Особенности организации исполнения бюджета на местном уровне (на примере Торжокского района Тверской области)

Продолжение таблицы 1

Анализируя данную таблицу, мы видим, что налоговые доходы в общей сумме за рассматриваемые периоды колеблются в пределах 21%-26% от общей суммы всех доходов.

              Доля неналоговых доходов в 2008-2010г.г. увеличилась с 5,5% до 8%.

              Если рассматривать структуру безвозмездных поступлений за 2008-2009г.г., то можно наблюдать тенденцию к снижению. В основном  к этому снижению привело то, что в значительной мере снизилась сумма дотаций из областного бюджета на выравнивание.

              Более подробно остановимся на данных 2010 года и обратимся к рисунку 1.

Рис. 1. Структура доходов бюджета за 2010г.

              Рассматривая диаграмму, демонстрирующую структуру налоговых и неналоговых доходов бюджета Торжокского района за 2010 года, мы видим, что среди налоговых доходов наибольшая доля приходится на налог на доходы физических лиц – 71%, а среди неналоговых доходов самый большой процент занимают прочие доходы от оказания платных услуг – 10%, а также доходы от продажи земли – 8% .

              Постоянные изменения финансового климата, налогового и бюджетного законодательства и других параметров внешней среды приводят к изменениям в доходах бюджета муниципального образования. Анализ изменений, проходящих с течением времени, называется анализом бюджета в динамике. Для более детального анализа тенденций изменения поступлений средств в местный бюджет в 2009, 2010 гг. рассчитаем темпы роста  по группам доходов (приложение 1).

              На основании данных приложения 1 рассмотрим темпы роста доходов бюджета за 2009 и 2010 гг.

              В 2009 году по сравнению с 2008 годом наблюдается уменьшение доходов на 12,7%. Анализируя данные таблицы приложения 1, можно сделать вывод о том, что значения отдельных стадий доходов могут как резко увеличится, так и резко снижаться.

              Налоговые доходы в 2009 году увеличились по сравнению с 2008 годом на 7,8%. В этой группе отмечается повышение доходов по НДФЛ – на 10%, что вызвано ростом заработной платы; государственной пошлины - на 11%, что связано с увеличением поступлений государственной пошлины за совершение нотариальных действий должностными лицами органов местного самоуправлений, уполномоченными в соответствии с законодательными актами РФ на совершение нотариальных действий.

Уменьшение поступления доходов наблюдалось по налогу на вмененный доход на 30%, что связано с изменением в 2009 году налогового законодательства для отдельных видов деятельности; по единому сельхозналогу – на 40%, причиной снижения является снижение налогооблагаемой базы по земельному налогу.

              Поступление неналоговых доходов в 2009 году по сравнению с прошлым 2008 годом увеличилось на 3,2%.

              Наблюдается значительный темп роста по сбору таких налогов как:

- доходы от реализации имущества, что связано с продажей автотранспорта;

- доходы от продажи земли – на 36,4%;

- прочие доходы от оказания платных услуг и компенсационных затрат – на 29%;

- арендная плата за земли – на 5,4%;

- плата за негативное воздействие на окружающую среду –  на 7,6%.

              Доходов от использования имущества, находящегося в муниципальной собственности поступило в 2009 году на 16% меньше по сравнению с прошлым годом, что связано с поступлением в 2008 году недоимки.

              Поступление штрафов, санкций, возмещений ущерба составило 275,9тыс.руб., что на 46,5% меньше по сравнению с 2008 годом, это связано с уменьшением поступлений штрафов, налагаемых Федеральной миграционной службой, штрафов за нарушение земельного законодательства.

              Сумма безвозмездных поступлений в 2009 году уменьшилась на 20% по сравнению с 2008 годом.

Ситуация в 2010 году сложилась  немного иная по сравнению с 2009 годом. Доходы за рассматриваемый период повысились на 13,5%, однако налоговые доходы повысились лишь на 5,7%, существенно увеличилось поступление неналоговых доходов – на 52%.

Главная причина такого резкого увеличения неналоговых доходов связана с реализацией имущества и продажей земли.

Доходы от реализации имущества увеличились по сравнению с 2009 годом  на 684,4%, а доходы от продажи земли - на  454%.

Безвозмездные поступления в 2010 году увеличились на 26%.

Бюджет является финансовым планом, а исполнение этого плана отражено в данных отчета об исполнение бюджета. Подобный отчет составляется ежемесячно, а затем формируются годовые итоги, которые рассматриваются и утверждаются. Отчет выполняется в разделе доходной и расходной части бюджета.

При анализе исполнения бюджета за год, рассматриваются следующие суммы:

- годовой утвержденный бюджет;

- годовой уточненный бюджет;

- фактическое исполнение бюджета;

- процент исполнения.

              На основании данных таблицы 2  проанализируем исполнение доходной части консолидированного бюджета за 2010г.

Таблица 2

Продолжение таблицы 2

Годовой отчет об исполнении консолидированного бюджета Торжокского района включает отчеты об исполнении бюджета муниципального района и 22 бюджетов сельских поселений.

Структура консолидированного бюджета Торжокского района представлена на рисунке 2.

Рис. 2. Структура консолидированного бюджета.

Утвержденные показатели консолидированного бюджета Торжокского района на 2010 год составили:

- по доходам –     291255,4 тыс. руб.

- по расходам -     298266,7 тыс. руб.

Превышение расходов над доходами  (дефицит) – 7011,3тыс.руб., что составило 10,2% от общего объема доходов без учета безвозмездных поступлений и поступлений налогов по дополнительным нормативам отчислений, превышение размера дефицита, связано с тем, что в составе источников финансирования дефицита запланировано использовать остатки средств на счетах местного бюджета (остаток средств консолидированного бюджета на 01.01.2010 года в сумме 12187,2 тыс. рублей, в том числе бюджет муниципального района – 7356,8 тыс. руб.; бюджеты сельских поселений – 4830,4 тыс. руб.) и разницу между полученными и погашенными бюджетными кредитами из областного бюджета. 

Исполнение консолидированного бюджета за 2010 год  по доходам составило 282264,2 тыс. руб. или 96,9 % к утвержденному объему доходов на 2010год.

Исполнение по расходам составило 294466 тыс. руб. или  98,7% к утвержденному объему расходов на 2010 год.

По итогам исполнения бюджета за 2010 год сложился дефицит в сумме 12201,7 тыс. руб. и составил 20,3% от суммы доходов без учета безвозмездных поступлений и поступлений налогов по дополнительным нормативам отчислений, превышение размера дефицита объясняется тем, что на покрытие дефицита использовался остаток средств бюджета на 01.01.2010 года в сумме 12187,2 тыс. рублей (бюджет муниципального района – 7356,8 тыс. руб.; бюджеты сельских поселений – 4830,4 тыс. руб.) и разница между полученными и погашенными бюджетными кредитами из областного бюджета (получено бюджетного кредита из областного бюджета 17000,0 тыс. рублей, погашено 4820,0 тыс. рублей).  

Поступление налоговых и неналоговых доходов составило 107341,7тыс.руб. или  92,6 %  годовых  назначений. 

По сравнению с соответствующим периодом прошлого года налоговых и неналоговых доходов  получено на  12405,3 тыс. руб. больше.

Исполнение консолидированного бюджета Торжокского района  по основным налоговым и неналоговым доходам представлено на следующей диаграмме (рисунок 3).          

Рис. 3. Исполнение консолидированного бюджета   по  налоговым и неналоговым доходам.