Особенности исчисления НДФЛ налоговыми агентами

Плательщиками являются организации, ИП и физические лица, осуществляющие выплаты в пользу работников.

Объект – выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками взносов в пользу физических лиц.

Налоговая база определяется путем суммирования выплат, начисляемых плательщиками в расчетном периоде, в пользу физических лиц.

Расчетный период – календарный год, отчетные периоды: квартал, полугодие и 9 месяцев.

Тарифная ставка на 2011 год в пенсионный фонд составляет 26%, в фонд социального страхования – 2,9%, в федеральный фонд обязательного медицинского страхования – 1%, в территориальный фонд обязательного медицинского страхования – 2%.

Сумма страховых взносов уплачивается в каждый государственный внебюджетный фонд. В течение расчетного периода страхователь уплачивает взносы в виде ежемесячных обязательных платежей не позднее 15 числа месяца, следующего за отчетным периодом. Сумма исчисляется в целых рублях.

Плательщики ежеквартально предоставляют отчетность6 до 1 числа второго календарного месяца, следующего за отчетным, при уплате страховых взносов в ПФР и ОМС, до 15 числа календарного месяца, следующего за отчетным – в ФСС. Годовая отчетность в пенсионный фонд предоставляется до 1 марта календарного года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Таблица 2.4

Расчет суммы НДФЛ

НДФЛ удерживается из доходов работника работодателем и подлежит уплате в бюджет в день перечисления дохода получателю, но не позднее 15 числа месяца следующего за месяцем, в котором получен доход.

Расчет суммы страховых взносов

Уплата ежемесячных авансовых платежей производится не позднее 15 числа следующего месяца или не позднее дня выплаты заработной платы. Расчеты по ЕСН предоставляются в налоговые органы ежеквартально не позднее 15 числа месяца следующего за истекшим кварталом.

2.5. Налог на прибыль

Налог на прибыль регламентируется главой 25 НК РФ. Объектом налогообложения является прибыль. Прибылью организации является доход, уменьшенный на величину расходов – обоснованных и документально-подтвержденных. Доходы и расходы подразделяются на:

- доходы и расходы, связанные с производством и реализацией:

      Доходы от реализации – выручка;

      Расходы, связанные с производством и реализацией:

- материальные расходы;

- расходы на оплату труда;

- амортизация;

- прочие расходы.

- внереализационные доходы и расходы, к ним относятся:

      расходы на содержание имущества, переданного в аренду;

      расходы в виде процентов по долговым обязательствам;

      доходы в виде положительной курсовой разницы;

      доходы от сдачи имущества в аренду.

- доходы и расходы, не учитываемые в целях налогообложения:

      суммы вклада в уставный капитал;

      нормируемые расходы сверх нормы;

      доходы в виде имущества полученного в форме залога;

      доходы в виде имущества, полученного в качестве взноса в уставный капитал.

Налоговый период – календарный год. Отчетный период – I квартал, полугодие, 9 месяцев. Налоговой базой является денежное выражение прибыли, подлежащей налогообложению. Налог перечисляется авансовыми платежами.        

В I квартале – суммой платежа является та же сумма, которая была исчислена в последнем квартале предыдущего года;

Во II квартале – по 1/3 суммы авансового платежа за первый квартал;

В III квартале – по 1/3 разницы, между суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам полугодия и авансовым платежом за первый квартал;

В IV квартале – по 1/3 разницы, между суммой авансового платежа рассчитанной по итогам 9 месяцев и суммой по итогам полугодия.

Доходы организации

После расчета доходов необходимо рассчитать все расходы предприятия за отчетные периоды:

Расходы организации

Налог на прибыль рассчитывается по ставке 20%, в том числе в федеральный бюджет – 2%, и в региональный – 18%.

Расчет налога на прибыль