Смета продаж и производства

Для заполнения табл. 15:

      Исходные данные  берут из калькуляции сырьё,  основные и вспомогательные материала  на годовую программу, цеховую  себестоимость на год для определения  незавершённого производства, для  определения готовой продукции  берут объём производства и  проставляют в графу 2.

     Дневной расход определяют  делением данных графы 2 на 365 дней  в году. Норматив запаса в днях  приведён в таблице 15.

     Потребность в нормируемых  оборотных средствах определяют  умножением графы 3 на графу  4.

     Срок окупаемости  капитальных затрат определяют  по формуле (Т)

                                                       Т=К/П,  T=274585/26138=10,50                                                                                              где К – стоимость основных производственных фондов; П – прибыль.

      Коэффициент экономической  эффективности – это обратная  величина сроку окупаемости и  определяется по формуле

                Е = 1/T. Е=1/10,50=0,095

Все показатели сводятся в таблицу 16 «Финансово-экономические показатели».

 

10. Анализ безубыточности

 

     При проведении анализа  безубыточности составляющие затраты  необходимо разделить на постоянные  и переменные. Постоянные затраты  не зависят от количества выпускаемой  продукции, переменные изменяются  вместе с ними.

К постоянным затратам относятся, как  правило:

• накладные производственные затраты (содержание и эксплуатация оборудования, цеховые расходы);

накладные административно – управленческие затраты;

           Остальные компоненты затрат считаются, как правило, переменными и линейно зависят от объёма производства, т.е. они являются независимыми в калькуляции затрат на единицу продукции.

        Обозначим  эти величины следующими символами:

x – количество выпускаемой продукции;

p – цена изделия;

V – переменные затраты на единицу продукции;

f – постоянные затраты периоды;

S – общие затраты периода;

Оборот (у) равен:

У=р×х.

     Общие затраты периода:

S=V×x+f.

      Количество продукции, при котором  достигается точка без-убыточности х¹, можно рассчитать, приравнивания выражения (1) и (2)

                                                    р× х¹ = V× х¹+f.

      Критическое значение постоянных  затрат, если предприятие не хочет  оказаться в зоне убытков, рассчитывается  по следующей формуле:

                                                       f’ = p×x-V×x.

       Разница между f’ и f показывает, на сколько можно увеличить постоянные затраты по сравнению с запланированной величиной до вступления в зону убытков.

       Критическое значение постоянных  затрат на единицу продукции  (V’) по сравнению с плановой величиной до достижения зоны убытков и рассчитывается по формуле:

                                             p×x = V’×x+f.

       Критическая цена, которая не  может быть ниже без выхода  из зоны прибыли, равна:                  

                                               x×p’ = V×x+f.

                          

Проведение анализа  безубыточности

Плановый объём реализации 40000 штук изделий по цене 13,73 д.е.

Полные текущие затраты –422437 д.е.

Переменные затраты –367401 д.е.

Постоянные затраты – 55036 д.е.

Переменные затраты на единицу  изделия рассчитываются как:

                                   V=367401/40000=9,19 д.е.

       Точка безубыточности, разделяющая зону прибыли от  зоны убытков, определяется приравниванием  уровней затрат и оборота:                                                                                             x’×13,73=9,19×x'=55036 д.е.

13,73х’-9,19x’=55036 д.е.

4,54x=55036 д.е.

x’=55036/4,54=12122,47 шт.

        Определение критического значения  постоянных затрат:

                                      p×x=V×x=f’

40000×13,73=9,19×40000+f’=549200=367600+f’

f=549200-367600=181600 д.е.

Затраты могут возрасти до этого  значения и предприятие не окажется в зоне убытков и они по сравнению с плановыми (55036 д.е.) могут возрасти в 3,3 раза.

         Определяем критическое значение переменных затрат.

        Приравниваем оборот и затраты,  получаем:

p×x=V×x+f

13,73×40000=V’×40000+55036

549000=40000V’55036=549000-55036=40000V’

V’=(549000-55036)/40000=493964/40000=12,35 д.е.

Критическое значение переменные затраты  на единицу могут возрастать до 12,35 д.е. перед тем как проект окажется в зоне убытков. Иначе говоря, переменные затраты могут возрасти по сравнению с запланированными (9,19 д.е.) приблизительно на 34%.

Определение критического значения цены

        Цена реализации изделия 13,73 д.е.

