Особенности исчисления НДФЛ налоговыми агентами

2. Анализ налоговых платежей предприятия на примере ООО «Мир»

2.1. Налог на имущество организаций

Налог на имущество организаций относится к прямым региональным налогам, устанавливается НК РФ и региональными законами, вводится в действие в соответствии с законами субъектов РФ и с момента введения в действие обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ. Порядок исчисления и уплаты налога определен главой 30 НК РФ.

Налогоплательщиками являются организации, имеющие имущество, признаваемое объектом налогообложения.

Объектом налогообложения признается движимое и недвижимое имущество, относящееся к объектам основных средств.

Налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Налоговым периодом по налогу на имущество организаций признается календарный год.

Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Налоговые ставки по налогу на имущество организаций устанавливаются законами субъектов РФ и не могут превышать 2,2%.

Сумма налога исчисляется по итогам налогового периода как произведение налоговой ставки и налоговой базы за налоговый период. Сумма авансового платежа исчисляется по итогам каждого отчетного периода в размере 1/4 произведения налоговой ставки и средней стоимости имущества, определенной за отчетный период.

Сумма авансового платежа исчисляется по итогам каждого отчетного периода, как средняя стоимость имущества, умноженная на ставку налога. Налог и авансовые платежи подлежат уплате в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов РФ.

Годовая норма амортизации = 1/5 х 100 % = 20 %

Месячная норма амортизации = 20%/12 = 1,667 %

Амортизация годовая = 570000 х 20% = 114000 руб.

Амортизация месячная = 570000 х 1,667% = 9501,9 руб.

Определяем амортизацию за 2011 год:

Общая амортизация = 35/60 х 570000 = 332500 руб.             

Таблица 2.1

Расчет остаточной стоимости имущества

Таблица 2.2.

Расчет суммы авансовых платежей

Предприятие ООО «Мир» обязано уплатит налог в размере 1519 рублей не позднее 30 марта 2010 года, и в тот же срок предоставить в налоговый орган расчеты авансовых платежей и налоговую декларацию.

2.2. Транспортный налог

Транспортный налог – прямой, региональный налог. Порядок установления регламентируется главой 28 НК РФ и законами субъектов РФ.

Налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства, являющиеся объектом налогообложения.

Объектом налогообложения признаются транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налоговая база определяется в зависимости от транспортного средства:

- для транспортных средств, имеющих двигатели – мощность двигателя в л.с.;

- для водных несамоходных транспортных средств – валовая вместимость в регистровых тоннах;

- для воздушных транспортных средств – тяга реактивного двигателя;

- для остальных транспортных средств – единица транспортного средства

Налоговый кодекс устанавливает базовые ставки налога. Эти ставки могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов РФ, но не более чем в 5 раз (c 2010 года — в 10 раз).

Налоговая ставка по Санкт-Петербургу для легковых автомобилей мощностью до 100 л.с. составляет 24 рубля. Налог рассчитывается как произведение налоговой базы на налоговую ставку. В случае регистрации или снятие с регистрации транспортного средства в течение налогового (отчетного) периода сумма налога (авансового платежа) исчисляется с учетом коэффициента, рассчитываемого как число месяцев использования транспортного средства деленная на двенадцать месяцев.

Налоговый период – календарный год. Отчетные периоды: квартал, полугодие и 9 месяцев.

Налоговая декларация предоставляется не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Расчеты по авансовым платежам – не позднее последнего дня месяца, следующего за отчетным кварталом.

Авансовый платеж за отчетный квартал рассчитывается как ¼ рассчитанной суммы налога.

Расчет авансовых платежей по транспортному налогу

После угона транспортного средств ООО «Мир» обратилась с заявлением в органы внутренних дел за получением справки об угоне и документе подтверждающем факт возбуждения уголовного дела об угоне.

Этот документ должен быть предоставлен в МИФНС в оригинале.

В период нахождения транспортных средств в угоне и розыске транспортный налог на него не начисляется, так как угон является временным выбытием.

Сумма авансового платежа по транспортному налогу за 1 квартал, подлежащего уплате до 30 апреля: 

24*75*24*1\4=10800р

Сумма авансового платежа по транспортному налогу за полугодие, подлежащего уплате до 31 июля: 

17*75*24*3\6*1\4=1575р

Сумма авансового платежа по транспортному налогу за 9 месяцев, подлежащего уплате до 31 октября: 

16*75*24*1\4=7200р

10*80*24*1\4*1\9=533р

7*75*24*1\2*1\4=1575р

1*75*24*1\4*6\9=300р

Сумма авансового платежа по транспортному налогу за год, подлежащего уплате  до 1 февраля:

16*75*24=28800р

7*75*24*3\12=3150р

1*75*24*6\12=900р

15*80*24*4\12=9600р

1*80*24*3\12=480р

Налог в бюджет=28800+3150+900+9600+480-10800-7650-1575-7200-533-1575-300=13297р

Предприятие ООО «Мир» по окончании года должно предоставить в налоговый орган по месту нахождения транспортного средства налоговую декларацию и уплатить налог до 1 февраля 2010 года.

