Доходы, расходы, прибыль коммерческого банка и пути их оптимизации

П_{У факт} – проценты, уплаченные за период (фактически);

       ОС_АПД–  средний остаток в периоде активов, приносящих доход.

      Активы, приносящие доход – все виды кредитов юридическим и физическим лицам  и банкам, вложенные в ценные бумаги. Факторинговые и лизинговые операции, другие предприятия. 

      Вариант 2:

            К_ФПМ = (П_{П факт} – П_{У факт}) : ОС, 

где  ОС – средний остаток в периоде  активов.

      Активы  – итог баланса банка, очищенный  от регулирующих статей. Коэффициент  достаточной процентной маржи (М_Д) показывает ее минимально необходимый для банка уровень. Расчет этого коэффициента вытекает из основного назначения маржи – покрытие издержек банка:

           М_Д = (РБ – П_У– П_Д) х 100 : ОС_АПД,

Где    РБ     – расходы банка;

          П_У     – проценты уплаченные;

          П_Д      - прочие доходы;

        ОС_АПД – средний остаток активов, приносящих доход.

Тенденция падения фактической маржи, сокращения разницы между ней и достаточной  маржей – тревожный сигнал для  банка, критический фактор.

     Рассмотрим  формирование  и отражение  прибыли  на счетах бухгалтерского учета. Формирование прибыли коммерческого банка определяется его спецификой, кругом операций, действующей системой учета. Современная российская  система формирования прибыли предполагает накопление в течение квартала или месяца доходов и расходов на соответствующих счетах 701 и 702. В конце периода эти счета закрываются, а их сальдо переносится на счет 70301 «Прибыль отчетного года» или 70401 «Убытки отчетного года».

     Балансовая  прибыль, накапливаемая в течение  года, не отражает конечный финансовый результат. В течение года по дебету счета 70501 «Использование прибыли отчетного  года» отражаются расходы за счет балансовой прибыли текущего года (налоги, авансовые отчисления в фонды  банка, расходы  на благотворительные  цели и т.д.). После сдачи годового  отчета сальдо счетов 70301 или 70401 переносится  на счет 70302 «Прибыль предшествующих лет» или на счет 70402 «Убытки предшествующих лет», а сальдо счета 70501 – на счет 70502 «Использование прибыли предшествующих лет». На этом счете отражается дополнительное использование прибыли по решению  собрания акционеров (пайщиков). После  утверждения годового отчета счет 70502 закрывается путем отнесения  сальдо на счет 70302. Нераспределенная часть  прибыли учитывается на счете 70302.

     По  международным стандартам учета  и отчетности конечный финансовый результат  деятельности банка – чистая прибыль. Она имеет несколько отличий от балансовой, основные из них:

• Модель формирования чистой прибыли определяет, что ее величина отражает конечный финансовый результат, а модель формирования балансовой прибыли предусматривает ее дальнейшее использование для покрытия затрат банка;
• Величина балансовой и чистой прибыли различаются из-за метода отражения в учете процентных доходов и расходов. Балансовая прибыль формируется на основе кассового метода учета процентных доходов и расходов, а чистая – на базе методов начисления. Другие факторы, влияющие на расхождение величины чистой и балансовой прибыли, связаны с порядком начисления амортизации и создания резервов, балансовой оценки активов по отечественным и мировым стандартам.

     Неиспользованная  прибыль прошлых лет и текущего года является элементом собственного капитала до ее распределения общим  собранием участников банка. После  ее распределения часть прибыли  в соответствии с политикой банка, направленная на увеличение резервного капитала и фондов накопления, обеспечивает прирост собственного капитала. Важной новацией последнего времени является включение в состав основного  капитала банков только прибыли, подтвержденной аудиторским заключением. 

5. Пути оптимизации доходов, расходов и прибыли коммерческих банков в Российской Федерации. 

