Формирование финансового результата деятельности банка

МИНИСТЕРСТВО  ОБРАЗОВАНИЯ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ

УО «БЕЛОРУССКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ЭКОНОМИЧЕСКИЙ  УНИВЕРСИТЕТ»

Кафедра бухгалтерского учета, контроля и финансов 
 
 

КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА 

по дисциплине: Деньги, кредит, банки

на тему: Формирование финансового результата

деятельности  банка 
 

Слушатель

КТЦ, ПБД  – 2        Д. В. Лютаревич 

«___»__________ 2010 год

Руководитель

канд.эк.наук,

доцент         Г.В.Германович

«___»__________ 2010 год 
 
 
 

МИНСК 2010

1. Доходы банка

 

    Основная  цель деятельности банка – получение  максимальной прибыли при обеспечении  устойчивого длительного функционирования и прочной позиции на рынке. Доходы – это денежные поступления от производственной и непроизводственной деятельности. Коммерческий банк, как  и любое другое коммерческое предприятие, может получать доходы от основной и побочной деятельности, а также  случайные доходы, относящиеся к  категории прочих. Соответственно источником доходов банка является, его основная и побочная деятельность.  

    Доходы  коммерческого банка могут выступать  в виде процентного вознаграждения, комиссии, положительной курсовой разницы  при продаже ценных бумаг и  валютных ценностей.

    Относительно  стабильным источником доходов является оказание различных услуг клиентам. Не стабильными являются, как правило, доходы от операции на финансовых рынках, а также доходы от побочной деятельности банка и случайные доходы. Получаемые банком доходы должны покрывать его  расходы и создавать прибыль. Часть доходов банка направляется на создание резервов для покрытия потенциальных рисков. Банк должен обеспечить не только достаточность  объема доходов для покрытия своих  расходов, но и ритмичность их поступления. Иными словами, поток доходов  должен быть распределен во времени  в соответствии с периодичностью произведения банком расходов.

    Источниками доходов коммерческого банка  выступают традиционные (стабильные доходы) и нетрадиционные (нестабильные доходы) банковские операции. По одной  операции банк может получать несколько  видов дохода.

    Банковские  доходы можно классифицировать следующим  образом:

    1.     Операционные доходы.

         1.1.          Процентные  доходы.

         1.2.          Комиссионные  доходы.

         1.3.          Доходы  от операций на финансовом  рынке.

         1.4.          Прочие  операционные доходы.

    2.     Доход от побочной деятельности  банка.

    3.     Прочие доходы. 

    Операционные  доходы. Наибольшую долю в структуре  доходов коммерческого банка  занимают доходы от основной деятельности, называемые обычно операционными доходами. Операционные доходы в свою очередь, подразделяются на процентные и не процентные доходы. Вследствие специфики  банковской деятельности основная масса  доходов банка приходится именно на процентные доходы, то есть доходы от платного размещения собственных и  привлеченных средств. В основном эти доходы от предоставления кредитов клиентам или от размещения временно свободных денежных средств в центральном и коммерческих банков, а также процентные доходы от вложений в долговые обязательства. Сюда относятся также доходы от учетных, лизинговых, факторинговых и форфейтинговых операций. Общее у всех источников процентных доходов то, что они связаны с предоставлением денежных средств во временное пользование третьим лицам и приносит доход в виде процентов на вложенную сумму. На долю процентных доходов у большинства банков приходится 70-80% всех доходов. Не процентные доходы включают в себя комиссионные доходы, доходы от операций на финансовых рынках, доходы от переоценки средств в иностранной валюте. Оказание клиентам банковских услуг не кредитного характера является вторым по важности источником дохода, который в последние время приобретает все больше значение в развитых странах.

    Комиссионные  доходы. Эти доходы обычно так называют, поскольку плата за многие услуги взимается в виде комиссионного вознаграждения. Размер комиссионного вознаграждения устанавливается, как правило, в виде процента от суммы совершаемой операции или сделки. В тоже время к комиссионным доходам относятся доходы и от тех услуг, плата за которые взимается в форме твердой суммы или в виде возмещения понесенных банком расходов. Спектр оказываемых банками услуг весьма разнообразен и продолжает постоянно пополнятся различными новинками. К основным услугам, которые приносят банкам комиссионные доходы, можно отнести: расчетно-кассовое обслуживание юридических и физических лиц, операции с пластиковыми картами, предоставление банковских гарантий, банковское обслуживание валютных контрактов клиентов, брокерские и депозитарные услуги на рынке ценных бумаг.

    Доходы от операций на финансовом рынке, то есть, от купли-продажи ценных бумаг, иностранной валюты, драгоценных металлов. Эти операции по сути являются торговыми и осуществляются по принципу «дешевле купить – дороже продать». Как правило, большинство спекулятивных операций сопряжено со значительными рисками и по этому в некоторых странах коммерческим банкам запрещено заниматься, например, куплей-продажей ценных бумаг.

    Прочие  операционные доходы. Банк может получать доходы от переоценки средств в иностранной валюте. Эти доходы образуются, если при росте курса иностранной валюты активы банка, номинированные  в этой валюте, превышают активы номинированные в ней. В условиях значительных колебаний валютных курсов и высокой активности банка на валютном рынке эти доходы могут иметь существенную долю в составе операционных доходов банка.

