Розроблення бюджетів на підприємствах в умовах зовнішньоекономічної діяльності

Показники	Мінімальні бюджетні періоди, місяці						Всього
	1	2	3	4	5	6
1	2	3	4	5	6	7	8
Виплати за місяцями
1	24461	2419					26880
2		31175	3083				34259
3			26935	2664			29599
4				27307	2701		30008
5					28691	2838	31529
6						2947	2947
Всього виплат	24461	33594	30019	29971	31392	5784	155221

 

        Виплати за місяць = Кінцеві витрати на закупівлю сировини* ПДВ * схема розрахунків за імпортні матеріали і сировину                                          (11)

 

        Розроблені  окремо плани-графіків платежів за матеріали, комплектування та сировину доцільно узагальнювати у зведеному плані-графіку. Відповідно всі отримані дані (табл..5.1, табл.5.2, табл..5.3) зводимо в табл..5.4.

Таблиця 5.4

Зведений план-графік платежів за придбані матеріали, комплектування і сировину у І півріччі 2012р., тис.грн.

Показники	Мінімальні бюджетні періоди, місяці						Всього
	1	2	3	4	5	6
1	2	3	4	5	6	7	8
Виплати за матеріали	34551	49318	42844	42255	44408	46183	259559
Виплати за комплектування	806	4200	4779	4426	4557	4755	23522
Виплати за сировину	24461	33594	30019	29971	31392	5784	155221
Усього виплат	59818	87113	77642	76652	80357	56722	438303

 

 

 

 

6. Кошторис прямих витрат на заробітну плату

 

Формування кошторису  прямих витрат на оплату праці (табл..6.1) передбачає розрахунок витрат на оплату праці виробничого персоналу з урахуванням норм часу на виготовлення конкретних виробів, почасових тарифних ставок та, відповідно, розцінок. Для визначення прямих витрат на оплату праці доцільно врахувати виробничу програму та прямі витрати на оплату праці робітників за один виріб. У кошторисі також вказуються відрахування на соціальні заходи, які безпосередньо залежать від фонду оплати праці.

Таблиця 6.1

Кошторис прямих витрат на оплату праці ТзОВ “Підприємство” на І піврічя 2012 р., тис.грн.

Показники	Мінімальні бюджетні періоди,місяці						Всього за період
	1	2	3	4	5	6	Всього
1	2						3
1.Прямі витрати на оплату праці	24080	27415	26063	27066	28108	29190	161922
2.Витрати на сплату  єдиного внеску на загальнообов’язкове  державне соціальне страхування,грн.:	9396	10697	10170	10561	10968	11390	63182
2.1.Загальнообовязкове державне  пенсійне страхування	3119	3552	3376	3506	3641	3781	20976
2.2.Загальнообовязкове державне  соціальне страхування на випадок  безробіття	141	160	153	158	165	171	948
2.3.Загальнообовязкове державне  соціальне страхування в зв’язку  з тимчасовою втратою працездатності	132	150	142	148	154	159	885
2.4.Загальнообовязкове державне  соціальне страхування від нещасного  випадку на виробництві та  професійного захворювання	274	312	297	308	320	333	1845
3.Усього прямих витрат  на оплату праці	33476	38112	36232	37627	39076	40580	87835

 

       Прямі витрати на оплату праці = виробнича програма*прямі витрати на оплату праці на 1 виріб                                                                (12)

 

      Витрати на сплату єдиного  внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування = 39,02% * прямі витрати на оплату праці                   (13)

 

      Загальнообовязкове державне пенсійне страхування= 33,2% від витрат на сплату єдиного  внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування            (14)

 

Загальнообовязкове державне соціальне страхування на випадок  безробіття= 1,5% від від витрат на сплату єдиного  внеску на загальнообов’язкове державне соц.. страхування     (15)

 

Загальнообовязкове державне  страхування у зв’язкою з тимчасовою втратою працездатності = 1,4 % від  від витрат на сплату єдиного  внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування                                                            (16)

 

      Загальнообовязкове державне страхування від нещасного випадку на виробництві = 2,92% від від витрат на сплату єдиного  внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування                                                          (17)

 

 

7. План-графік виплат грошових коштів за заробітною платою

 

Оскільки заробітна плата  виплачується частинами (аванс, а потім  залишок), то доцільно розробляти план-графік платежів з оплати праці та соціальних відрахувань (табл..7.1). При цьому схема розрахунків за заробітною платою для усіх категорій працівників становить 50% від загальної суми в першому місяці, 50%  - при настанні наступного місяця. [5], [4]

Таблиця 7.1

План-графік платежів з оплати праці та єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування у І півріччі 2012 р.,тис. грн.

