Планирование финансовой деятельности предприятия (на примере ОАО «Биохимик»)

Функции финансов предприятия  и принципы их организации

К функция финансов относятся:

- обеспечение предприятия денежными средствами;

- распределительная;

- контрольная.

Эти функции взаимосвязаны  между собой.

Финансовый механизм распределительных отношений, тесно  связанный с функцией обеспечения  предприятия денежными средствами, прежде всего включает в себя:

1) зависимость заработной платы от сбыта производимой продукции и поступления за нее платежей, экономии от снижения себестоимости продукции;

2) эффективное ведение хозяйства;

3) обоснованность нормативов распределения прибыли между предприятием и бюджетом;

4) обоснованность отчислений на экономическое стимулирование; эффективное использование средств на научно-исследовательские работы, реконструкцию и техническое перевооружение, подготовку кадров и др. цели.

Финансовый механизм предприятия и отраслей, связанный  с реализацией контрольной функции  финансов, строится на основе стимулов и санкций, их реальность определяют действительные результаты каждого  предприятия, его работника.

 

1.3 Методы и приёмы анализа формирования финансовых результатов

 

Значение анализа финансовых результатов предприятия имеет  огромное значение в укреплении его  финансового состояния. Известно, что  без получения прибыли предприятие  не может развиваться, поэтому задача улучшения финансового результата жизненно важна для хозяйствующего субъекта. Анализ финансовой результатов - это процесс, при помощи которого мы оцениваем прошлое и текущее финансовое положение и результаты деятельности организации. Однако при этом главной целью является оценка финансово-хозяйственной деятельности нашей организации относительно будущих условий существования.

Основная цель анализа  финансовых результатов - своевременно выявлять и устранять недостатки в финансовой деятельности организации  и находить резервы улучшения финансового состояния предприятия и его платежеспособности, разработка и принятие обоснованных управленческих решений, направленных на повышение эффективности деятельности хозяйствующего субъекта.

Бухгалтерская (финансовая) отчетность является информационной базой для проведения анализа финансовых результатов. Основу информационного обеспечения анализа финансовых результатов должна составить бухгалтерская отчетность, которая является единой для организаций всех отраслей и форм собственности. Из форм бухгалтерской отчетности используют:

- бухгалтерский баланс, форма № 1, где отражаются нераспределенная прибыль или непокрытый убыток отчетного и прошлого периодов;

- отчет о прибылях и убытках, форма № 2, составляется за год и по внутригодовым периодам, который является главным источником информации о формировании и использовании прибыли, где показаны статьи, формирующие финансовый результат от всех видов деятельности;

- годовой отчет об изменениях капитала, форма № 3, отражает состояние и изменение резервного фонда, информацию о нераспределенной прибыли прошлых лет по составу, о фонде социальной сфере, целевых финансирования и поступлениях, резервах предстоящих расходов, оценочных резервах.

В справке 4 отражены различные источники увеличения капитала по отдельным статьям;

- отчет о движении денежных средств, форма № 4, в котором содержатся данные о поступлениях денежных средств из различных источников, а также информация о расходовании денежных средств;

- приложение к годовому бухгалтерскому балансу, форма № 5, в справке к разделу 3 содержит информацию о размере амортизации внеоборотных активов по каждому из видов на начало и конец отчетного года.

Финансовый анализ проводится по-разному, в зависимости от поставленной задачи. Он может использоваться для  выявления проблем управления производственно-коммерческой деятельностью. Он может служить для оценки деятельности руководства организации. Он может быть использован для выбора направлений инвестирования капитала. И, наконец, он может выступать в качестве инструмента прогнозирования отдельных показателей и финансовой деятельности организации в целом.

Однако во всех случаях  для раскрытия содержания информации большое значение имеет проведение предварительного анализа форм отчетности, т.е. преобразование представленной отчетности в аналитическую.

Результаты анализа  финансовых результатов позволяют  выявить уязвимые места, требующие особого внимания, разработать мероприятия по их ликвидации, и служат источником для финансового планирования.

