Порядок и особенности уплаты и расчета акциза

Если экспорт подакцизных  товаров, произведенных из давальческого  сырья, осуществляет иное лицо по договору комиссии либо иному договору с собственником  давальческого сырья, налогоплательщик — производитель этих товаров  из давальческого сырья представляет в налоговые органы наряду с договором  между собственником подакцизного товара, произведенного из давальческого  сырья, и налогоплательщиком о производстве подакцизного товара договор комиссии, договор поручения либо агентский  договор (копии указанных договоров) между собственником этих подакцизных товаров и лицом, осуществляющим их поставку на экспорт, а также контракт (копию) лица, осуществляющего поставку подакцизных товаров на экспорт, с контрагентом.

Указанный порядок также  распространяется на экспорт нефтепродуктов, акциз по которым был исчислен при передаче организацией или индивидуальным предпринимателем нефтепродуктов, произведенных  из давальческого сырья и материалов (в том числе подакцизных нефтепродуктов), собственнику этого сырья и материалов, не имеющему свидетельства;

2) платежные документы  и выписка банка (их копии), которые подтверждают фактическое  поступление выручки от реализации  подакцизных товаров иностранному  лицу на счет налогоплательщика  в российском банке.

 

 

Если поставка на экспорт  подакцизных товаров осуществляется по договору комиссии, договору поручения  либо агентскому договору, налогоплательщик представляет в налоговые органы платежные документы и выписку  банка (их копии), которые подтверждают фактическое поступление выручки  от реализации подакцизных товаров  иностранному лицу на счет комиссионера (поверенного, агента) в российском банке.

Если экспорт подакцизных  товаров, произведенных из давальческого  сырья и материалов, осуществляет собственник указанных товаров, налогоплательщик — производитель  этих товаров из давальческого сырья  и материалов представляет в налоговые  органы платежные документы и  выписку банка (их копии), которые  подтверждают фактическое поступление  всей выручки от реализации подакцизных  товаров иностранному лицу на счет собственника подакцизных товаров, произведенных из давальческого  сырья и материалов, в российском банке.

При поступлении выручки  от реализации подакцизных товаров  иностранному лицу на счет налогоплательщика  или собственника этих подакцизных  товаров от третьего лица в налоговые  органы наряду с платежными документами  и выпиской банка (их копиями) представляются договоры поручения по оплате за экспортированные подакцизные товары, заключенные  между иностранным лицом и  организацией (лицом), осуществившей  платеж.

В случае, если не зачисление валютной выручки от реализации подакцизных товаров на территорию РФ осуществляется в соответствии с порядком, предусмотренным законодательством РФ о валютном регулировании и валютном контроле, налогоплательщик представляет в налоговые органы документы (их копии), подтверждающие право на не зачисление валютной выручки на территорию РФ;

3) грузовая таможенная  декларация (ее копия) с отметками  российского таможенного органа, осуществившего выпуск товара  в таможенном режиме экспорта, и российского таможенного органа, в регионе деятельности которого  находится пункт пропуска, через  который указанный товар был  вывезен за пределы таможенной  территории РФ (далее — пограничный  таможенный орган).

При вывозе нефтепродуктов в таможенном режиме экспорта за пределы  территории РФ трубопроводным транспортом  представляется полная грузовая таможенная декларация с отметками российского  таможенного органа, производившего таможенное оформление указанного вывоза нефтепродуктов.

При вывозе нефтепродуктов в таможенном режиме экспорта через  границу РФ с государством — участником Таможенного союза, на которой таможенный контроль отменен, в третьи страны представляется грузовая таможенная декларация с отметками российского таможенного органа, производившего таможенное оформление указанного вывоза нефтепродуктов;

4) копии транспортных  или товаросопроводительных документов  или иных документов с отметками  российских пограничных таможенных  органов, подтверждающих вывоз  товаров за пределы таможенной  территории РФ, за исключением  вывоза нефтепродуктов в таможенном  режиме экспорта через границу РФ.  

