Формирование финансового результата деятельности банка

    Процентные  расходы у универсального коммерческого банка, активно занимающегося кредитной деятельностью, доля процентных расходов может составлять около 70% всех его затрат. Однако этот показатель индивидуален для каждого конкретного банка. Величина процентных расходов и их доля в общей массе расходов существенно зависит от структуры пассивов банка, а именно от доли в них платных обязательств. Наиболее дорогими для банков являются, как правило, вклады населения и межбанковские кредиты. Относительно большие проценты банки выплачивают также по депозитам юридических лиц и выпущенным долговым обязательствам. Самыми дешевыми для банка считаются средства на расчетных и текущих счетах юридических лиц, а так же на счетах до востребования физических лиц. Чем больше доля этих средств в структуре обязательств банка, тем меньше величина и доля процентных расходов и тем больше прибыль банка.

    Рост  доли процентных расходов банка среди  общего их объема, как правило, свидетельствует  либо о неблагоприятном состоянии  конъюнктуры рынков, на которых банк приобретает кредитные ресурсы, либо об ухудшении конкурентной позиции  банка на этих рынках. Нормальным считается  рост процентных расходов, когда он сопровождается адекватным ростом процентных доходов. Идеально для банка, когда  рост процентных доходов опережает  рост процентных расходов или когда  в условиях снижения процентных ставок плата за привлечение средств  снижается быстрее, чем доход  от их размещения. Процентные расходы играют решающую роль в кредитной и инвестиционной деятельности банка.

    Комиссионные  расходы. Деятельность банка по оказанию клиентам услуг не кредитного характера сопряжена, главным образом, с расходами по оплате услуг посреднических организаций. Обычно плата за их услуги взимается в форме комиссии от суммы совершаемой операции, поэтому данная группа расходов получила название комиссионных. Хотя комиссионные расходы обычно составляют не значительную долю в общей массе расходов, они в значительной степени влияют на цены и уровень доходности не кредитных услуг банка, таких, как расчетные, конверсионные, гарантийные, депозитарные.

    Расходы по операциям на финансовых рынках. На этих рынках банк получает доходы от реализации определенных ценностей. К расходам же относятся затраты на приобретение этих ценностей. Так, при покупке купонных облигаций банку приходится уплачивать накопленный купонный доход. Бескупонные ценные бумаги обычно приобретаются с дисконтом, который также относится на расходы. В случае ухудшения конъюнктуры финансовых рынков банк может нести значительные расходы в результате переоценки ценных бумаг, иностранной валюты и другого имущества.

    Прочие  операционные расходы. Это такие расходы, как различные налоги с оборота, почтовые и телеграфные расходы по платежам клиентов.

          Расходы по обеспечению  деятельности банка. К этой группе относят  расходы, которые связаны с обеспечением функционирования банка, но не могут  быть прямо отнесены на конкретную операцию. В экономической теории их называют косвенными, или условно-постоянными, издержками. В небольших и средних  по размеру активов банках сумма  этих расходов бывает сопоставима с суммой операционных расходов. У крупных банков с большими объемами привлеченных и размещенных ресурсов расходы по обеспечению деятельности банка растворяются в массе операционных затрат и могут составлять 10-12% общей суммы расходов.

    В Республике Беларусь группировка расходов осуществляется в соответствии с  Планом счетов:

    1. процентные расходы - относятся  все процентные платежи банка

    2. комиссионные расходы - комиссия, уплаченная банком за полученные услуги

    3. прочие банковские расходы - расходы  по операциям с ценными бумагами  и на валютном рынке и т.д.

    4. прочие операционные расходы  - на содержание штата сотрудников,  выплату зарплаты, командировочные  расходы, выплата неустоек, штрафов  и т.д.

    5. увеличение отчислений в резервы

    6. непредвиденные расходы

    7. налог на прибыль (доходы) 

    Анализ  расходных статей баланса банка  можно провести по аналогии с анализом доходов банка. Наиболее широко при  анализе используют следующие показатели:

     - расходы на обслуживание одного  клиента или совершение одной  банковской операции, что характеризует  ее себестоимость

     - сумма расходов на одного  работника банка

     - коэффициенты расходов, рассчитываемые  как доля отдельного вида затрат  в общей сумме расходов

     - коэффициенты покрытия - 1. отношение  прибыли до выплаты налогов  плюс амортизация к сумме выплачиваемых  расходов (отношение операционной  прибыли к сумме уплачиваемых  процентов) 2. коэффициент покрытия  затрат по долгосрочной задолженности  - отношение чистой прибыли плюс  амортизация к сумме текущих  выплат по долгосрочной задолженности.

3. Прибыль и рентабельность банка

    Прибыль характеризует финансовый результат  деятельности банка. Она определяется как разница между доходами и  расходами банка за определенный промежуток времени.

    Традиционно банковская прибыль классифицируется по видам операций: прибыль от кредитных операций, от операций в иностранной валюте, с ценными бумагами, от операций по счетам клиентов, прочих операций. В укрупненном виде выделяют прибыль от операционной деятельности, от небанковских услуг и прочую прибыль.

