первичные документы. - М.: Статус-Кво 97, 2008;

     14. Суглобова Н.А. Организация расчетных  операций // Консультант бухгалтера. - 2008. - 7. - с. 24-27;

     15. Швалев А. Множество денег.  Хороших и разных // Практическая  бухгалтерия. - 2007. - 9. - с. 32-33.

 

Приложения