При вывозе нефтепродуктов в таможенном режиме экспорта через  морские порты для подтверждения  вывоза товаров за пределы таможенной территории РФ налогоплательщиком в налоговые органы представляются копии следующих документов:

- поручения на отгрузку  экспортируемых нефтепродуктов  с указанием порта разгрузки  с отметкой «Погрузка разрешена»  пограничного таможенного органа;

- коносамента на перевозку  экспортируемых нефтепродуктов, в  котором в графе «Порт разгрузки»  указано место, находящееся за  пределами таможенной территории  РФ..

Копии транспортных, товаросопроводительных и (или) иных документов, подтверждающих вывоз нефтепродуктов за пределы  таможенной территории РФ, могут не представляться в случае вывоза нефтепродуктов в таможенном режиме экспорта трубопроводным транспортом.

При вывозе нефтепродуктов в таможенном режиме экспорта в железнодорожных  цистернах для подтверждения  вывоза товаров за пределы таможенной территории РФ налогоплательщиком в налоговые органы представляются копии транспортных, товаросопроводительных и (или) иных документов, подтверждающих вывоз нефтепродуктов за пределы таможенной территории РФ, с отметками пограничного таможенного органа.

При вывозе товаров в таможенном режиме экспорта через границу РФ с государством — участником Таможенного  союза, на которой таможенный контроль отменен, представляются копии транспортных и товаросопроводительных документов с отметками российского таможенного  органа, производившего таможенное оформление указанного вывоза товаров.

Если впоследствии налогоплательщик представляет в налоговые органы документы (их копии), обосновывающие освобождение от налогообложения, уплаченные суммы  акциза подлежат возмещению налогоплательщику.

При непредставлении или  представлении в неполном объеме вышеперечисленных документов, подтверждающих факт вывоза подакцизных товаров  за пределы территории РФ, которые  должны быть представлены в налоговые  органы по месту нахождения организации (месту жительства индивидуального предпринимателя), по указанным подакцизным товарам акциз уплачивается в порядке, установленном гл. 22 НК РФ в отношении операций с подакцизными товарами на территории РФ. << Предыдушая Следующая >> = К содержанию =

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Глава IV. Основы косвенного налогообложения в Таможенном союзе

4.1  Порядок применения косвенных налогов при экспорте

 

Налогоплательщик вправе получить налоговые вычеты (зачеты) в порядке, предусмотренном законодательством  государства - участника таможенного  союза в отношении товаров, экспортированных с территории этого государства  за пределы таможенного союза.

 

Косвенные налоги, за исключением  акцизов по маркируемым подакцизным  товарам, уплачиваются не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем  принятия на учет импортированных товаров.

Уплата акцизов по маркируемым  подакцизным товарам производится в сроки, установленные законодательством  государства-участника.

Налоговые декларации представляются в налоговые органы по форме, установленной  законодательством государства, на территорию которого импортированы  товары, не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия на учет импортированных товаров.

Соответствующие налоговые  декларации представляются в налоговые  органы в течение 180 календарных  дней с даты передачи товаров.

Одновременно с налоговой  декларацией представляются следующие  документы:

- договор (его копия), на  основании которого осуществляется  экспорт (импорт) товаров;

- выписка банка (ее  копия), подтверждающая фактическое  поступление выручки от реализации  экспортированных (импортированных)  товаров на счет налогоплательщика.

Если договором (контрактом) предусмотрен расчет наличными денежными  средствами, представляется выписка  банка (ее копия), подтверждающая фактическую  уплату налога по ввезенным (вывезенным) товарам.

В случае осуществления внешнеторговых товарообменных (бартерных) операций, предоставления товарного кредита (товарного займа, займа в виде вещей) налогоплательщик-экспортер  представляет в налоговый орган  документы, подтверждающие импорт товаров (выполнение работ, оказание услуг), полученных (приобретенных) им по указанным операциям;

- заявление о ввозе  (вывозе) товаров и уплате косвенных  налогов (оригинал или копия  по усмотрению налоговых органов);

- транспортные документы,  подтверждающие перемещение товаров.