    Ввиду того, что основным видом доходов  банков являются процентные доходы, различают  операционную прибыль (убыток), которая  образуется на основе процентных доходов  за минусом процентов уплаченных и прибыль от неоперационной деятельности.

    Следует различать балансовую и чистую прибыль. Балансовая прибыль представляет собой  разницу между совокупными доходами и расходами банка. Из балансовой прибыли банк уплачивает различные  платежи в бюджет и внебюджетные фонды. Оставшаяся после уплаты налогов  прибыль является чистой прибылью. Она подразделяется на распределяемую прибыль (на выплату дивидендов) и  капитализируемую (на увеличение капитала банка). Так от чистой прибыли производятся отчисления в уставный, резервный  фонд, фонд развития банка и прочие фонды.

    Оценка  эффективности работы банка может  производиться как по совокупности показателей прибыльности, так и  по показателям прибыльности отдельной  операции. Важнейшие относительные  показатели прибыльности банка на данный момент следующие:

    Прибыль на собственный (акционерный капитал) ROE = Чистая прибыль после налогообложения / собственный капитал банка

    Показывает  уровень доходности для акционеров банка.

    Прибыль на единицу активов ROA = Чистая прибыль  после налогообложения / Совокупные активы.

    Определяет  насколько эффективно банк извлекает прибыль из активных операций.

    В банковской практике не существует какого-то одного показателя, который бы характеризовал рентабельность работы коммерческого  банка.

    В общеэкономическом смысле понятия  рентабельности и прибыльности совпадают. Поэтому фактически необходимо рассчитать показатель рентабельности банка.

    Рентабельность  характеризует уровень отдачи на 1 руб. вложенных средств, что применительно  к коммерческому банку означает соотношение величины полученной прибыли  и средств, внесенных акционерами (пайщиками) банка. 

    Этот  показатель абстрагирован от системы  налогообложения коммерческих банков и может служить для межстранового  сравнения эффективности их деятельности.

    Для того чтобы оценить эффективность  деятельности коммерческого банка  по сравнению с другими субъектами экономики, целесообразно использовать такой показатель, как отношение  чистой прибыли к размеру оплаченного  уставного фонда коммерческого  банка. Он характеризует эффективность  и целесообразность вложений средств в тот или иной банк, степень "отдачи" уставного фонда.

    Существуют  и другие показатели, характеризующие  рентабельность (прибыльность, эффективность) деятельности коммерческого банка. В их числе - соотношение прибыли  и суммы доходов коммерческого  банка. Этот показатель отражает удельный вес прибыли в общей сумме  доходов коммерческого банка. Иными  словами, он показывает, какая часть  доходов коммерческого банка  идет на формирование прибыли. Если вычесть  значение этого показателя (в долях  единицы) из единицы, то будет получен  показатель, характеризующий ту часть общей суммы доходов, которую банк направляет на возмещение своих расходов. Снижение этого показателя является крайне нежелательным для банка, поскольку означает увеличение доли доходов кредитной организации, используемых на покрытие расходов, и одновременное снижение доли прибыли в доходах.

    Наибольшее  значение имеет мультипликатор капитала, который показывает: сколько единиц активов должно обеспечивать каждую единицу акционерного капитала. Поскольку  капитал должен покрывать убытки по активам банка, постольку чем  выше уровень мультипликатора, тем  выше степень риска банкротства  и в то же время тем выше потенциал  банка для более высоких выплат своим акционерам.

  Список  использованной литературы: 

1. Банковский  кодекс Республики Беларусь. – Минск: Право и экономика, 2008. – 133 с.
2. Гамзунов А. Анализ доступности рынка банковских услуг в Республике Беларусь // Банковский вестник. – 2007. - № 1.- С.50 –55.
3. Герасимова Е.Б. Комплексный экономический анализ деятельности коммерческого банка. // Финансы и кредит. - 2003. - №22.- С.21-31.
4. Деньги, кредит, банки: Учеб. / Г.И. Кравцова, Г.С. Кузьменко,    О.И. Румянцева [и др.]; под ред. проф. Г.И. Кравцовой. — 2-е изд.,  перераб. и доп. — Минск: БГЭУ, 2007. — 444 с. 
5. Калаур П. Банковская система Республики Беларусь на современном этапе развития // Банкаускi веснiк. - 2009. - №25.- С. 7-8.
6. Концепция развития банковской системы Республики Беларусь на 2001—2010 годы // Банковский вестник, - 2002.- № 17.- С.2-4
7. Основы банковского дела / Ю.М. Ясинский, Коллектив авторов: Ясинский Ю.М. Войтешентко Б.С., Козловский В.В. и др., Мн.: Тесей, 1999. - 448 с.
8. Основы банковского дела: Учеб. пособие /Б.С. Войтешенко, В.В. Козловский, Т.Д. Брежнева и др.; Под ред. Ю.М. Ясинского. – Мн.: Тесей 1999. – 448с.
9. Тарасов В.И. Деньги, кредит, банки: учебное пособие. – М.: Мисанта, 2003. – 512 с.