    Доходы  от побочной деятельности. Доходы от побочной деятельности, как правило, составляют незначительную долю в структуре доходов коммерческого банка. Они включают в себя доходы от оказания услуг не банковского характера, от участия в деятельности предприятий и организаций, от сдачи в аренду и от реализации помещений, машин, оборудования, а так же доходы организаций банка. В условиях сокращения нормы прибыли традиционно банковских отраслях коммерческим банком приходится диверсифицировать свою деятельность для расширения возможности получения прибыли. Поскольку банком запрещено самим заниматься производственной, торгово-посреднической и страховой деятельностью, они проникают в данные отрасли путем создания дочерних предприятий либо приобретения пакетов акции в уже существующих компаниях. Этот процесс известен с давних пор как сращивание финансового и промышленного капитала, настоящее время он начинает развиваться и в нашей стране. Банки, обладающие широким доступом к информации о состоянии дел в различных отраслях экономики и располагающие сравнительно большими финансовыми ресурсами, имеют хорошие возможности по проникновению в наиболее прибыльные отрасли. Прямое участие в капитале предприятий и организаций дает банкам возможность не только получать более высокие доходы, чем от их кредитования но и минимизировать риски за счет получения контроля над их деятельностью. Дополнительные доходы банки могут получать также от коммерческой деятельности своих вспомогательных подразделений. Например, если банк имеет собственную рекламную службу, он может оказывать рекламные услуги своим клиентам. Аналогично и другие службы могут обеспечивать деятельность самого банка, но и оказывать клиентам платные услуги. Это могут быть юридические, информационные, телекоммуникационные, маркетинговые, аудиторские, и другие услуги.

    Прочие  доходы. Помимо доходов от основной и побочной деятельности банки могут получать и некоторые другие доходы, которые относятся к категории прочих доходов:

    -        Штрафы, пени, неустойки, взысканные с клиентов.

    -       Оприходование излишков кассы.

    -        Восстановление сумм резервов.

    -        Доходы по операциям прошлых лет, поступившие или выявленные в отчетном году.

    -        Доходы в виде возврата сумм из бюджета за переплату налога на прибыль.

    -        Возмещение расходов по охране здания, коммунальных платежей от арендующих организаций.

    -        Другие.

    Эти доходы по существу являются случайными или «не заработанными» банком в отчетном периоде. Они обычно не учитываются при составления плана доходов банка на предстоящий период.

    В соответствии с планом счетов бухгалтерского учета выделены следующие группы доходов:

    1. процентные доходы - проценты  за  предоставленные кредиты

    2. комиссионные доходы - по ведению  счетов, по трастовым операциям.

    3. прочие банковские доходы - дивиденды  и доход от операций с ценными  бумагами, доходы от операций  на валютном рынке, доходы по  консалтингу.

    4. прочие операционные доходы - пеня, штрафы полученные, доходы, полученные  от реализации нематериальных  активов.

    5. уменьшение резервов - по сомнительным  долгам, по ценным бумагам, долгосрочным  финансовым вложениям и т.д.

    6. непредвиденные доходы - доходы, полученные  банком вследствие изменения  правил бухгалтерского учета.

    При анализе доходов коммерческого  банка их сумму сопоставляют с  данными за прошлые годы, изучают  структуру доходов, для чего определяют удельные вес каждой группы доходов  в общей сумме доходов. Полученные результаты сопоставляют с данными  за прошлые годы и делают выводы.

    Рост  доходов от операционной деятельности свидетельствует о нормальной работе банка.

    К показателям доходности банка относят:

     - уровень доходности кредитных  операций - отношение суммы операционных  доходов к   сумме выданных  кредитов;

     - уровень прибыльности активных  банковских операций - отношение  общей суммы доходов к сумме  актива банка.

    Для увеличения доходов банку следует  постоянно расширять число своих  клиентов, ускорять оборот денежных средств, улучшать структуру доходов, увеличивать  долю собственных средств в структуре баланса.

 

    

2. Расходы банка

 

    Расход  – это использование денежных средств на производственную и не производственную деятельность. Группировка  расходов банка осуществляется аналогично группировке доходов, для того чтобы  можно было оценить финансовый результатам  и уровень прибыльности по каждому  из направлений деятельности банка.

    Расходы коммерческого банка классифицируют следующем образом:

    1.     Операционные расходы:

         1.1.         Процентные  расходы.

         1.2.         Комиссионные  расходы.

         1.3.         Расходы  по операциям на финансовых  рынках.

         1.4.         прочие  операционные расходы.

    2.     Расходы по обеспечению функционирования  деятельности банка.

         3.     Прочие расходы.

    Операционные  расходы. Расходы, непосредственно  связаны с выполнением банковских операций, называют операционными. Их можно также назвать прямыми  или переменными расходами, так  как в отличие от других расходов их величина напрямую зависит от объема совершаемых банком операций. Поскольку  банковская деятельность обладает значительной спецификой, структура расходов у  коммерческого банка иная, чем  у производственного предприятия. У банка нет больших затратных  средств на сырье и материалы, сравнительно невелики затраты на эксплуатацию и обслуживание основных средств  и даже расходы на оплату труда  занимают скромную долю в общей сумме  расходов коммерческого банка. Структура  банковских расходов скорее напоминает структуру расходов торгово-посреднеческого  предприятия. Ведь для того чтобы  получать доходы от размещения средств, банку необходимо эти средства привлечь. Хотя какая-то часть кредитных и  иных вложений может осуществляться за счет собственных средств банка, основную массу кредитных ресурсов формируют привлеченные средства. А за них, как правило нужно платить. В связи с этим наибольшую часть расходов обычного коммерческого банка составляют затраты на привлечение средств, а точнее, плата ха их использование. Так как эта плата обычно осуществляется в форме процентов, эти расходы принято называть процентными.