При непредставлении этих документов в установленный срок суммы косвенных налогов подлежат уплате в бюджет за налоговый (отчетный) период, на который приходится дата передачи товаров, либо иной установленный  законодательством налоговый (отчетный) период с правом на вычет (зачет) соответствующих  сумм НДС согласно законодательству государства, с территории которого экспортированы товары.

В целях исчисления НДС  при реализации товаров датой  передачи признается дата первого по времени составления первичного бухгалтерского (учетного) документа, оформленного на покупателя товаров (первого  перевозчика), либо дата выписки иного  обязательного документа, предусмотренного законодательством государства-участника  для налогоплательщиков НДС;

- счета-фактуры, оформленные  в соответствии с законодательством  государства-участника при отгрузке  товаров, если их выставление  (выписка) предусмотрено законодательством;

- информационное сообщение  (если предусмотрено законодательством  государства-участника), представленное  налогоплательщику одного государства-участника  налогоплательщиком другого государства-участника  либо налогоплательщиком государства,  не являющегося членом таможенного  союза (подписанное руководителем  (индивидуальным предпринимателем) и заверенное печатью организации), реализующим товары, импортированные  с территории третьего государства-участника,  о сведениях о налогоплательщике третьего государства-участника и договоре (контракте), заключенном с налогоплательщиком этого третьего государства-участника о приобретении импортированных товаров. Данное информационное сообщение должно содержать:

номер, идентифицирующий лицо в качестве налогоплательщика;

полное наименование налогоплательщика (организации или индивидуального  предпринимателя);

место нахождения (жительства) налогоплательщика;

номер и дату договора (контракта);

номер и дату спецификации.

В целях исчисления акцизов  по подакцизным товарам датой  передачи товаров признается дата первого  по времени составления первичного бухгалтерского (учетного) документа, оформленного на покупателя (получателя) товаров; по подакцизным товарам, произведенным  из давальческого сырья, датой передачи признается дата подписания акта приема-передачи подакцизных товаров, если иное не предусмотрено  законодательством государства-участника, на территории которого произведены  подакцизные товары.

Объем товаров, ставки акцизов, действующие на дату передачи вывозимых  в государства-участники подакцизных  товаров, а также суммы акцизов  подлежат отражению в соответствующей  налоговой декларации по акцизам.

 

4.2 Порядок применения  косвенных налогов при импорте

 

Взимание косвенных налогов  по товарам, импортируемым на территорию одного государства-участника с территории другого государства-участника осуществляется налоговым органом государства-участника, на территорию которого импортированы товары, по месту постановки на учет налогоплательщиков - собственников товаров, включая налогоплательщиков, применяющих специальные режимы налогообложения.

Суммы косвенных налогов, уплаченные (зачтенные) по товарам, импортированным  на территорию одного государства-участника  с территории другого государства-участника, подлежат вычетам (зачетам) в порядке, предусмотренном законодательством  государства, на территорию которого импортированы  товары.

При импорте товаров на территорию одного государства-участника  с территории другого государства-участника  косвенные налоги взимаются налоговыми органами государства-импортера, если иное не установлено законодательством  этого государства в части  товаров, подлежащих маркировке акцизными  марками (учетно-контрольными марками, знаками).

Косвенные налоги не взимаются  при импорте на территорию государства-участника  товаров, которые в соответствии с законодательством этого государства  не подлежат налогообложению при  ввозе на его территорию.

Особенности применения косвенных  налогов при импорте в особые (специальные, свободные) экономические  зоны устанавливаются международным  договором, заключаемым между сторонами  и регулирующим вопросы функционирования специальных экономических зон, определения порядка налогообложения  товаров, ввозимых на территории специальных  экономических зон, и таможенной процедуры свободной таможенной зоны.