Аудит учета расчетов по олате труда на предприятии

     Налоговый вычет предоставляется на содержание ребенка (детей) производится на каждого ребенка в возрасте 18 лет, а также на каждого учащегося дневной формы обучения в возрасте до 24 лет у родителей и (или) супругов, опекунов или попечителей.

     Вдовам (вдовцам), одиноким родителям, опекунам или попечителям налоговый вычет производится в двойном размере. Предоставление указанного вычета вдовам (вдовцам), одиноким родителям прекращается с месяца, следующего за вступлением их в брак. Указанный вычет предоставляется на основе их письменного заявления  и документов, подтверждающих право на данный вычет.

     Применяемые ставки налога на доходы физических лиц. Налогоплательщиками налога на доходы с физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также  физические лица, получающие доходы от источников, расположенных в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации. На основании гл.23 НК РФ граждане Российской Федерации (резиденты РФ) облагаются налогом в размере 13% , для иностранных граждан (не являющиеся резидентами РФ) доходы облагаются 30%.

     Удержаний по исполнительным листам. Основанием для удержания и перевода алиментов (ст. 138 ТК РФ) являются исполнительные листы, письменные  заявления граждан о добровольной уплате алиментов. Бухгалтерия регистрирует полученные исполнительные листы в специальном журнале. С плательщика по решению суда взыскивают алименты на детей, нетрудоспособных родителей в размере указанном в исполнительном листе, но не более 70% заработной платы (если большая задолженность по алиментам). Алименты удерживаются со всех видов доходов за минусом налога на доходы физических лиц. Алименты в день выдачи заработной платы перечисляются на расчетные счета получателя в сбербанке. Учет расчетов алиментов организован на счете 76.

     Резюме: Удержания из заработной платы производятся без нарушений. 

2.3.4 Аудит тождественности показателей бухгалтерской отчетности и регистров бухгалтерского учета 

     Отражения оборотов по счетам и субсчетам Главной книги с аналогичными показателями регистров синтетического учета. Синтетический учет оплаты труда ведется на пассивном счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» и корреспондирующих с ним счетов. В организации применяется автоматизированная форма учета.

     1) оборот по кредиту счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» находит отражение в дебете счетов 20, 23, где отражаются суммы начисленной заработной платы, включаемые в себестоимость продукции (работ, услуг), а также в дебет счетов 08, 69, 91 отражаются суммы  начисленные за счет других источников.

     2) оборот по дебету счета 70, т.е.  суммы выплат, удержаний и вычетов  из заработной платы в зависимости  от их вида, находят отражение: 

     в кредите счета 50 – сумма ранее выданного аванса, перечисленные;

     в кредите счета 68 – суммы удержанных налогов;

     в кредите счета 76 - суммы зарплаты перечисленные на счета работников в банки России, а также алименты и прочие платежи.        

     Сводные данные кредитовых и дебетовых оборотов совпадают с данными Главной  книги. Сальдо по этим счетам тождественны показателям баланса ф.№1 по ст. «Расчеты кредиторами по оплате труда» и «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» раздела VI пассива и по ст. «Расчеты с прочими дебиторами» раздела II актива (в части долгов за работающими и органами страхования).

     Правомерность отнесения на себестоимость продукции (работ, услуг) выплат, начисленных персоналу организации. В соответствии с Положением о составе затрат в себестоимость продукции включаются основная и дополнительная заработная плата основного производственного персонала. На счетах издержек производства и обращения отражают также выплаты стимулирующего компенсирующего характера (премии за производственные результаты, в том числе вознаграждение по итогам работы за год, надбавки к тарифным ставкам м окладам за профессиональной мастерство, высокие достижения в труде, выплаты, включаемые в фонд заработной платы, за исключением расходов по оплате труда, финансируемый за счет прибыли, которая остается в распоряжении организации, и других целевых поступлений).

     Выплаты из фонда оплаты труда включены в  себестоимость продукции и относятся  в дебет счета 20, 23 с кредита  счета 70.

• Единый социальный налог начисленный с ФОТ с дебета счета 20, 23 в кредит счета 69 полностью включены в себестоимость продукции (работ, услуг).

     Резюме: При проверке тождественности показателей бухгалтерской отчетности и регистров бухгалтерского учета нарушений не выявлено. 