Определить ту цену, при которой  прибыль равна нулю:

X×p’=V×x+f=40000p’=9,19×40000+55036

P=(367600+55036)/40000=422636/40000=10,57 д.е.

        Графически  это решение представлено на  рис.1, где x’ – это координата на оси x точка пересечения линии оборота и линии затрат.

 

Затраты S

Обороты Y

Постоянные затраты

S=V×x+f (полные затраты)

S=12,35*12122+181600=

=331306

Y=px  (оборот)

Y=10,57*12122=128129

X1=21357

X1= 12122*13,73=166436

Рис.1

55036+12122*9,19=166436

           Исходные данные для проведения анализа безубыточности можно взять:

         Плановый выпуск изделий из  приложения 1. Полные, переменные и  постоянные затраты, а также  цену изделия из калькуляции.

         К постоянным затратам можно  отнести:

• накладные производственные расходы (содержание и эксплуатация оборудования, цеховые расходы)
• накладные управленческие расходы (общехозяйственные расходы).

       Все  остальные компоненты калькуляции  – переменные затраты.

Точку безубыточности изобразите графически.

 

 

 

 

11. Финансово-экономические показатели  на планируемый год

Таблица 16

Финансово-экономические  показатели на планируемый год

 

№ п/п	Показатели	Единица измерения	Величина показателя
1.	Выпуск продукции а) шкаф для белья б) объём производства услуг (продукции) в) объём реализации	шт. т.р.    т.р.	40000 549169               541646
2.	Численность производственного персонала  всего в т.ч.                                         а) рабочих	чел. чел.	211 176
3.	Годовой выпуск услуг (продукции)                 а) на одного работающего                                 б) на одного рабочего	т.р. т.р.	2602 3120
4	Трудозатраты на изготовление изделия	н/час	6,504
5.	Фонд заработной платы                                      а) производственный  персонал – всего в т.ч.                                                                 б) рабочих	т.р.   т.р.	54256 49558
6.	Фонд оплаты труда:                                            а) производственного персонала                        б) рабочих	т.р. т.р.	59531 53958
7.	Среднегодовая заработная плата       а) на одного работающего                           б)на одного рабочего	т.р. т.р.	257 282
8.	Среднегодовая оплата труда              а) на одного работающего                                 б) на одного рабочего	т.р. т.р.	282 307
9.	Себестоимость изделия	т.р.	10,56
10.	Затраты на 1 рубль услуг	руб.	0,7692
11.	Себестоимость реализованной продукции	т.р.	4,7067
12.	Прибыль	т.р.	124579
13.	Уровень рентабельности:                      а) по отношению  к себестоимости                     б) по отношению  к сумме основных фондов и  нормируемых оборотных средств	% %	30 45
14.	Стоимость основных фондов (кап. затрат)	т.р.	274579
15.	Срок окупаемости основных фондов ( кап.затрат)	год	10,50
16.	Фондоотдача	руб.	2
17.	Нормируемые оборотные средства	т.р	96558

 

 

12. Финансово-экономическое обоснование  организационно-технических мероприятий.

 

          В целях  улучшения финансового состояния  в следующем планируемом году  предприятие намечает «внедрение  конвейерной линии по сборке  изделий». Требуется произвести  финансово-экономическое обоснование  этого мероприятия.

            Требуется определить: условно-годовую и фактическую экономию, срок окупаемости дополнительных кап.затрат и фактический коэффициент экономической эффективности, рост производительности труда и условно-высвобожденных рабочих и составить смету доходов и расходов на новый плановый год, приняв объём производства и реализации на уровне прошлого года.

          Исходные данные: трудозатраты на  сборку изделия до внедрения  конвейерной линии и после  её внедрения, годовой выпуск  изделий приведены в приложении 1.

        Часовая тарифная  ставка I разряда 52 р. Сборочные работы тарифицируются по VI разряду с тарифным коэффициентом 1,81. Дополнительная заработная плата 40 %. Единый социальный налог 34,0%.

         Условно  можно принять стоимость конвейерной  линии в размере 50% от общей  экономии. Норма амортизационных  отчислений 14 %.

         Мощность  электродвигателя конвейерной линии  3 кВт/час, эффективный фонд работы  конвейерной линии в год 3900 часов, стоимость одного кВ/час 1р.05 коп.

        Предполагается  внедрение конвейерной линии  с 1 июля планируемого года.