Под методом финансового  анализа понимается способ подхода к изучению хозяйственных процессов в их становлении и развитии. К характерным особенностям метода относятся: использование системы показателей, выявление и изменение взаимосвязи между ними.

В процессе финансового  анализа применяется ряд специальных способов и приемов. Способы применения финансового анализа можно условно подразделить на две группы: традиционные и математические.

Сравнительный анализ - это  и внутрихозяйственный анализ сводных  показателей подразделений, цехов, дочерних фирм и т.п., и межхозяйственный анализ предприятия в сравнении с данными конкурентов, со средними общеэкономическими данными.

Факторный анализ - анализ влияния и отдельных факторов на результативный показатель с помощью  детерминированных и стохастических приемов исследования. Факторный анализ может быть как прямым, так и обратным, т.е. синтез-соединение отдельных элементов в общий результативный показатель.

Многие математические методы: корреляционный анализ, регрессивный анализ, и другие, вошли в круг аналитических разработок значительно позже.

Методы экономической  кибернетики и оптимального программирования, экономические методы, методы исследования операций и теории принятия решения, также безусловно, могут найти  непосредственное применение в рамках экономического анализа.

 

1.4 Сущность финансового планирования

 

 Цель финансового  планирования заключается в обеспечении  предприятия необходимыми финансовыми  ресурсами производственной, инвестиционной  и финансовой деятельности. В  связи с этим нужно определить пути эффективного вложения капитала, оценить степень рационального его использования, выявить внутрихозяйственные резервы увеличения прибыли за счет экономного использования денежных средств и установление рациональных финансовых отношений с бюджетом, банками и контрагентами. Важно также соблюсти интересы акционеров и других инвесторов. И как следствие всего финансовое планирование выполняет контрольную функцию по изучению финансового состояния предприятия, его платеже- и кредитоспособностью.

Финансовый план оказывает большое влияние на экономику предприятия. Это обусловлено целым рядом обстоятельств. Во-первых, в финансовых планах происходит соизмерение начальных затрат для осуществления деятельности с реальными возможностями, и в результате корректировки достигается материально-финансовая сбалансированность.

 Во-вторых, статьи  финансового плана связаны со  всеми экономическими показателями  работы предприятия и увязаны  с основными разделами предпринимательского  плана: производством продукции  и услуг, научно-техническим развитием, совершенствованием производства и управления, повышением эффективности производства, капитальным строительством, экономическим стимулированием и так далее. Таким образом, финансовое планирование может оказывать влияние на все стороны деятельности хозяйствующего субъекта.

 Важным фактором  является также контроль за  соблюдением интересов акционеров  и инвесторов.

Процесс финансового  планирования включает несколько этапов.

На первом – анализируются  финансовые показатели за предыдущий период. Для этого используют основные финансовые документы предприятий – бухгалтерский баланс, отчеты о прибылях и убытках, отчет о движении денежных средств. Они имеют важное значение для финансового планирования, так как содержат данные для анализа и расчета финансовых показателей деятельности предприятия, а также служат основой для составления прогноза этих документов. Причем, сложная аналитическая работа на этом этапе несколько облегчается тем, что форма финансовой отчетности и планируемые финансовые таблицы одинаковы по содержанию.

Баланс предприятия  входит в состав документов финансового  планирования, а отчетный бухгалтерский  баланс является исходной базой на первой стадии планирования. При этом западные компании используют для анализа, как правило, внутренний баланс, включающий наиболее достоверную информацию для внутрифирменного пользования. Внешний баланс, обычно составляющийся для публикации, по целому ряду причин (налогообложение, создание резервного капитала и другие) показывает уменьшенные размеры прибыли.

Второй этап предусматривает  составление основных прогнозных документов, таких как прогноз баланса, отчета о прибылях и убытках, движения денежных средств (движение наличности), которые  относятся к перспективным финансовым планам и включаются в структуру научно-обоснованного бизнес-плана предприятия.

На третьем этапе  уточняются и конкретизируются показатели прогнозных финансовых документов посредством  составления текущих финансовых планов.

