Кредитные отношения и их влияние на формирование финансовых ресурсов субъектов хозяйствования

В итоге можно сказать, что кредитоспособность заемщика - это готовность и способность  кредитополучателя полностью и  в срок рассчитаться по своим долговым обязательствам. Оценка кредитоспособности заемщика - изучение кредитной истории  потенциального кредитополучателя  и анализ кредитного риска банка.

Оценка кредитоспособности заемщика является одним из способов предупреждения или хотя бы сведения к минимуму кредитного риска банка.

 

2. Учет кредитов порядок исчисления процентов за кредит

 

Многие предприятия пользуются кредитами банка для пополнения производственных запасов, при трудностях с реализацией продукции, для капитального строительства, экспортно-импортных операций и т.д. Кредиты банка позволяют маневрировать собственными средствами, хозяйствовать с меньшей суммой собственных средств. Кредиты банки выдают на принципах: обеспеченность кредитов продукцией и другими средствами; срочность возврата, платность ссуд (уплата процентов в пользу банка). Порядок кредитования, оформления кредитов, погашения регулируется правилами банков и кредитными договорами.

Кредиты на текущую хозяйственную  деятельность выдают на срок не более  года. Называются они краткосрочными кредитами банков и учитываются на пассивном счете 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» таблица 2.1.

Краткосрочные кредиты выдаются на покупку материалов, товаров, на экспорт-импорт, на погашение налогов, на научно-исследовательские работы и даже на зарплату сроком до 10 дней под повышенные проценты, т.е. кредиты  в оборотные средства.

Кредиты на капвложения выдаются на срок более 1 года. Учитываются они  на пассивном счете 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» таблица 2.2. Сроки погашения кредитов и процентные ставки по ним оговариваются в кредитном договоре или срочном обязательстве. Просроченные ссуды оплачиваются по двойной ставке.

Кредитный договор заключается  обычно на год, и в нем предусматриваются  объекты кредитования, условия получения  и погашения ссуд, процент за кредит, обязательство по залогу кредитуемых  ценностей, источники и сроки  погашения ссуд. Если есть ссуда, просроченная более 30 дней, выдача новых ссуд прекращается.

Долгосрочные кредиты  банки дают на техническое перевооружение, расширение действующего предприятия, на строительство, приобретение нового оборудования, автомашин и т.п. Особенно кредитами поощряются высокопроизводительные отрасли, направленные на расширение производства товаров народного потребления, стройматериалов, строительство жилых домов, социальнобытовых объектов.

Для получения кредита  предприятие в банк представляет заявление (ходатайство), где указывает сумму, срок пользования и сроки погашения кредита, характеристику кредитуемого предприятия и экономический эффект от его осуществления, технико-экономическое обоснование кредитуемого объекта, копии договоров (соглашений, контрактов) с покупателями продукции, с подрядными строительными организациями и другие документ ты по требованию банка.

Для определения платежеспособности предприятия в банк представляется баланс основной деятельности на последнюю  отчетную дату, отчет о прибылях и убытках.

При невыполнении обязательств по погашению кредита его дальнейшая выдача приостанавливается, и через  суд банк имеет право объявить предприятие неплатежеспособным - банкротом, объявить в печати об этом, реализовать  заложенное имущество, погашать просроченные кредиты за счет поступающей на расчетный счет выручки от реализации продукции, работ, услуг.

Аналитический учет краткосрочных  кредитов и займов ведется по видам кредитов и займов, кредитным организациям и другим заимодавцам.

Учет расчетов с кредитными организациями, заимодавцами и векселедателями  в рамках группы взаимосвязанных  организаций, о деятельности которой составляется сквозная бухгалтерская отчетность, ведется на счете 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» обособленно.

По ссудным счетам, как  и по расчетным и валютным счетам, банки дают выписки, на основании  которых ведется аналитический и синтетический учет кредитов и их погашения.

Таблица 2.1 - Записи по счетам для учета кредита

Содержание операции	Дебет	Кредит
1	2	3
Зачисление кредита  на расчетный и валютный счета	51,52	66
Выставление аккредитива  и оформление лимитированных чековых  книжек, и зачисление кредита на карт-счет	55-1;55-2;55-7	66
Оплата счетов поставщиков и подрядчиков	60	66
Перечисление поставщику аванса за счет кредита	60	66
Расчеты по внебюджетным платежам, платежам в бюджет (налогам), задолженности Фонду социальной защиты населения	68;69	66

 

Продолжение таблицы 2.1

1	2	3
Перечисление задолженности  разным кредиторам	76	66
Погашение кредитов с расчетного и валютного счетов	66	51;52
Зачисление неиспользованных аккредитивов и чековых книжек	66	55-1;55-2
Погашение кредитов дочерних предприятий	66	76;79
Погашение кредита  за счет средств страховых компаний	66	76
Погашение кредита  за счет средств учредителей	66	75
Получение кредитов на погашение просроченной задолженности по ранее выданным кредитам	66	66
Погашение кредита  за счет целевых поступлений	66	86

Предприятия могут получать займы и у других (кроме банков) юридических лиц, которые считаются кредиторской задолженностью и учитываются на пассивных счетах: 66 «Расчеты па краткосрочным кредитам и займам» и 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам».

