Доходы бюджета

    ДОХОДЫ  БЮДЖЕТА

  1. Налог на добавленную  стоимость: порядок  исчисления и уплаты.

  Налогоплательщики.

  Организации и ИП, а также лица признаваемые плательщиками НДС в связи  с перемещением товара через таможенную границу, определяемые в соотв. с  Таможенным кодексом РФ

  НК  РФ предусматривает освобождение от обязанностей плательщика НДС в  след. случаях:

  1. Организации и ИП имеют право  на освобождение от исполнения  обязанностей н/плательщика, связанных с исчислением и уплатой налога, если за 3 предшествующих последовательных календ. месяца сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) этих организаций или ИП без учета НДС не превысила в совокупности 2 млн. руб.

  Не  признаются налогоплательщиками:

  - с 01.01 2008 г. по 01.01 2017 г. – иностр. организаторы XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр в отношении операций, совершаемых в рамках организации и проведения XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 г. в г. Сочи и т.п.

  - Нотариусы и адвокаты не являются плательщиками НДС с 2007 г. в связи со спецификой деят-ти.

  Объект  налогообложения

  - реализация товаров, работ, услуг, в т.ч. реализация предметов залога и передача имущественных прав;

  - передача товаров для собств. нужд, когда расходы на приобретение этих товаров (работ, услуг) не уменьшают налогооблагаемую прибыль;

  - выполнение СМР для собственного потребления;

  - ввоз товаров на терр. РФ.

  Не  признаются объектом н/облож.:

  - Операции, к-ые не признаются реализацией в соотв. с НК РФ (операции по обращению валюты, взносы в УК, передача жилых помещений физическим лицам в домах государственного или муниципального жилищного фонда при проведении приватизации и т.д.)

  - Передача на безвозмезд. основе  жилых домов, дет.садов, ОС и иного имущ-ва органам власти любого уровня.

  - Операции по реализации земельных участков и долей в них и т.д.

  Налоговая база.

  При реализации н/плательщиком товаров (работ, услуг) товаров, по товарообменным (бартерным) операциям, при реализации товаров  на безвозмезд. основе, при оплате труда  в натур. форме. НБ опред. как ст-ть этих товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен, определяемых в соотв.со статьей 40 НК РФ, включ. акцизы (для подакцизных товаров) и не включ. НДС.

  При этом НБ определяется отдельно по каждому  виду товаров (работ, услуг), облагаемых по разным ставкам:

  1. Если ставка НДС одна, то налоговая  база общая.

  2. Если ставки НДС разные, то  и налоговые базы разные.

  При определении налоговой базы необходимо учитывать особенности объектов налогообложения.

  Операции, освобожденные от обложения НДС.

  Услуги  по ОМС, услуги скорой медицинской помощи, услуги по содержанию детей в детских  дошкольных учреждениях, а также  проведение занятий с несовершеннолетними  в кружках и санкциях; услуги по перевозки пассажиров гор. Транспортом  общего пользования, за исключением такси, в т.ч. маршрутных; ритуальные услуги, осуществление банками банковских операций, за исключ. инкассации; услуги по страхованию или перестрахованию оказываемые страховыми организациями, услуги НПФ, реализация жилых домов, жилых помещений, а также их долей.

  Налоговые ставки.

  Разные в зависимости от предназначения товара (работ, услуг) – 0, 10, 18%, а также расчетные ставки

  0% - предусмотрена в основном в  отношении товаров, реализуемых  в таможенном режиме экспорта.

  10% - предусмотрена в отношении продовольственных товаров и товаров для детей в соответствии с утвержденным перечнем; реализация периодических и книжных изданий; реализация мед. товаров.

  18% - для всех остальных.

  расчетные ставки определяются по следующим формулам:

  1) 18 / (100 + 18);

  2) 10 / (100 + 10).

  Налоговые вычеты.

  С/ф  – явлю док-том, служащим основанием для принятия предъявленных сумм НДС к вычету. С/ф не выставляется при реализации цен.бум., за искл. посреднических услуг, а также банками, страх. орг-циями, НПФ по тем операциям, к-ые освобождены от НДС. Н/плательщик имеет право уменьшить общую сумму налога на установленные НК РФ налоговые вычеты.

  1) вычетам подлежат суммы налога, предъявленные н/плательщику при приобретении товаров (работ, услуг), а также имущественных прав:

  - для осуществления операций, признаваемых  объектами налогообложения;

  - приобретаемых для перепродажи.

  2) суммы налога, уплаченные покупателями - налоговыми агентами.

  3) подлежат суммы налога, исчисленные налогоплательщиком с сумм оплаты, частичной оплаты, полученных в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг).