На четвертом этапе  осуществляется оперативное финансовое планирование.

Завершением процесса финансового  планирования является практическое внедрение  планов и контроль за их исполнением.

  Такое планирование должно носить долгосрочный характер и, по возможности, учитывать тенденции развития экономических процессов в стране, а также подразделяться на планы определенных отрезков времени для детализации деятельности предприятия.

Таким образом, финансовое планирование можно классифицировать на перспективное, текущее (годовое) и  оперативное.

Финансовый план

Разработка финансовых планов является одним из основных средств контактов с внешней средой: поставщиками, потребителями, дистрибьюторами, кредиторами, инвесторами. От их доверия зависят стоимость активов организации и возможность ее эффективной деятельности, поэтому финансовый план должен быть хорошо продуман и серьезно обоснован.

Система финансовых планов включает в себя следующие элементы:

- прогноз баланса.

- прогноз отчета о прибылях и убытках.

- прогноз финансовых бюджетов.

- прогноз ключевых финансовых показателей.

- письменное изложение результатов финансового планирования.

Процесс финансового  планирования состоит из следующих  этапов.

Анализ финансовых показателей  фирмы за предыдущий период. Расчет показателей производится на основе основных финансовых документов фирмы - баланса, отчета о прибылях и убытках, отчета о движении наличности.

Долгосрочное финансовое планирование.

Оперативное финансовое планирование.

Как и всякий другой процесс, финансовое планирование завершается  практическим внедрением планов и контролем  за их выполнением.

 Финансовый план включает три документа:

- отчет о прибылях и убытках(отражает операционную деятельность фирмы в намеченный период);

- план-баланс;

- отчет о движении денежных средств.

Финансовый план предприятия  взаимосвязан с другими аспектами  планирования хозяйственной деятельности предприятия. К ним относятся  планы: по сбыту продукции, по сырью  и материалам, производству, рекламе, капиталовложениям, научным исследованиям и разработкам, привлечению и возврату заемных денежных средств (кредитов и из других источников), распределение доходов, а также расходные сметы.

Непосредственной основой  финансового плана являются прогнозные расчеты по реализации продукции потребителям или планы сбыта ее, исходя из заказов, прогнозов спроса на продукцию и товары, уровней продажных цен на них и других факторов рыночной конъюнктуры. На основе показателей сбыта рассчитываются объемы производства, затраты по изготовлению продукции, проведению работ и оказанию услуг, а также прибыль и другие показатели.

Назначение финансового  плана предприятия, с одной стороны, прогноз среднесрочной финансовой перспективы, а с другой, определение текущих доходов и расходов предприятия. Финансовый план составляется предприятием на год с распределением по кварталам, а также на 3—5 лет — по годам. В нем находят отражение доходы и расходы по статьям и пропорции в распределении средств.

Следует отметить, что в рамках годового и квартального финансовых планов не проявляется влияние внутримесячных отклонений от планов в деятельности предприятия, оказывающих влияние на финансовое состояние предприятий в течение месяца, что чаще случается в течение первых 15—20 дней месяца, когда предприятия обычно испытывают сбои в связи с недопоступлением относительно договорных сроков материально-технических ресурсов.

Финансовое планирование на предприятиях во многом зависит  от качества прогнозов основных показателей их производственной деятельности, рыночной конъюнктуры, состояния денежного обращения и курса рубля.

Поэтому в сложившихся  условиях возможна заниженная оценка потребности в финансовых ресурсах и изменений в финансовом состоянии  предприятий, в связи с чем необходимо предусматривать финансовые резервы.

Состав показателей  финансового планового баланса  или баланса доходов и расходов определяется источниками поступлении  средств, с одной стороны, и затратами  и расходами, проводимыми в ходе финансово-хозяйственной деятельности, с другой стороны. Наряду с этим, в плановом балансе доходов и расходов находят отражение финансовые отношения с государственным бюджетом, банковской и страховой системами и по операциям по приобретению и выпуску ценных бумаг.