Таблица 2.2 - Операции по счетам 66; 67

Содержание операции	Дебет	Кредит
1	2	3
Получение кредита (или займа)	51; 52; 55	67,66
Направление кредита  на погашение задолженности поставщикам  и другим кредиторам	60,70	67,66
Отражение процентов  по кредитам на капитальные вложения	08	67,66
Получение материальных кредитов и займов	10; 41	67,66
Возвращение заимодавцу материалов	67,66	10
Погашение кредитов (или займов)	67,66	51; 52; 55
Получение кредита  для выдачи своим работникам	50; 51	67,66
Выдача кредита  работникам	73	50; 51
Получение кредита  предприятием	67	50; 51
Погашение кредита  работниками	50; 51; 70	73

 

По заявлению-обязательству  предприятия, представленному в  банк, и списку заемщиков банки  могут выдавать кредит на строительство  жилых домов, приобретение скота. Такие  кредиты, полученные предприятием для выдачи своим работникам, учитываются на счетах 66 и 67 по отдельным субсчетам и отдельным работникам.

Порядок кредитования, оформления кредитов и займов, а также их погашения определяется правилами (инструкциями) Национального банка  Республики Беларусь.

Аналитический учет долгосрочных кредитов и займов ведется по видам кредитов и займов, кредитным организациям и другим заимодавцам.

Синтетический учет представляет собой обобщенный учет данных аналитического учета, целью которого являются:

• группировка данных аналитического учета по определенным признакам (по синтетическим счетам второго порядка)
• проверка правильности ведения аналитического учета.

Размер процентных ставок по кредитным операциям, порядок  начисления процентов, порядок их взимания определяются в договоре между банком и клиентом.

Проценты начисляются  за календарное число дней ежемесячно в размере, предусмотренном кредитным  договором. В отдельных случаях  начисление и взимание процентов  может производиться авансом  в момент выдачи займа. В математике финансов выявлена такая зависимость: годовой процент начислений возрастает с увеличением числа интервалов взыскания, на которые делится год (ежегодно, ежеквартально, ежемесячно, еженедельно, ежедневно); одновременно интенсивность роста процентной ставки замедляется (по мере увеличения количества интервалов).

После окончания действия кредитного договора при наличии  начисленных неуплаченных процентов  банки решают вопрос о взыскании  неоплаченных процентов в соответствии с действующим законодательством, применяя общие сроки исковой давности. В случае предоставления ссуды клиенту другого банка при наступлении срока погашения задолженности за ссудой и процентов по нему банк-кредитор направляет в банк заемщика по месту нахождения текущего счета дебетовое сообщение с указанием отдельно суммы задолженности и суммы начисленных процентов.

Процентные ставки и сумма  начисленных процентов записываются в ведомость начисленных процентов, выводится общий итог по ведомости. Ведомость начисленных процентов  хранится в документах дня по внутрибанковских операциями вместе с лентами подсчета остатков.

Таким  образом можно  сказать, что для учета краткосрочных  кредитов используется пассивный счет 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам». Кредиты на капвложения  выдаются на срок более 1 года и учитываются  они на пассивном счете 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»

Проценты за кредит - плата, которую вносит заемщик кредитору  за пользование заемными средствами: определяется на основе процентной ставки и суммы кредита. Обычно исчисляется  в процентах к сумме кредита, причем условно исходя из расчета  пользования кредитом в течение  года. Уровень П. за к. зависит от размера ссуд, сроков, их обеспеченности, формы кредитования и степени  кредитных рисков. Проценты подразделяются на долгосрочные, среднесрочные и  краткосрочные, фиксированные и  плавающие.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ   

                   

Кредит способен оказывать активное воздействие на объем и структуру  денежной массы, платежного оборота, скорость обращения денег. Вызывая к жизни  различные формы кредитных денег, он может обеспечить в период перехода Беларуси к рынку создание базы для  ускоренного развития безналичных  расчетов, внедрения их новых способов. Все это будет способствовать экономии издержек обращения и повышению  эффективности общественного воспроизводства  в целом.

 Кредит играет специфическую  роль в экономике: он не только  обеспечивает непрерывность производства, но и ускоряет его. 

Кредит содействует экономии издержек обращения. Это достигается за счет: а) сокращения расходов по изготовлению, выпуску. Учету и хранению денежных знаков, ибо часть наличных денег  оказывается ненужной; б) ускорение  обращения денежных средств, многократного  использования свободных денежных средств; в) сокращение резервных фондов.

Роль кредита в различных  фазах экономического цикла неодинакова. В условиях экономического подъема, достаточной экономической стабильности кредит выступает фактором роста. Перераспределяя  огромные денежные и товарные массы, кредит питает предприятия дополнительными  ресурсами. Его негативное воздействие  может, однако, проявляться в условиях перепроизводства товаров. Особенно заметно  такое воздействие в условиях инфляции. Новые платежные средства, входящие посредством кредита в  оборот, увеличивают и без того избыточную массу денег, необходимых  для обращения.

Кредит вне зависимости от своей  социальной стороны выполняет определенные функции, такие как регулирование  объема совокупного денежного оборота, перераспределение денежных средств  на условиях их последующего возврата, аккумуляция временно свободных  денежных средств.