Министерство  образования и науки РФ

  Государственное образовательное учреждение

  Высшего профессионального образования

  Всероссийский заочный финансово-экономический  институт

  Филиал  в г. Барнаул 
 
 
 
 

Курсовая  работа

по  дисциплине « Аудит»

на  тему « Методика аудиторской проверки с прочими дебиторами  и кредиторами» 
 
 
 

Выполнил:                                                                           Кувшинова Ю.С.

Факультет:                                      учетно-статистический

Личное дело:                                                                        № 07 УБД 43649

Группа:           5 БКп-1

Специальность:                                                                  бухгалтерский учет,

                                                                                              анализ и аудит

Проверил:                                                Голубокова Л.Г. 
 

  

Барнаул 2011г.

 

Содержание  

 

Введение 

     Дебиторские и кредиторские задолженности образуются не только вследствие осуществления сделок покупки-продажи, но также и вследствие проведения обменных операций, зачетов по взаимным требованиям, бартерных сделок, расчетов при помощи векселей со своими и третьими лицами и т.д. Финансовая отчетность предприятия должна в обязательном порядке корректно отражать подобные задолженности.

     Аудит дебиторской и кредиторской задолженности  проводится с целью подтвердить  право, полноту, наличие и стоимостную  оценку остатков по сальдо на счетах, которые использовались для расчетов между покупателями и поставщиками в конце отчетного периода. 
Соответствие дебиторской и кредиторской задолженности фактическим остаткам на счетах позволит провести грамотную оценку финансового состояния предприятия, на основании которой пользователи этой информации смогут принять соответствующее решение в отношении этого предприятия. Для того, чтобы оценка состояния организации была достоверной, и проводится аудит дебиторской и кредиторской задолженности.

     Проверку состояния расчетов рекомендуется начинать с аудита материалов инвентаризации расчетов.

     Инвентаризация  расчетов заключается в выявлении  по соответствующим документам остатков и тщательной проверке обоснованности сумм, числящихся на счетах. Учитывая, что сами предприятия в большинстве случаев проводят инвентаризацию расчетов с низким качеством (либо вообще не проводят), аудитор должен установить сроки возникновения задолженности по счетам дебиторов и кредиторов, ее реальность и лиц, виновных в пропуске сроков исковой давности. В случае необходимости нужно провести сверку расчетов с дебиторами и кредиторами с составлением актов сверок. Для этой работы можно привлечь и сотрудников бухгалтерии проверяемого предприятия. [7]

     Актуальность темы курсовой работы обоснована тем, что динамика изменения дебиторской и кредиторской задолженности, их состав, структура и качество, а также интенсивность их увеличения или уменьшения оказывают большое влияние на оборачиваемость капитала, вложенного в текущие активы, а, следовательно, на финансовое состояние предприятия.

     Целью работы является проверка правильности учета дебиторской и кредиторской задолженности и выработка рекомендаций по устранению ошибок в учете и более рациональному ведению учета.

     В соответствии с поставленной целью необходимо решать следующие задачи:

     1. Изучить теоретические основы  учета кредиторской и дебиторской  задолженности, определить ее  место в общей системе расчетов  предприятия;

     2. Определить основные принципы  и задачи аудита дебиторской  и кредиторской задолженности;

     3. Рассмотреть порядок документального  оформления операций по учёту  расчётов с поставщиками, покупателями, банками, подотчетными лицами  и прочими дебиторами и кредиторами  организации;

     4. Рассмотреть форму расчетов, особенности  синтетического и аналитического учёта кредиторской и дебиторской задолженности;

           5.   Разработать рекомендации

     Объектом  исследования курсовой работы является Смоленский филиал АКГУП «Аптеки Алтая»

     Методологической  и технической  основой для написания курсовой работы послужили: Федеральный Закон о бухгалтерском учете в РФ; Положение по введению бухгалтерского учета и отчетности в РФ; Постановления Правительства РФ и инструктивные материалы по изучаемым вопросам; учебная литература и труды отечественных и зарубежных ученых.

     Источниками информации являются годовая бухгалтерская отчетность предприятия за 2010-2011гг.:

     - форма № 1 «Бухгалтерский баланс»;

     - форма № 5 «Приложение к бухгалтерскому балансу»;

     - форма №2 «Отчет о прибылях  и убытках»

     - первичные документы и регистры по учету дебиторской и кредиторской задолженности.

 

Глава 1. Теоретические основы аудита дебиторской  и кредиторской задолженности

1.1 Дебиторская и  кредиторская задолженность:  место в общей  системе расчетов, цели и задачи  аудита.

 

     Текущая деятельность предприятия представляет собой непрерывное движение ценностей, а также возникновение и исполнение взаимных обязательств, связывающих данное предприятие с контрагентами, бюджетом, работниками, собственниками. Основной удельный вес в подобных обязательствах составляют расчеты с внешними по отношению к предприятию лицами - дебиторами и кредиторами - за поставленную продукцию. В результате расчетных операций предприятие одновременно выступает финансовым донором и реципиентом. Исходя из здравого смысла понятно, что получение денежных средств во временное пользование, особенно если это делается бесплатно, более предпочтительно по сравнению с отвлечением собственных средств, т.е. кредиторская задолженность в известном смысле лучше, чем дебиторская.