2.3. Налог на добавленную стоимость

НДС предоставляет собой форму изъятия в бюджет части добавленной стоимости, создаваемой на всех стадиях производства и определяемой как разница между стоимостью реализованных товаров и их себестоимостью. Налоговая база при реализации товаров (работ, услуг) определяется как стоимость этих товаров, с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них налога.

Основная ставка НДС составляет сейчас 18%. Кроме того, законодательством предусмотрена ставка 10%, которая применяется при реализации особых видов товаров (например, некоторых медикаментов, детских товаров, продуктов питания, печатных изданий), и ставка 0% (используется в основном при экспорте товаров).

Сумма налога рассчитывается как произведение налоговой базы и налоговой ставки. Сумма НДС  к уплате в бюджет определяется как разница между НДС по операциям реализации и приобретения (для производства) товарно-материальных ценностей. Для принятия НДС к вычету должны быть выполнены следующие условия:

              - товары должны быть оплачены;

              - товары должны быть приняты к учету;

              - товары должны быть предназначены для производства или перепродажи.

              Налоговый период – квартал.

НДС уплачивается за истекший налоговый период равными долями не позднее 20-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом.

ООО «Мир» является налогоплательщиком НДС. Облагается по ставке 18%.

В 1 квартале 2011 года ООО» Мир» приобрело товаров дальнейшей реализации на сумму 3940000 рублей, с учетом НДС 18%.Товар был реализован 15.01 на сумму 4810000 рублей с учетом НДС.

Таким образом

03.01 3940000*18/118=601017

15.01 4810000*18/118=733729

Сумма уплаты НДС за 1 квартал  733729-601017=132712рублей

Во 2-ом квартале 2011 ООО «Мир» приобрело товаров для дальнейшей реализации на сумму 3 320 000 с  учетом НДС 18% ,из которых товары на сумму 100000 рублей до 25.05 не были оплачены

25.05 были реализованы все приобретенные товары на сумму 4290000 с учетом НДС.

13.04  3320000-100000=3220000

            3220000*18/118=491186

25.05  4290000*18/118=654407

Сумма для уплаты НДС за 2 квартал  654407-491186=163221 рублей

В 3 квартале  2011ООО» Мир» приобрело товаров дальнейшей реализации на сумму 4160000 рублей, с учетом НДС 18%. Товар был реализован 01.09 на сумму  5170000 рублей, с учетом НДС 18%.

5170000*18/118= 788644

4160000+100000=4260000

4260000*18/118=649831

Сумма для уплаты НДС за 3 квартал 788644-649831=138813 рублей

3.10.2011 ООО» Мир» приобрело товаров дальнейшей реализации на сумму 4140000, с учетом НДС 18%. Товар был реализован 19.10 на сумму 5250000 ,из которых товары на сумму 100000 до 19.10 не были приняты на учет.

  4140000*18/118=631525

  5250000-100000=5150000

  5150000*18/118=785593

Сумма для уплаты НДС за 4 квартал 785593-631525=154068 рублей

Сумма за год =588814 рублей

Уплатить до 20 января 2012 года

НДС уплачивается в бюджет равными долями не позднее 20 числа каждого из трех месяцев следующих за истекшим налоговым периодом. Всего за год ООО «Мир» должно уплатить налог в размере 588814 рублей, и предоставить налоговую декларацию.

2.4. Страховые взносы и налог на доходы физических лиц

Порядок исчисления и уплаты НДФЛ определяется частью 2 главы 23 Налогового Кодекса Российской Федерации. Это прямой федеральный налог, уплачиваемый на всей территории Российской Федерации по единым ставкам.

Плательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, но не являющиеся резидентами РФ. По общему правилу в состав налогооблагаемой базы включаются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды.

Налогоплательщик имеет право на стандартный налоговый вычет – 400 рублей на себя, до момента, когда налоговая база, исчисленная нарастающим итогом с начала налогового периода не достигнет 40 000 рублей; 500 рублей - инвалиды I, II групп; 3 000 рублей – участники ЧАЭС; 1 000 рублей – на иждивенцев – детей до 18 лет и учащихся дневной формы отделения до 24 лет, до достижения налоговой базы 280 000 рублей. Налоговая база исчисляется с первого января года нарастающим итогом.

Налоговый период – календарный год. Отчетный период – I квартал, полугодие, 9 месяцев.

Ставка налога: - для налогоплательщиков-резидентов – 13%;

              - для налогоплательщиков-нерезидентов – 30%;

              - доходы, полученные в качестве дивидендов – 9%;

              - доходы, полученные в виде выигрышей – 35%.

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов регулируется ФЗ № 212.