 

 

Расчёт экономической  эффективности от внедрения                конвейерной линии.

         Трудозатраты  на сборку изделия после внедрения  конвейерной линии составят 2,0 часа, а до её внедрения 2,2 часа. Годовой  выпуск изделия 50000 шкафов.

Определяем экономию трудозатрат  на годовой выпуск:

(2,2-2)×50000=10000 часов.

        Сборочные  работы тарифицируются по VI разряду с тарифным коэффициентом 1,81. Часовая тарифная ставка I разряда (S1) 52 рубля, тогда часовая тарифная ставка VI  разряда будет равна:

SVI=S1×1,81=94 р.12 коп.

          Экономия тарифного фонда заработной  платы составит:

Эm=94,12 р.×10000=941200 р.=941,2 т.р.

          Условно принимаем, что дополнительная  заработная плата составляет 40% от  тарифного фонда, тогда экономия  дополнительной заработной платы  будет равна:

Эд=941,2×0,4=376,48 т.р.

        Предприятие  уплачивает от фонда заработной  платы единый социальный налог  в размере 26%. Экономия тарифного  фонда и дополнительной заработной  платы составила 941,2+376,48=1317,68 т.р.,

        Следовательно уменьшается и уплата единого социального налога на сумму:

Эе.с.н.=1317,68×0,26=342,6 т.р.

           Общая экономия составит:

Эобщ.=941,2+376,48+342,6=1660,28 т.р.

          Условно принимаем, что стоимость  конвейерной линии составляет 50% от общей экономии и она будет равна:

(1660,028/100)×50=830,14 т.р.

            Норма амортизационных отчислений 14%. Увеличение амортизационных отношений  будет равно:

А=830,4×0,14=116,25 т.р.

 

             Мощность электродвигателя конвейерной  линии 3 кВт/час, стоимость 1 кВт/час  1 р. 05 коп., эффективный фонд времени конвейерной линии в год 3900 часов.

             Увеличение электроэнергии составит:

1,05×3900×3=12,285 р.

             Условно-годовая экономия составит:

Эу.г.=1660,28-116,25-12,285=1531,75 т.р.

              Конвейерная линия внедряется  с 1 июля текущего года, тогда  фактическая экономия будет равна:

Эф=(1531,75/12)×6=765,88 т.р.

             Срок окупаемости мероприятия  составит:

Т=830,14/1531,75=0,54 года.

Фактический коэффициент экономической эффективности:

Е=1/Т=1/0,5=̃2.

             Рост производительности труда  от внедрения конвейерной линии  составит:

Р=(а×100)/100-а,

где а- процент снижения трудоёмкости. 

а=(t1-t1/t1)×100,

где t1 и t2 – трудозатраты на единицу изделия до внедрения и после внедрения конвейерной линии.

            Процент снижения трудозатрат  составит:

А=(2,2-2,0/2,2)×100=9,09%.

            Рост производительности труда  будет равен:

Р=(9,09×100)/(100-9,09)=9,99%.

            Определяем условно высвобожденных  рабочих за счёт внедрения  конвейерной линии:

Z=Σt/Tэф×к,

где  Σt – экономия трудозатрат на годовой выпуск изделий;

Тэф – эффективный фонд времени одного рабочего в год (1896 часов);

к – коэффициент перевыполнения норм выработки (1,1).

Z=10000/1896×1,1=4,8≈5 чел.

          Эффективность внедрения от организационно-технических  мероприятий отражается в смете  доходов и расходов на следующий  плановый год.

 

 

 

13. Используемая литература

1. Конституция Российской Федерации. – М.: 1993г.
2. Бюджетный кодекс Российской Федерации. – М.: 1993г.
3. Налоговый кодекс Российской Федерации первая и вторая часть. – М.: 2007г.
4. Финансы организаций. Учебное пособие (под редакцией А.В. Щербиной.) Ростов н/Д; «Феникс», 2005г.
5. Планирование деятельности предприятия. Учебное пособие Н.А. Платонова, Г.В. Харитонова. – М.: «Дело и сервис», 2005г.
6. Оперативно-финансовое планирование на предприятии. Практическое издание. (под редакцией И.В. Сергеева, А.В. Шипицына).- М.: «Финансы и статистика», 2006г.
7. Бюджетирование и контроль затрат на предприятии. Практическое пособие ( под редакцией О.С. Красовой).- М.: «Омега –Л», 2007г.