Доходы, расходы, прибыль коммерческого банка и пути их оптимизации

      Бизнес  с ценными бумагами предполагает выпуск банком ценных бумаг и их реализацию на рынке, ведение по поручению клиента реестра его ценных бумаг, вложения в ценные бумаги других эмитентов для получения постоянного дохода или перепродажи, оказание услуг по приватизации. Доход банка от этого вида бизнеса складывается из курсовой разницы при продаже ценных бумаг, дивидендов, процентного дохода по долговым обязательствам, дохода от перепродажи ценных бумаг (спекулятивный доход), комиссионного вознаграждения за услуги по приватизации, за ведение реестра ценных бумаг и прочее, а также за счет положительных разниц регулярной переоценки пакета ценных бумаг.

      Гарантийная деятельность банка дает доход в прямой денежной форме или связана с опосредованной выгодой. За выдачу в разных формах гарантий и поручительств своим клиентам при осуществлении ими расчетов и получения кредита банк может получать комиссионное вознаграждение в денежной форме. Возможна и бесплатная гарантийная деятельность, когда клиент выгоден для банка с точки зрения поддержания имиджа, получения выгодных услуг, привлечения ресурсов и т.д.

      Бизнес, связанный с привлечением вкладов  и осуществление операций по поручению вкладчиков, дает возможность получать комиссионное вознаграждение за открытие, ведение и закрытие счета. За предоставление выписок об операциях по счету и за совершение операций по выдаче наличных денег или расчетного характера (фиксированная комиссия за период – в абсолютной сумме, комиссия с оборота – в процентах от оборота).

      При корреспондентских отношениях с другими банками банк  получает процент от кредитового сальдо на корреспондентском счете в другом банке или банковском объединении. Доход зависит от уровня процентной ставки, порядка начисления процентов, размера и длительности кредитового сальдо.

      Оказание  нетрадиционных банковских услуг:

• доход от лизинговых (лизинговые платежи, процентные платежи, комиссия за услуги),
• информационные услуги;
• консультационные услуги;
• услуги по обучению клиента и др.

  Доходы  неординарного (непредвиденного) характера, связанные с разовыми сделками по реализации имущества банка, образуются в случае превышения рыночной цены над балансовой оценкой. В противном случае операции связанные с расходом, который образует прямой убыток банка.

      По  форме различают следующие доходы коммерческого банка:

1. процентный;
2. в форме комиссионного вознаграждения;
3. прочие.

   Процентный  доход может сочетаться с комиссией.

     Доходы  от услуг должны возмещать издержки банка, покрывать риски и создавать  прибыль. Общая черта всех форм дохода – их ценностный характер.

     В основе классификации доходов может  лежать система бухгалтерского учета. Согласно действующему Плану счетов бухгалтерского учета кредитных  организаций, к балансовому счету  первого порядка открывают счета  второго порядка. Их выделяют в соответствии с природой дохода, определяемой характером операций или видом инструмента  денежного рынка.

     По  времени получения доходы делятся  на доход текущего периода и будущих  периодов, по степени стабильности доходы делятся на стабильные и нестабильные.

Относительно  стабильными считаются процентные и комиссионные доходы от банковских услуг.

Нестабильными – доходы от операций с ценными бумагами на вторичном рынке, от непредвиденных операций и переоценки активов. 

  3.Расходы  коммерческого банка. 

      Банк, как и любое другое предприятие, несет затраты, связанные с ведением своей основной деятельности – каждый банковский продукт имеет свою себестоимость. Расходы коммерческого банка  можно классифицировать по характеру, форме, способу учета, периоду, к  которому они относятся, по способу  ограничения.

     По  характеру расходы банка группируются следующим образом:

• операционные расходы,
• расходы по обеспечению хозяйственной деятельности банка;
• по оплате труда персонала банка;
• по уплате налогов;
• отчисления в специальные резервы и прочие расходы банка.

  Операционные  расходы – это затраты, прямо связанные с банковскими

операциями. К операционным расходам относят:

1. уплата процентов за привлечение банком ресурсов на основ  депозитных и кредитных операций и выпуска ценных бумаг;
2. комиссия, уплаченная банком по операциям с ценными бумагами, с иностранной валютой, по кассовым и расчетным операциям, за инкассацию;
3. прочие операционные расходы (дисконтный расход по векселям,

отрицательный результат по переоценке ценных бумаг  и счетов в иностранной валюте, расход (убыток) от перепродажи ценных бумаг, по операциям с драгматериалами  и т.д.).

      Расходы по обеспечению хозяйственной деятельности банка включают:

1. амортизацию основных средств и нематериальных расходов;
2. расходы по аренде, ремонту оборудования;
3. канцелярские расходы;
4. расходы по содержанию автотранспорта;
5. расходы по приобретению спецодежды;
6. эксплуатационные расходы по содержанию зданий;
7. другие расходы.

Расходы по оплате труда персонала банка  – это заработная плата,

премии, начисления на заработную плату.

      Расходы по уплате налогов связаны с налогами на имущество, земельным налогом, на владельца автотранспортных средств, на пользователя автодорог и другими  налогами, относящимися себестоимость  банковских операций, т.е. отражаемых на расходных счетах банка.