      Финансовая  устойчивость каждого коммерческого банка в отдельности определяет эффективность функционирования кредитно-банковской системы страны. Под устойчивостью понимается способность банка в динамичных условиях рыночной среды противостоять негативным внешним и внутренним факторам, обеспечивать надежность вкладов юридических и физических лиц, защищать интересы акционеров и своевременно выполнять свои обязательства по обслуживанию клиентов, что в целом определяет стабильность, и ритмичность прироста прибыли. Прибыльность банка необходима для создания адекватных резервных фондов, стимулирования персонала и руководства к расширению и совершенствованию операций, повышению качества предоставляемых услуг и, наконец, для успешного проведения эмиссий и, соответственно, роста капитала, позволяющего расширять объем и улучшать качество оказываемых услуг.

     Рост  прибыли можно обеспечить прежде всего за счет проведения более взвешенной кредитной политики, а также  за счет сокращения нерациональных затрат. Анализ банковской деятельности с точки зрения ее доходности позволяет руководству сформулировать кредитную и процентную политику, выявить менее прибыльные операции и разработать рекомендации возможного получения больших доходов. Уровень прибыльности зависит от нескольких ключевых факторов:

• использования финансового рычага (т.е. соотношения банковских активов, финансируемых за счет долговых обязательств, и акционерного капитала банка);
• доли фиксированных затрат, которые банк несет при увеличении его операционной прибыли;
• контроля за операционными расходами, с тем чтобы большая часть доходов становилась чистой прибылью;
• контроля за степенью риска банковских операций, с тем чтобы убытки не свели к нулю прибыль банка и его акционерный капитал. Качественный анализ прибыльности основан на анализе структуры

доходов и расходов банка, тенденций в  изменении структуры, а также  количественном измерении доходности банковских операций. Резервы роста  доходности обычно находятся в повышении  эффективности использования активов  путем увеличения доли «работающих» или приносящих процентный доход  активов и сокращения активов, не приносящих доходов (кассы, корреспондентского и резервного счетов, вложений в  основные средства и т.п.). Следовательно, прибыль зависит также от качества активов, уровня их доходности, объема и структуры привлеченных ресурсов и затрат на них.

      Исходя  из того, что получение прибыли  является конечной целью банковской деятельности, перед банком стоит  задача не просто найти ресурсы для  активных операций и обеспечить возврат  привлеченных средств по требованию владельца, а привлечь ресурсы, оптимальные  по сроку и цене, и разместить их так, чтобы покрыть расходы по привлечению, получив при этом доход. Характер банковской деятельности предопределяет возможность получения большого дохода и вместе с тем обусловливает наличие высокого риска. Учитывая обязательства банка перед вкладчиками, роль банка в экономике, необходимо найти такое сочетание активных и пассивных операций, которое возместило бы издержки, обеспечило необходимый уровень рентабельности и ликвидности, компенсировало риски, а параметры деятельности банка соответствовали бы законодательно установленным нормативам.

      Необходимым условием устойчивости финансового  состояния коммерческого банка  является ликвидность. Ликвидность  характеризует возможность быстрого (без больших потерь доходности или  дополнительных затрат) превращения  активов в платежные средства для своевременного погашения долговых обязательств. Обеспечение ликвидности  является важнейшим условием стабильности. Под ликвидностью следует понимать способность кредитных организаций  выполнять свои обязательства и  удовлетворять потребности клиентов за счет реализации активов или заимствований  по ценам не выше конкурентов. Любая  трудность в деятельности банка, касающаяся ликвидности, является лишь симптомом, который указывает на существование другой, более фундаментальной  проблемы.

      В России в условиях рыночной экономики  проблема низкой банковской ликвидности  является особенно актуальной, подтверждением чему служат кризисы банковской системы 1995г., 1998г. и настоящий кризис начавшийся в 2009 году. Низкая ликвидность является источником внутренней нестабильности банковской системы, ограничивая возможности расширения объема финансовых операций банков и делая банковскую систему неустойчивой к внешним негативным воздействиям.