Показники	Мінімальні бюджетні періоди, місяці						Всього
	1	2	3	4	5	6
1	2	3	4	5	6	7	8
Виплати за місяцями
1	16738	16738					33476
2		19056	19056				38112
3			18116	18116			36232
4				18814	18814		37627
5					19538	19538	39076
6						20290	20290
Всього виплат	16738	35794	37172	36930	38351	39828	204814

 

        Виплати за місяць = Всього витрат на оплату праці* Схема розрахунків за заробітною платою для усіх категорій працівників                                  (18)

       

 

8.Кошторис загальновиробничих витрат

 

Кошторис загальновиробничих витрат (табл..8.1) розробляють на підставі виробничої програми, укладених угод та відповідних розрахунків. У кошторисі загальновиробничих витрат доцільно врахувати витрати на управління виробництвом (витрати на оплату праці апарату управління виробничими підрозділами, відрахування на соціальні заходи, витрати на оплату службових відряджень персоналу виробничих підрозділів), амортизацію основних засобів загальновиробничого призначення, амортизацію нематеріальних активів загальновиробничого призначення, витрати на утримання, ремонт та експлуатацію, страхування основних засобів на утримання виробничих приміщень (опалення, освітлення, водовідведення), витрати на охорону праці, техніку безпеки та охорону навколишнього середовища. [4], [6]

Таблиця 8.1

Кошторис загальновиробничих витрат ТзОВ “Підприємство” на І півріччя 2012 р., тис.грн.

Показники	Мінімальні бюджетні періоди, місяці						Всього
	1	2	3	4	5	6
1	2	3	4	5	6	7	8
1. Витрати на управління  виробництвом	100	100	100	100	100	100	601
1.1.Оплата праці апарату управління виробничими	63	63	63	63	63	63	378
1.2.Витрати на сплату  єдиного внеску  на загальнообов’язкове  державне соціальне страхування	25	25	25	25	25	25	147
1.3 Витрати на оплату службових відряджень персоналу виробничих підрозділів	12,6	12,6	12,6	12,6	12,6	12,6	76
2. Амортизація основних  засобів загальновиробничого призначення	2	2	2	2	2	2	12
3. Витрати на утримання,  експлуатацію та ремонт, страхування  ОЗ та інших необоротних активів	40	40	40	40	40	40	240
4. Витрати на утримання  виробничих приміщень:	115	115	115	115	115	115	690

 

 

Продовження табл.8.1

1	2	3	4	5	6	7	8
4.1 Опалення	58	58	58	58	58	58	348
4.2 Освітлення	22	22	22	22	22	22	134
4.3 Водовідведення	35	35	35	35	35	35	208
5.Витрати на охорону  праці, техніку безпеки та охорону  навколишнього середовища	31	31	31	31	31	31	186
ВСЬОГО	288	288	288	288	288	288	1 729

 

        Відрахування на соціальні заходи = Оплата праці апарату управління виробничими підрозділами *0,3902                                                 (19)

       

        Амортизація будівель та споруд загальновиробничого призначення розраховується за прямолінійним методом,за яким річна сума амортизації визначається діленням суми ,що амортизується, на строк корисного використання об’єкта основних засобів. Місячна сума амортизації при застосуванні даного методу визначається діленням річної суми амортизації на 12.

        В додатку А зазначено класифікацію груп основних засобів та інших необоротних активів і мінімально допустимих строків їх амортизації.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

9.Плани-графіки розрахунків  за загальновиробничими витратами

 

Оплата праці та соціальні  відрахування апарату управління виробничими  підрозділами здійснюється частинами (аванс, а потім залишок), при цьому  доцільно розробляти план-графік платежів з оплати праці та соціальних відрахувань  апарату управління виробничими підрозділами (табл..9.1). При цьому схема розрахунків за заробітною платою для усіх категорій працівників становить 50% від загальної суми в першому місяці, 50%  - при настанні наступного місяця. [5], [4]