Санкт-Петербург

2011

 

Оглавление 
 

 

ВВЕДЕНИЕ

     Федеральные налоги – это налоги, поступающие в федеральный бюджет. Федеральными налогами признаются налоги, устанавливаемые настоящим Кодексом  и обязательные к уплате на всей территории Российской Федерации. ст. 12 НК РФ. Перечень федеральных налогов и сборов установлен ст. 13 НК РФ

     К федеральным налогом и относиться водный налог, который регулируется водным кодексом РФ,

     Водный  налог относится к системе ресурсных платежей рентного характера. Этот платеж существовал еще в советское время, преследуя цель стимулировать потребителей к экономному пользованию водными ресурсами. Однако данный платеж носил символический характер. Суммы era были незначительны, поэтому для бюджета он не мог рассматриваться как полновесный доходный источник. Не отражается этот платеж и на финансовом состоянии хозяйствующих субъектов.

     В России предпринимали попытки принести методику взимания этого налога в  соответствие с Водным кодексом РФ, где были обозначены его правовые нормы формирования и внесения в  казну государства. Тогда же в проект НК РФ был внесен специальный раздел, где плата за воду определена как водный налог. Принятие НК РФ неоднократно переносилось, а самостоятельный законопроект о водном налоге до сих пор находится на стадии согласований. Этот вопрос решается с принятием части второй НК РФ.

     Водный  кодекс РФ устанавливает систему  платежей за пользование водными объектами, в которую включает водный налог и плату, направляемую на восстановление и охрану водных объектов.

     Налог введен в 1998 г. в соответствии с Федеральным законом от 06.05.98 "О плате за пользование водными объектами" и призван, наряду с чисто фискальными целями, — пополнить доходы федерального бюджета и бюджетов субъектов Федерации, решить две важнейшие задачи. Во-первых, этот налог нацелен на рациональное и эффективное использование налогоплательщиками водного пространства и водных ресурсов страны, на повышение ответственности за сохранение водных объектов и поддержание экологического равновесия. Во-вторых, данный налог имеет строго целевое назначение — не менее половины собираемых сумм федеральные и региональные органы власти обязаны направлять на мероприятия по восстановлению и охране водных объектов.

     Целью работы является исследовать налоговую модель водного налога, и произвести расчет налогов на предприятие ООО «Мир».

     Данная  тема актуальна, так как данный налог  позволяет рационально использовать водные пространства и водные ресурсы, которые являются одним из важнейших  ресурсов человечества.

     Задачами  работы является рассмотрение экономического значения и сущности водного налога, порядка исчисления и уплаты водного налога, составления и подачи отчетности по водному налогу.

     Объектом  является налоговая система Российской Федерации, субъектами - организации и физические лица, осуществляющие специальное и (или) особое водопользование в соответствии с законодательством Российской Федерации.

     Предметом данной работы является водный налог.

     Водный  налог опишем с помощью следующих  методов: синтеза, анализа, индукции, дедукции, сравнения и расчетного метода.

     Курсовая  работа написана при использовании  литературы по теории налогообложения, а также исследованиям, раскрывающим затронутую в работе проблему. Библиографический список представлен в конце курсовой работы.

     Работа  изложена на 30 страницах и состоит из двух глав, и списка литературы.

 

ГЛАВА 1. ЗНАЧЕНИЕ ВОДНОГО НАЛОГА В ФОРМИРОВАНИИ БЮДЖЕТА И ЕГО НАЛОГОВАЯ МОДЕЛЬ.

1. Основные  понятия водного  налога в налоговой  системе РФ

 

     Согласно  ВК РФ система платежей за пользование  водными объектами включает:

     1) платежи, регулируемые законодательством о плате за пользование водными объектами;

     2) платежи, регулируемые законодательством о плате за землю.

     К первой группе платежей относятся плата  за пользование водными объектами (водный налог) и плата, направляемая на восстановление и охрану водных объектов (самостоятельно не взималась, а направлялась в форме части платы за пользование водными объектами в федеральный и региональные фонды восстановления и охраны водных объектов).

     Вторая  группа платежей состоит из платы за забор воды из водных объектов для орошения мелиорированных земель и платы за обособленные водные объекты и не является предметом рассмотрения настоящего комментария.

     Пользование водными ресурсами регулируется Водным кодексом Российской Федерации. Как и при эксплуатации любого другого природного ресурса, пользование запасами поверхностных и подземных вод, находящихся в водных объектах, производится при условии внесения определенных платежей.

     В 2008 году плата за воду, забираемую из водохозяйственных систем, стала федеральным налогом. Для субъектов Российской Федерации плата за пользование водными объектами вводилась с момента утверждения конкретных ставок платы по водохозяйственным бассейнам и категориям водопользователей.

     С 1 января 2010 года пользование подземными водными объектами признано объектом обложения платой за пользование водными объектами, за исключением минеральных, термальных и промышленных вод, добыча которых облагалась (и облагается) налогом на добычу полезных ископаемых.

     Плательщиками платы за пользование водными объектами являются не только промышленные предприятия, но и все организации, а также предприниматели, осуществляющие специальное пользование водными объектами, подлежащее лицензированию. Помимо забора воды, вышеуказанный Федеральный закон рассматривает в качестве объекта платы сброс вод, пользование акваторией водных объектов, а также пользование водными объектами для удовлетворения потребностей гидроэнергетики в воде.