      Регулирование деятельности российских коммерческих банков осуществлялось до недавнего времени посредством установления обязательных экономических нормативов инструкцией Центрального банка РФ от 01.10.1997 № 1 «О порядке регулирования деятельности банков» (в ред. от 06.05.2002), а с 1 апреля 2004 г. инструкцией ЦБ РФ от 16.01.2004 № 110-И «Об обязательных нормативах банков». Новая инструкция устанавливает требование о соблюдении обязательных нормативов на постоянной основе: расчет обязательных нормативов должен осуществляться коммерческими банками ежедневно на конец каждого операционного дня. Указанные меры предприняты с целью «более адекватной оценки рисков».

      Мировой опыт показывает, что управление ликвидностью является одной из ключевых задач  банковского менеджмента, а ошибки и просчеты в этой области могут  привести к существенным отрицательным  последствиям, как для отдельного банка, так и для всей банковской системы в целом.

      Высокая ликвидность является показателем  того, что клиент в любой момент сможет вернуть вложенные средства или получить кредит в банке. Акционеров банка она защищает от принудительной продажи активов в случае наступления  форс-мажорных обстоятельств.

      Показателями  прибыльности и ликвидности банков являются обратно пропорциональными: требования достаточной прибыльности коммерческого банка всегда наталкиваются на ограничения его ликвидности. Конфликт между ликвидностью и прибыльностью является ключевым, и от его разрешения во многом зависит устойчивость кредитного учреждения. Руководство банка постоянно балансирует между более высокими доходами, которые могут быть получены путем кредитования заемщиков с сомнительной кредитоспособностью и на длительные сроки, долгосрочного инвестирования, сокращения неиспользуемых остатков и удовлетворения спроса на кредит, с одной стороны, и выполнением банком своих обязательств, возникающих при изъятии вкладов, с другой стороны. Платой за высокую прибыльность банка всегда является потеря ликвидности, а платой за поддержание высокого уровня ликвидности банка - потеря им значительной доли прибыли. При чрезмерных остатках денежных средств в кассах, на корреспондентских счетах прибыль минимальна, и наоборот, при уменьшении остатков денежных средств и увеличении выданных кредитов, осуществлении инвестиций в другие операции прибыль увеличивается.

      Коммерческий  банк должен быть достаточно прибыльным предприятием и обеспечивать покрытие хотя бы собственных операционных и  административно-хозяйственных издержек по осуществлению банковской деятельности. Кроме того, для привлечения устойчивых депозитных средств он должен обеспечить высокую норму доходности по ним. Держатели акций или паев коммерческого  банка, подобно всем прочим инвесторам, рассчитывают на норму доходности, соответствующую инвестированному риску и сравнимую по величине с прибылью от аналогичных инвестиций.

      Задача управления доходностью и ликвидностью коммерческого банка формулируется следующим образом: для эффективного функционирования коммерческого банка необходимо определить пути размещения всех доступных для инвестирования средств так, чтобы обеспечить максимальную доходность коммерческого банка, осуществляя при этом финансовые операции в пределах его оптимальной ликвидности с учетом внутренних и внешних ограничений.

      В современной теории и банковской практике для решения данной задачи обозначилось три подхода, основанных на использовании метода общего фонда  средств, метода распределения активов (известного также как метод конверсии  средств), метода научного управления. Наиболее перспективным из них является метод научного управления, который  предполагает комплексный подход к  решению управленческих проблем  с использованием прогрессивных  математических методов и ЭВМ  для изучения взаимодействия элементов сложных систем и моделирования процессов их функционирования. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

      Заключение.

      В заключение хотелось бы подчеркнуть, что вся хозяйственная деятельность коммерческого банка – осуществления банковских сделок – является уставной деятельностью. Ее проведения требует от коммерческого банка значительных затрат, но кроме затрат возникают доходы, как результат деятельности коммерческого банка. Результатом сопоставления доходов и затрат есть финансовый результат уставной деятельности, которая выступает в виде прибыли или убытков. Понятия доходности коммерческого банки отображает положительный совокупный результат деятельности банка во всех сферах его хозяйственно-финансовой и коммерческой деятельности. За счет доходов банка окидываются все его операционные расходы, включая административно-управленческие, формируется прибыль банка, размер которого определяет уровень дивидендов, увеличения собственного средства и развитие пассивных и активных операций.