      Отчисления  в специальные резервы нужны  для покрытия возможных потерь от обесценивания ценных бумаг, по ссудам, убытков по прочим активным операциям  и по дебиторской задолженности.

      Прочие  расходы банка разнообразны по составу: это расходы на рекламу; командировочные  и представительские расходы; расходы  на подготовку кадров; по аудиторским  проверкам и др.

      По  форме выделяют:

• процентные,
• комиссионные,
• прочие непроцентные расходы.

      Процентные  расходы включают проценты, уплаченные банком за полученные кредиты, остатки  средств на счетах до востребования  и срочных депозитов (физических и юридических лиц, включая банки), процентные платежи по выпущенным векселям, облигациям, депозитным и сберегательным сертификатам.

      Банки несут затраты, уплачивая комиссию за операции с ценными бумагами и иностранной валютой, за услуги кассовые, расчетные, по инкассации, за получение гарантий и др.

      Прочие  непроцентные расходы – это дисконтный расход, расходы спекулятивного характера (на рынке), на содержание аппарата управления (оплата труда, подготовка кадров и др.), хозяйственные, из-за переоценки активов, штрафы, пени и неустойки.

      Для учета расходов банка к балансовому  счету первого порядка открывают  балансовые счета второго порядка. В основу их выделения положены форма  и характер расходов, вид пассивной  операции.

      По  периоду выделяют:

• расходы текущего периода,
• расходы будущих периодов.

     Расходы будущих периодов могут быть связаны  с отрицательными разницами переоценки активов, с начисленными, но не выплаченными процентами по кредитным и депозитным операциям, по операциям с ценными  бумагами.

     По  способу ограничения расходы  банка делятся на:

• нормируемые,
• ненормируемые (расходы представительские; на рекламу; командировки; подготовку кадров; компенсацию расходов, связанных с использованием личного транспорта работников банка). 

 

     4.Порядок формирования и использования прибыли коммерческого банка.

     Основная  цель деятельности коммерческого банка  – получение максимальной прибыли  при обеспечении устойчивого  длительного функционирования и  прочной позиции на рынке. Прибыль  – это главный показатель результативности работы банка.

     Размер  полученной банком прибыли или убытка концентрированно отражает в себе результаты все его активных и пассивных  операций. Поэтому изучение прибыли, ее составляющих и факторов, влияющих на ее динамику, занимает одно из центральных  мест в анализе деятельности коммерческого  банка.

     Размер  прибыли зависит главным образом  от объема полученных доходов и суммы  произведенных расходов. Прибыль  коммерческого банка – это  финансовый результат деятельности банка в виде превышения доходов  над расходами. Если этот результат  имеет отрицательное значение, его  называют убытком. Полученная прибыль  является базой для увеличения и  обновления основных фондов банка, прироста его собственного капитала, гарантирующего стабильность финансового положения  и ликвидность баланса, обеспечения  соответствующего уровня дивидендов, развитие повышения качества банковских услуг.

     Получаемые  банком доходы должны покрывать его  расходы и создавать прибыль. Часть доходов банка направляется на создание резервов для покрытия потенциальных рисков. Банк должен обеспечить не только достаточность  объема доходов для покрытия своих  расходов, но и ритмичность их поступления. Иными словами, поток доходов  должен быть распределен во времени  в соответствии с периодичностью произведения банком расходов.

     Разность  между доходами и расходами коммерческого  банка составляет его валовую  прибыль (валовой доход). Именно показатель валовой прибыли (т.е. без учета  уплаты налогов и распределения  остаточной прибыли) дает характеристику эффективности деятельности коммерческого  банка.

     Рекомендуемая схема отчета о прибылях и убытках  банка:

     Отчет о прибылях и убытках банка 

     Процентный  доход

• Процентные расходы

     = Чистый процентный доход 

     +/- Другие операционные доходы (убытки)

     = Валовой операционный доход (убытки)

• Операционные расходы

     = Чистый операционный доход (убытки)

• Расходы по созданию резервов на покрытие убытков по кредитам

     = Доход (убытки) до непредвиденных  событий 

     +/- Прибыль (убытки) от непредвиденных  событий

     = Чистый доход (убытки) до уплаты  налогов

• Налог на прибыль

     = Чистая прибыль (убытки)

     Рассматривая прибыль в коммерческом банке, следует рассмотреть основной источник прибыли -  процентная маржа.

     Процентная  маржа- разница между процентным доходом и расходом коммерческого банка, процентами полученными и уплаченными.  Процентная маржа должна покрывать налоги, убытки от спекулятивных операций и «бремя» (превышение беспроцентного дохода над беспроцентным расходом), а также банковские риски. Ее размер может характеризоваться абсолютной величиной и рядом финансовых коэффициентов.

     Коэффициенты  процентной маржи могут показывать ее фактический и достаточный  уровень для данного банка. Коэффициент  фактической процентной маржи (К_ФМП) характеризует относительную фактическую величину процентного источника прибыли банка. Он рассчитывается следующим образом:

     Вариант 1:

           К_ФПМ = (П_{П факт} – П_Уфакт) : ОС_АПД, 

где  П_Пфакт – проценты, полученные в периоде (фактически);