     Конкретные  ставки платы по категориям плательщиков, видам водопользования и с учетом местных условий устанавливают законодательные органы субъектов Российской Федерации в пределах минимальных и максимальных ставок, определенных непосредственно Федеральным законом «О плате за пользование водными объектами» и уточненных Правительством РФ по экономическим районам и водным бассейнам.

2. Значение  водного налога.

 

     Федеральный закон «О плате за пользование водными объектами» признает субъектами платы за пользование водными объектами организации и индивидуальных предпринимателей, осуществляющих пользование водными объектами с применением сооружений, технических средств или устройств (то есть специальное водопользование), но не любое, а только подлежащее лицензированию в порядке, установленном законодательством Российской Федерации¹.

     Кроме того, обязательным условием для признания  организаций и физических лиц плательщиками водного налога будет являться осуществление ими либо специального, либо особого водопользования, либо одновременно обоих видов деятельности.

     Плательщиками водного налога являются организации и физические лица, осуществляющие специальное и (или) особое водопользование в соответствии с законодательством Российской Федерации.

     Забор воды физическими лицами для «личных» питьевых и бытовых нужд, а также  для удовлетворения «личных» социальных и лечебно-оздоровительных потребностей, к специальному водопользованию не относится и, следовательно, обложению водным налогом не подлежит.

     Лица, осуществляющие особое водопользование  в иных целях (то есть за исключением  обеспечения нужд обороны страны и безопасности государства), будут уплачивать водный налог.

     Водным  кодексом РФ и Правилами предоставления в пользование водных объектов, находящихся в государственной собственности, установления и пересмотра лимитов водопользования, выдачи лицензии на водопользование и распорядительной лицензии, утвержденными постановлением Правительства РФ от 03.04.2010г. № 383, установлен закрытый перечень видов специального водопользования, на которые не требуется получение лицензии:

     1) использование водных объектов для плавания на маломерных судах;

     2) использование водной поверхности для разовых посадок (взлетов) воздушных судов на водные объекты;

     3) водопользование для пожарных нужд;

     4) забор воды из одиночных скважин  и колодцев с применением бытовых насосов, обустроенных собственниками и пользователями земельных участков, при использовании первого от поверхности водоносного горизонта, если такой водоносный горизонт не используется и не может быть использован для централизованного питьевого водоснабжения;

     5) пользование обособленными водными объектами, которое осуществляется на основании гражданского и земельного законодательства Российской Федерации.

     Поскольку данные виды специального водопользования  не подлежат лицензированию, плата  за пользование водными объектами в вышеуказанных случаях не взимается.

     Исключение  составляют два вида специального водопользования: забор воды из одиночных скважин  и колодцев с применением бытовых  насосов и пользование обособленными водными объектами.

     Понятие «специальное водопользование» (по поверхностным водным объектам) наиболее полно раскрыто в приказе МПР России от 23.10.2010 № 232, где в числе видов специального водопользования названо пользование водными объектами или их частью для удовлетворения питьевых и бытовых нужд населения, а также социальных и лечебно-оздоровительных потребностей населения.

     Остальные объекты налогообложения, приведенные  в ст. 333.9 НК РФ, практически повторяют объекты налогообложения, указанные в Федеральном законе «О плате за пользование водными объектами».

     Объектом  налогообложения не признается забор  воды из водных объектов не только для  ликвидации стихийных бедствий и  последствий аварий, но также для  обеспечения пожарной безопасности, а также забор воды любым водопользователем  для орошения земель сельскохозяйственного назначения.

     Объекты налогообложения:

• Забор воды из водных объектов;
• Использование акватории водных объектов, за исключением лесосплава в плотах и кошелях;
• Использование водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики;
• Использование водных объектов для целей лесосплава в плотах и кошелях.

     В отличие от платы за пользование  водными объектами объектом обложения водным налогом не будет признаваться не только забор воды из водных объектов для рыбоводства и воспроизводства водных биологических ресурсов, но и использование акватории водных объектов в этих целях.

     Федеральный закон "О плате за пользование  водными объектами" именует такой  период отчетным и определяет два  типа этого периода: квартал и  месяц.

     Налоговый кодекс РФ особо определяет, что удовлетворение потребностей гидроэнергетики в воде должно осуществляться без забора воды.

     Три вида водопользования, не признаваемых объектом налогообложения, сохранились  практически в неизменном виде:

     — забор воды из водных объектов для санитарных, экологических и судоходных попусков;

       — использование акватории водных  объектов для проведения государственного  мониторинга водных объектов  и других природных ресурсов, а также геодезических, топографических,  гидрографических и поисково-съемочных работ;

       —использование водных объектов  для проведения дноуглубительных  и других работ, связанных с  эксплуатацией судоходных водных  путей и гидротехнических сооружений.

     Квартальный период по плате за пользование водными  объектами установлен для пользователей акваториями водных объектов, для малых предприятий и индивидуальных предпринимателей; для остальных плательщиков продолжительность налогового периода - месяц.