Доходы бюджета

  Порядок исчисления: Налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

  Порядок и сроки уплаты: Сумма налога опред-ся н/пл-ком самост., нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, 9 месяцев с учетом ранее уплаченных сумм налога.

  Если  объектом налогообложения выбраны  доходы от реализации, то исчисляемая  сумма налога уменьшается на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплаченных за тот же период, но не более чем на 50 %.

  Налог уплачивается не позднее 25 дней со дня  окончания квартала, полугодия, 9 месяцев  и не позднее 31 марта по окончании  года

  Декларация  предоставляется 1 раз по окончании  года

  для орг-ций – не позднее 31 марта

  для  ИП – не позднее 30 апреля. 
 
 
 

 

   7. Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход (ЕНВД).

  Регулируется  26.3 главой 2  части  НК РФ и решением городской Думы

  Право введения этой системы на соответствующей  терр. предоставлено органам МСУ

  Виды  деятельности, попадающие под применение системы  налогообложения  в виде ЕНВД.

  В отличие от УСН, перевод орг-ций  и ИП на систему н/облож-я в  виде ЕНВД осуществл. налоговым органом в обязательном порядке, если они осуществляют сферы деят-ти, облагаемые этим налогом, и они с 01.01.2009 г. должны соотв-ать опред.критериям:

  Критерии:

  1. среднесписочная численность работников  за предшествующий календарный  год не превышает 100 человек;

  2. доля участия других орг-ций  составляет более 25%;

  Сферы деят-ти:

  - оказание бытовых услуг;

  - оказание ветеринарных услуг;

  - оказание услуг по ремонту,  техническому обслуживанию и  мойке автотранспортных средств;

  - оказание услуг по хранению автотранспортных средств на платных стоянках;

  - услуги по перевозке пассажиров и грузов при использ-ии не более 20 ТС

  - розничная торговля,

  осуществл. через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 кв.м.,

  осуществл. через киоски, палатки, лотки и др. объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, а также объекты нестационарной торговой сети;

  - услуги общественного питания,

  если  зал обслуж. послетителей не более 150 кв. м.

  если  нет зала обслуживания посетителей;

  - распространения и (или) размещения наружной рекламы, в т.ч.на ТС;

  - оказание услуг по временному размещению и проживанию орг-циями и предпринимателями, использующими в каждом объекте предоставления данных услуг общую площадь спальных помещений не более 500 кв.м.

  - оказание услуг по передаче во временное владение и (или) пользование стационарных торговых мест, расположенных на рынках и в других местах торговли, не имеющих залов обслуживания посетителей;

  - оказания услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование земельных участков для размещения объектов стационарной и нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания.

  Все сферы деятельности распространяются как на орг-ции, так и на ИП.

  Кодекс  предоставил право органам МСУ вводить этот режим на своей терр., определять сферы деят-ти в рамках вышеперечисл. и опред-ять значение коррекртир. коэфф-та К2, уичтывающего специфику ведения предпринимат-ой деят-ти.

  Положительным моментом явл. ото факт, что коэфф-т  не м.б. повышающим, тк НК РФ установил его предельные значения от 0,005 до 1.

  Сущность  ЕНВД. - аналогично УСН. Перечень налогов, от которых предусматривается освобождение при применении ЕНВД.

  Для организаций и ИП предусматривает замену уплаты след. налогов:

  1) налога на прибыль орг-ций (в отнош. прибыли, полученной от предпринимательской деят-ти, облагаемой единым налогом) (для ИП – НДФЛ , в отношении доходов, полученных от деят-ти, облагаемой единым налогом)

  2) НДС (в отношении операций, явл. объектами обложения соответственно);

  3)  налога на имущество орг-ций (в отношении имущества, используемого для ведения деятельности, облагаемой единым налогом); (для ИП - налога на имущество физ. лиц (в отношении имущества, использ. для осуществл. предпринимательской деят-ти, облагаемой единым налогом))

  Остальные налоги плательщиками, к-ых являются орг-ции  и ИП уплачиваются по обычной системе  налогообложения (например, земельный  налог, транспортный налог др.).

  За  всеми плательщиками ЕНВД  (орг-циями  и предпринимателями) сохраняется  обязанность уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в соотв. с законодательством РФ.

  При осуществлении нескольких видов  предпринимат. деят-ти, подлежащих налогообложению  единым налогом, учет показателей, необходимых  для исчисления налога, ведется раздельно по каждому виду деятельности.

  Н/пл-ки обязаны вести раздельный учет имущества, обязательств и хоз-ых операций в  отношении видов предпринимательской  деят-ти, подлежащей налогообложению  единым налогом и общим режимом  налогообложения.

  Объект налогообложения ЕНВД и порядок формирования налоговой базы.

  Объектом  налогообложения для применения единого налога признается вмененный доход н/пл-ка.

  Налоговая ставка установлена в размере 15 % вмененного дохода.

  Налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности (БД) по определенному виду предпринимательской деят-ти, величины физич. показателя (ВФП), характеризующего данный вид деят-ти и корректир. коэффиц. К1 и К2.

  К1- коэфф. дефлятор, учитывает уровень  инфляции, приминается ежегодно ФЗ. в 2011 г 1,372.