2.3.5 Аудит расчетов по начислению налогов и платежей во внебюджетные фонды 

     Согласно  п.1 ст. 243 НК РФ сумма налога исчисляется и уплачивается организацией отдельно в отношении каждого фонда и определяется как соответствующая процентная доля налоговой базы. Порядок определения налоговой базы по единому социальному налогу приведен в статье 237 НК РФ (часть вторая). Налог рассчитывается ежемесячно нарастающим итогом с начала года отдельно по каждому работнику. Налоговым периодом по единому социальному налогу является календарный год. В налоговую базу включаются доходы, как в денежной, так и в натуральной форме, которые предприятие начисляет работникам. Также в налоговую базу включается стоимость предоставленных работникам материальных, социальных и иных благ. При формировании налоговой базы по ЕСН, необходимо учитывать доходы, не подлежащие налогообложению (ст. 238 НК РФ - государственные пособия, в т.ч. за счет ФСС, материальная помощь, выплаты, не включаемые в расходы по налогу на прибыль и т.д.) и льготы по налогу (ст. 239 НК РФ - выплаты инвалидам).

      Согласно  статье 241 НК РФ, единый социальный налог  исчисляется по регрессивной шкале ставок. Это означает, что чем больше налоговая база на каждого сотрудника, исчисленная нарастающим итогом с начала года, тем меньше ставка налога.

     Сумма ЕСН, начисленная в Федеральный бюджет, уменьшается на сумму начисленных предприятием за тот же период взносов на обязательное пенсионное страхование.

     Для работодателей, производящих выплаты  в пользу своих работников, соответственно и для МУП ЭС, установлена следующая шкала ставок: 
 
 

     Порядок начисления и уплаты взносов на обязательное пенсионное страхование прописан в  Федеральном законе от 15.12.2001 г. № 167-ФЗ, на основании которого взносы начисляются  на те же выплаты, на которые начисляется  ЕСН и устанавливается следующая шкала ставок:

     Срок уплаты ежемесячных платежей по ЕСН и страховых взносов на обязательное пенсионное обеспечение производится ежемесячно не позднее 15 числа месяца, следующего за месяцем, за который начисляется авансовый платеж по налогу и страховым взносам.

     Взносы  на страхование от несчастных случаев  на производстве и профессиональных заболеваний регламентируются Федеральным законом от 24.07.1998 г. № 125-ФЗ и перечисляются в Фонд социального страхования РФ.

      Страховыми  взносами облагаются выплаты, начисленные  работникам предприятия, как в денежном, так и в натуральном виде, за исключением тех, которые указанны в Перечне выплат, на которые не начисляются страховые взносы в ФСС РФ, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 07.07.1999 г. № 765. При формировании базы для обложения взносами необходимо учитывать, что выплаты инвалидам облагаются в размере 60% от их общей суммы. 

     Сумма взноса определяется исходя из тарифа, установленного для организации  на основании Федерального закона от 29.12.2004 г. № 207-ФЗ. Для МУП ЭС установлен тариф в размере 0,3.

     Резюме: Расчеты по ЕСН и платежам во внебюджетные фонды осуществлялись без нарушения законодательства

2.4 Аудиторское заключение 

      Аудит расчетов по оплате труда работников Муниципального унитарного предприятия  электрических сетей г. Зеленогорска (далее - Предприятие) за 2007 год проведен ЗАО «Независимая Консалтинговая группа «2К Аудит - Деловые консультации» в соответствии с генеральным договором на оказание профессиональных услуг в области аудита от 20.06.2007 г.  № 18/200607.

      Нами, ЗАО «Независимая Консалтинговая группа «2К Аудит - Деловые консультации», проведен аудит расчсетов по оплате труда работников Муниципального унитарного предприятия электрических сетей г. Зеленогорска за период с 1 января по 31 декабря 2007 года включительно.

      Ответственность за организацию бухгалтерского учета  и достоверность финансовой (6ухгалтерской) отчетности несет Руководство Предприятия в лице Директора - Фельк Л.В.

      Ответственность за формирование учетной политики, ведение бухгалтерского учета, своевременное  и полное представление достоверной  финансовой (бухгалтерской) отчетности несет главный бухгалтер Предприятия Павленко М.С.

      Мы  провели аудит в соответствии с Федеральным законом «Об аудиторской деятельности» от 30 декабря 2008 г. № 307-ФЗ, федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности, другими нормативными актами, регулирующими аудиторскую деятельность, внутренними правилами (стандартами) аккредитованного профессионального объединения Московская аудиторская Палата, а также внутри фирменными правилами (стандартами) и методиками аудита.

      Аудит проводился на выборочной основе и включал в себя изучение на основе тестирования доказательств, подтверждающих числовые показатели в бухгалтерских отчетах, оценку соблюдения принципов и правил бухгалтерского учета, применяемых при подготовке бухгалтерской отчетности, рассмотрение основных оценочных показателей, полученных руководством Предприятия, а также оценку представления бухгалтерской отчетности.