     Тем не менее, избежать появление дебиторской задолженности по текущим операциям практически невозможно (для этого нужно продавать всю свою продукцию на условиях предоплаты или оплаты за наличный расчет, а это возможно лишь в исключительно редких случаях; например, когда продукция пользуется повышенным спросом); кроме того, и безмерное наращивание кредиторской задолженности также весьма проблематично в виду естественных ограничений на объемы потребляемого сырья, наличия штрафных санкций за неисполнение обязательств и т.п. Поэтому на любом предприятии существует определенная, формализованная система регулирования отношений с контрагентами. [9]

     Аналитические процедуры, имеющие отношение к  управлению кредиторской и дебиторской  задолженностью, входят, в основном, в систему внутрифирменного финансового анализа и управленческого контроля. Можно выделить следующие узловые моменты, требующие аналитического обоснования:

     - выбор поставщика (в данном случае  должны приниматься во внимание: солидность поставщика, возможность  установления долгосрочных отношений, вариабельность в установлении финансово-расчетных отношений, наличие различных схем поставки сырья и материалов, средняя продолжительность поставки и т.п.);

     - выбор и анализ клиента. Во  внимание принимаются такие факторы  как время пребывания на рынке, репутация как дебитора, лояльность по отношению к поставщику и т.п.;

     - контроль своевременности расчетов (как правило, превышение предельного  срока оплаты поставленного сырья  и материалов приводит к штрафным  санкциям);

     - выбор момента расчета с конкретным кредитором и дебитором в конкретной ситуации (в подавляющем большинстве случаев поставщики сырья, естественным образом заинтересованные в ускорении оплаты, предлагают скидку с отпускной цены при условии относительно быстрой оплаты; таким образом, перед предприятием возникает дилемма - воспользоваться скидкой или получить дополнительный источник финансирования).

     При учете дебиторской и кредиторской задолженности важно помнить, что  кредиторская задолженность - это источник средств, поэтому предприятие заинтересовано в максимально длительном использовании чужих средств, т.е. в оттягивании срока платежа, а дебиторская задолженность - «замороженные» деньги организации, которые при наличии их в обороте могут принести доход, и важно снизить уровень такой задолженности до определенного минимума в отрасли.[11]

     Цель  и основные принципы аудиторской  проверки аудитор определяет согласно правилу (стандарту) N 1 «Цель и основные принципы аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности». Основной целью аудиторской деятельности является выражение мнение о достоверности бухгалтерской отчетности аудируемых лиц и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству РФ. Следовательно, назначение аудита - это проверка финансовых отчетов с целью:

• подтверждения достоверных отчетов или консультации их недостоверности;
• проверки полноты, достоверности и точности отражения в учете и отчетности затрат, доходов и финансовых результатов деятельности предприятия за проверяемый период;
• контроль за соблюдением законодательных и нормативных документов, регулирующих правила ведения учета и составления отчетности, методологической оценки активов, обязательств и собственного капитала;
• выявление резервов лучшего использования собственных основных и оборотных средств, финансовых резервов и заемных источников.

     Основными задачами при аудите дебиторской и  кредиторской задолженности  являются:

• установление реальности дебиторской и кредиторской задолженности;
• проверка наличия просроченной дебиторской и кредиторской задолженности;
• установление дебиторской и кредиторской задолженности, по которой прошел срок позывной давности;
• проверка списания задолженности, срок позывной давности, по которой прошел;
• проверка правильности учета дебиторской и кредиторской задолженности в зависимости от принятого метода определения реализации и видов реализации;
• проверка правильности и обоснованности списания задолженности. [2]

     Источниками информации для поведения аудита расчетов поставщиками, покупателями и заказчиками, дебиторами и кредиторам являются: регистр синтетического учета и отчетность (баланс (ф. № 1), главная книга), регистры синтетического и аналитического учета расчетов, первичные документы по учету расчетов (накладные, счета-фактуры, договора и др.).

     Порядок постановки на учет, оценка, списание дебиторской и кредиторской задолженности, а также возникающие в связи с этим налоговые обязательства регулируется следующими нормативными документами:

• Федеральный закон от 21 ноября 1996 г. №129ФЗ «О бухгалтерском учете».
• Гражданский Кодекс РФ (далее по тексту - ГК РФ)
• Налоговый Кодекс в части I и II.
• Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденное приказом Минфина России от 29.07.98г. №34н (далее по тексту - Положение № 34н)
• Указ Президента РФ от 20 декабря 1994 г. № 2204 «Об обеспечении правопорядка при осуществлении платежей по обязательствам за поставку продукции (выполнение работ или оказание услуг)» (далее по тексту - Указ №2204)
• Постановление Правительства РФ от 18 августа 1995 г. № 817 (далее по тексту - Постановление №817) «О мерах по осуществлению правопорядка при осуществлении платежей по обязательствам за поставку товаров (выполненные работы или оказанные услуги).
• Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99, утвержденное приказом Министерства финансов РФ от 06.05.99г. №32н
• Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утвержденное приказом Министерства финансов РФ от 06.05.99г. №33н
• Инструкция МНС РФ от 15 июня 2000 г, № 62 «О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на прибыль предприятии и организации», и другие.