Особенности исчисления НДФЛ налоговыми агентами

В течение года организация ООО «Мир» должна уплачивать авансовые платежи по рассчитанному налогу не позднее 28-го числа каждого месяца отчетного периода.

Авансовые платежи по налогу на прибыль

Авансовые платежи уплачиваются ежемесячно в каждом отчетном периоде за вычетом сумм, ранее уплаченных в бюджет.

2.6. Упрощенная система налогообложения

Упрощённая система налогообложения (УСН) — особый вид налогового режима, ориентированный на снижение налогового бремени в организациях малого бизнеса и облегчение ведения бухгалтерского учёта.

Статьей 346.20 НК РФ устанавливаются следующие налоговые ставки по единому налогу:

                    6 %, если объектом налогообложения являются доходы. Налог уменьшается на сумму страховых взносов в пенсионный фонд, сумму пособий по временной нетрудоспособности,

                    15%, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов. При этом необходимо рассчитать минимальный налог, равный 1% от доходов. Если исчисленная сумма налога меньше минимального, то организация обязана перечислить в бюджет сумму минимального налога.

Организации, применяющие УСН, освобождаются от уплаты:

                    Налога на имущество организаций;

                    НДС (кроме НДС при ввозе товаром на таможенную границу);

                    Страховых взносов (кроме 14% отчислений в пенсионный фонд);

                    Налога на прибыль организаций.

Налоговый период – календарный год.

Не все расходы учитываются для определения налоговой базы. Перечень расходов является закрытым.

Организации и ИП должны подать заявления о переходе на УСН в период с 1 октября по 30 ноября года, предшествующего году ее применения. Вновь зарегистрированные организации и ИП подают заявление в пятидневный срок с момента регистрации в налоговом органе.

Организация «Мир» имеет право применять УСН, так как доход ее не более 45 млн. руб. за 9 месяцев, средняя численность работников не выше 100 человек, остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов не превышает 100 млн. руб.

Переход на УСН возможен только с начала календарного года и носит добровольный характер.

Объект налогообложения – доходы:

Сумма налога: 17 132373 х 6% =  1027942 руб.

Сумма страховых взносов: 1596000 х 14% = 223440 руб.

Сумма налога к уплате в бюджет: 1027942 – 223440 = 804502 руб.

Объект налогообложения – доходы за вычетом расходов:

Сумма налога: (17 132373 – 15509400)*15%=243446 руб.

Минимальный налог: 16542373*1% = 165424 руб.

Сумма налога к уплате в бюджет: 243446 руб.

Налоговая нагрузка:

1)     При общей системе налогообложения:

6 081+51 864+13297+414960+307645,4=793847,4 руб.

2) При упрощенной системе налогообложения (объект: доходы):

804502+223440+13297=1041239 руб.

3) При упрощенной системе налогообложения (объект: доходы – расходы):

243446+223440+13297= 480183 руб.

ООО «Мир» выгодно перейти на УСН, выбрав в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (480183 руб.), так как налоговая нагрузка организации будет меньше, чем при общей системе налогообложения ( 793847,4 руб.) или УСН с доходами в качестве объекта налогообложения (1041239 руб.).

Заключение

В данной работе было рассмотрено особенности исчисления НДФЛ, его цели, методы и функции.

Основной задачей, которую государство ставит перед налоговыми органами, остается контроль за правильностью исчисления и уплаты налогов. Грамотное использование налоговыми органами методов исчисления НДФЛ  обеспечивает своевременное и полное пополнение бюджетов различных уровней. Следовательно, особенностью НДФЛ является важной частью налоговой системы государства.

В работе были рассчитаны налоги, уплачиваемые предприятием ООО «Мир» при применении традиционной системы налогообложения и с учетом применения упрощенной системы налогообложения. При применении УСН налогоплательщики освобождаются от уплаты таких налогов как: налог на прибыль; налог на имущество организации; ЕСН, за исключением обязательного пенсионного страхования; НДС, что приводит к снижению налоговой нагрузки предприятия.

Анализируя произведенные расчеты можно сделать вывод, что предприятию ООО «Мир» выгоднее перейти на упрощенную систему налогообложения, так как сумма уплаты в бюджет при ее применении составляет 170 137,3 рублей, а при применении традиционной системы следует уплатить 362 894 рублей. Таким образом, предприятие снизит свою налоговую нагрузку, что будет стимулировать активное осуществление предпринимательской деятельности.

Список литературы

1.                  Налоговый кодекс Российской Федерации. Официальный текст по состоянию на 1октября  2010 года. - М.: Издательство Проспект

2.                  Паномарев А.И. и др. «Налоги и налоговое исчисление НДФЛ в РФ»

3.                  Евстигнеев Е.Н. «Налоги и налогообложение» - 4-е изд. – СПб.: Питер, 2007. – 288 с.

4.                  Косарева Т.Е. и др. «Налогообложение организаций и физических лиц»

5.                  Миронова О.А. и др. Налоговое администрирование: учеб. пособие для студентов, обучающихся по специальности «Налоги и налогообложение»

6.                  http://www.nalog.ru/

[1] НКРФ- Налоговый Кодекс Российской Федерации

[2] НДФЛ- Налог на доходы физических лиц

[3] КНД-Коэффициент направленного действия