  К2 – корректир. коэфф-т от 0,005 до 1

  Следовательно, формула для определения налога за налоговый период: 

  ЕН = (БД х К1 х К2 ) х ВФП х 3 мес. х 15 %

  где:  БД - базовая доходность;

  ВФП — величина физич. показателя ((например, площадь торгового зала (в квадратных метрах); торговое место; количество работников, включая индивидуального предпринимателя));

  Ставка  налога: 15% - ставка налога;

  Налоговый период установлен как один квартал.

  Уплата  единого налога производится н/пл-ком по итогам налогового периода не позднее 25 числа первого месяца след. налогового периода.

  Налоговые декларации предоставляются не позднее 20 числа месяца, след. за истекшим налоговым периодом.

  При этом сумма единого налога, исчисленная  за налоговый период, уменьшается  н/пл-ками на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплаченных за этот же период времени при выплате налогоплательщиками вознаграждений своим работникам, занятым в тех сферах деятельности налогоплательщика, по которым уплачивается единый налог, а также на сумму страховых взносов в виде фиксированных платежей, уплаченных индивидуальными предпринимателями за свое страхование, но не более чем на 50%. 
 
 
 
 

 

8. Особенности налогообложения индивидуальных предпринимателей в РФ.

    Возможные системы налогообложения  для ИП в РФ (традиционная система налогообложения, применение специальных  налоговых режимов).

    НДФЛ: особенности исчисления и уплаты ИП по доходам от предпринимат. деят-сти, применение профессиональных налоговых вычетов. Налог на имущество физических лиц: особенности применения при налогообложении имущества, используемого для предпринимательской деятельности, ставки налога, особенности исчисления и уплаты ИП.  Прочие налоги (земельный налог, транспортный).

    ИП  – это физ. лицо, зарегистрированное в установленном порядке и осуществляющее предпринимательскую деят-ть без образования юр. лица.

    ИП  в целях налогообложения может  применять следующие налоговые  режимы: общий режим налогообложения (традиционный), а так же специальные налоговые режимы.

    При традиционной системе налогообложения  ИП уплачивает все те налоги и сборы, предусмотренные налоговым законодательством, к-ые имеют место быть, за исключе. налога на имущества орг-ций (налог на имущество физ. лиц), налога на прибыль (НДФЛ). Обычно ИП находящиеся на традиционной системе налогообложения не подходят по критериям (у каждого спец. режима они разные), при соблюдении к-рых возможно применение специальных налоговых режимов.

    ИП  может применять специальные  налоговые режимы, такие как: систему  налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей, упрощенную систему  налогообложения, упрощенную систему  налогообложения на основе патента (данный режим предусмотрен только для ИП), систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход (при ЕНВД переход осуществляется не добровольно, а в обязательном порядке, налоговыми органами. Исключение: если ИП находится на УСН на основе патента, в этом случае он сам выбирает какой режим применять). При применении ИП спец. режимов, он освобождается от уплаты ряда налогов, таких как: НДФЛ, Налог на имущество физических лиц, НДС. Уплачивает при этом: Единый налог, взносы на обязательное пенсионное страхование и иные налоги установленные НК РФ (земельный, транспортный и т.д.).

    При традиционной системе налогообложения  ИП уплачивают НДФЛ с доходов от предпринимательской деятельности.

    Особенности исчисления и уплаты: ИП самостоятельно исчисляют суммы налога, как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, при этом убытки  прошлых лет, понесенные ИП, не уменьшают налоговую базу. Налоговая декларация предоставляется ИП по месту учета не позднее 30.04, следующего за истекшим налоговым периодом.   Сумма налога при этом уплачивается на основании декларации не позднее 15.07, следующего за истекшим налоговым периодом.

    Профессиональные  вычеты: предоставляется налоговым органом по окончанию года  при предоставлении декларации.

    Предоставляются:

    - ИП в случае если он не может документально подтвердить произведенные расходы предоставляется вычет, но не более 20% от полученных доходов. В случае возможности подтверждения в размере фактически произведенных расходов.

    Также при традиционной системе налогообложение  ИП уплачивает налог на имущество физических лиц используемого в предпринимательской деятельности. Данный налог уплачивается ИП в том же порядке что и физ. лицами, если имущество находится у него в собственности, независимо от того использует он его в предпринимательской деятельности или нет.

    Налог на имущество физ. лиц: личный прямой налог, 100% зачисляется

    муниципальный бюджет. Не включен в НК РФ, регулируется отдельным законом. ФЗ «О налогах  на имущество физических лиц» №2003-1 от 09.12.1991г.

    Объект  налогообложения: жилые помещения, гаражи индивидуального пользования и т.д.

    Налоговая база: инвентаризационная стоимость имущества определенная БТИ.

    Налоговые ставки: законом предусмотрены ставки налога в пределах, которых они утверждаются органами местного самоуправления.

    Налоговый период: календарный год.

    Льготы: льготы предусмотрены для лиц являющихся героями Советского союза и Герои РФ, а так же лица награжденные орденом Славы третьей степени; инвалиды 1 и 2 группы, инвалиды с детства; участники гражданской войны и ВОВ и т.д.

    Порядок исчисления: исчисление производится налоговыми органами, исчисляется на основе данных об инвентаризационной стоимости на 1.01 каждого года.