Отчет по преддипломной практике в ООО "Альфа

      Используя данные по динамике объемов производства и реализации продукции, а также  данных по переменным и постоянным затратам определим показатель порога рентабельности ООО «Альфа» используя данные таблицы 6.

Таблица 6 - Анализ безубыточности предприятия

      Данные  расчета показали, что выручка  от реализации ООО «Альфа» в 2008 и 2009 гг. превышала порог рентабельности. Однако падение объема продаж в 2009 году привело к снижению прибыльности предприятия, т.к. значение порога рентабельности составило 90,3% по сравнению с 65,9% в 2008 году. Это связано с падением маржинального дохода и ростом доли постоянных затрат с 24,1% до 31,9%.

      Определим порог рентабельности ООО «Альфа»  в 2009 году графическим способом. 
 
 
 
 
 
 
 

Рисунок 2 -  Точка безубыточности ООО «Альфа»

      Таким образом, предприятие достигает  уровня безубыточности при объеме реализации 25209 тыс.руб., при этом окупаются переменные и постоянные затраты. В 2009 году выручка  предприятия составила 27917 тыс. руб., что выше уровня безубыточности на 2708 тыс.руб., или 10,7%. 
 
 
 
 

      4 Анализ прямых  затрат

      К прямым расходам на производство продукции  относятся затраты на сырье и  материалы и затраты на оплату труда. Рассмотрим структуру материальных затрат ООО «Альфа» на единицу  произведенной продукции в таблице 7. 

Таблица 7 - Структура материальных затрат и их расходы на единицу продукции

      Рост  удельных затрат на ДСП при производстве мебельной продукции произошел по причине увеличения безвозвратных отходов сырья. Рост расходов на фурнитуру в первую очередь объясняется увеличением цен на продукцию зарубежных поставщиков, с которыми ООО «Альфа» заключила договора на поставку.

      Снижение  затрат на МДФ связано с уменьшением использования его в производстве, по причине падения спроса на данную продукцию среди потребителей. Также предприятие стало использовать в производстве более дешевое стекло, декоративный шпон и металлические профили, что сказалось на снижении суммы затрат на единицу продукции в целом на 31,3%.

      Проведем  анализ прямых расходов ООО «Альфа»  на заработную плату используя данные таблицы 8.  

Таблица 8 - Анализ прямых расходов на заработную плату

      Таким образом, при снижении объема производства продукции на предприятии на 30% уровень  прямых затрат на оплату труда снизился только на 12,1%, что говорит о его  перерасходе. Причина в том, что, несмотря на снижение производительности труда рабочих на 26,7%, вырос уровень среднечасовой оплаты на 3,4%. Кроме того, выросли удельные трудозатраты на выпуск продукции, т.к. темп снижения трудозатрат ниже темпов производства.

      Проведем  факторный анализ прямой заработной платы по формуле:

      где: ЗП_общ - сумма прямой заработной платы, тыс.руб.;

      VВП - объем выпуска продукции, шт;

      УТЕ_i  - удельная трудоемкость, чел./час;

      ОТ_i - оплата труда за 1 чел./час.

      Рассчитаем  изменение прямой заработной платы  за счет:

• Снижения объема производства - (2033,7-2612)= - 578,3 тыс.руб.
• Увеличения трудоемкости - (2221,9-2033,7)= +188,2 тыс.руб.
• Повышения уровня оплаты труда - (2297-2221,9)= +75,1 тыс.руб.

      В результате факторного анализа было выяснено, что перерасход переменных затрат на оплату труда в ООО «Альфа»  в 2009 году в основном произошел за счет увеличения трудоемкости производства на 188,2 тыс.руб. и повышения уровня среднечасовой оплаты труда на 75,1тыс.руб. В целом прямые затраты на оплату труда снизились на 315 тыс.руб. за счет снижения общего объема производства. 

      5 Анализ себестоимости  отдельных видов  продукции

      Проведем  анализ себестоимости производства и реализации мебельной продукции ООО Альфа» в разрезе постоянных и переменных затрат отдельных видов продукции.

      Ассортимент был разбит на отдельные категории: шкафы, столы, комоды, к прочим были отнесены следующие товары - стулья, табуреты, журнальные столики, различные  подставки и полки. К шкафам-купе и кухонным гарнитурам отнесена продукция по индивидуальным эскизам и заказам.

      Согласно  полученным данным объем производства снизился как в денежном, так и  натуральном выражении, наибольшее снижение было отмечено по шкафам и  комодам.

      Анализ себестоимости единицы продукции показал ее увеличение в 2009 году. Произошел рост затрат на выпуск шкафов на 0,2 тыс.руб. за единицу, комодов на 0,4 тыс.руб., шкафов-купе на 0,6 тыс.руб., кухонных гарнитуров на 4,8 тыс.руб. Рост удельной себестоимости в основном произошел из-за резкого падения объемов реализации. Это привело к росту постоянных затрат на единицу продукции. В то же время размер переменных затрат на единицу продукции незначительно снизился, это связано с более эффективным использованием расходных материалов и снижением отходов производства.

      Рассмотрим  подробнее структуру переменных затрат ООО «Альфа» по отдельным видам продукции в таблице 9.

Таблица 9 - Переменные расходы на единицу продукции