  4) суммы налога, предъявленные продавцами н/плательщику - иностранному лицу, не состоявшему на учете в налоговых органах России;

  Налоговый период: квартал

  Порядок возмещения НДС из бюджета.

  Если  по итогам налогового периода сумма  налоговых вычетов окажется больше чем сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет, то полученная разница  подлежит зачету или возврату.

  Для этого необходимо представить в  налоговые органы декларацию, которая  будет проверяться в теч. 3 мес. По окончании этого срока по истеч. 7 дней налоговые органы должны вынести решение о зачете или возврате.

  Если  у налогоплательщика есть задолженность  по налогам, пеням и иным санкциям, зачисляемых в федеральный бюджет, то налоговые органы проводят зачет самостоятельно.

  Если  у налогоплательщика нет задолженности  или после зачета у н/плательщика  осталась сумма к возмещению, то руководитель налогового органа должен вынести решение о возврате. Данное решение направляется в территориальный  орган федерального казначейства, к-ые в теч. 5 дней со дня получения данного решения должны произвести возврат.

  Если  сроки нарушены, то начиная с 12 дня  после завершения  проверки налоговой  декларации на сумму возврата начисляются % в размере ставки реф. ЦБ РФ за каждый день просрочки.

  Порядок и сроки уплаты: НДС уплачивается не позднее 20-го числа месяца со дня окончания квартала,  в эти же сроки предоставляется и декларация. 

 

2. Порядок исчисления  и уплаты налога  на доходы физических  лиц.

 НДФЛ: является регулир. налогом, уплачивается в региональный (70% по БК РФ) и местный бюджеты (30% по БК РФ).

 Налогоплательщики.

 - физ.лица, явл. налоговыми резидентами РФ (т.е. фактически находящиеся на  терр. РФ не менее 183 калед. дней  в теч. 12 следующих подряд месяцев.)

 - физ.  лица, получающие доходы от источников  в РФ, не явл. налоговыми резидентами  РФ.

 Объект  налогообложения.

 для налоговых резидентов - признаются доходы от источников в РФ и за ее пределами;

 для неналоговых резидентов – признаются доходы, полученные от источников в РФ.

 Особенности определения налоговой  базы для различных  форм доходов (денежной, натуральной, материальной выгоды).

 При определении НБ учитываются все  доходы н/плательщика, полученные им как  в денеж., так и в натуральной  формах, или право на распоряжение к-ми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды.

 НБ  определяется отдельно в отношении  каждого дохода, облагаемого по различным  ставкам.

 1. Если  ставка 13%, то НБ опред. как денежное  выражение полученных доходов  уменьшенных на величину налоговых вычетов. Если по итогам налогового периода сумма налоговых вычетов окажется больше облагаемых доходов, то НБ принимается = 0 и на следующие налоговые периоды эта разница не переносится, за исключ. имущественного вычета по приобретению или строительству жилья.

 2. Если  предусмотрены др. налоговые ставки, то НБ опред-ся как денежное  выражение полученных доходов.  При этом налоговые вычеты  в отношении таких доходов  не применяются. 

 Налоговые ставки.

 1) 13 %, если не предусмотрено иное;

 2) 35 % в отношении следующих доходов:

 - стоимости  любых выигрышей и призов, получаемых  в проводимых конкурсах, играх  и др. мероприятиях в целях  рекламы товаров, работ и услуг,  в части превышения 4 000 руб. за  год. 

 - процентных  доходов по вкладам в банках  в части превышения суммы, рассчитанной исходя из действующей ставки реф. ЦБ РФ, увеличенной на 5 п.п., в теч. периода, за к-рый начислены %, по рублевым вкладам и  9 % годовых по вкладам в иностранной валюте;

 - суммы  экономии на процентах при  получении н/пл заемных средств в части превышения размеров, предусмотренных законодательством.

 3) 9 % в отношении доходов налоговых  резидентов, полученных от участия  в УК п/п (в виде дивидендов);

 4) 15% в отношении доходов физ лиц,  не явл. налог. резидентами,  полученных от участия в УК российск. п/п (в виде дивидендов);

 5) 30 % в отношении всех доходов,  получаемых физ. лицами, не явл.  Нал. резидентами РФ.

 6) 9 % в отношении доходов от долевого  участия в деятельности организаций,  полученных в виде дивидендов, а также в отношении доходов в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 года, а также по доходам учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007 года.

 Налоговый период. признается календарный год.

 Порядок исчисления: исчисляется как процентная доля налоговой базы.

 Порядок и сроки уплаты: работодатель в теч.года производит начисление и уплату данного налога, уплата производится не позднее дня фактического получения денежных средств работником. Декларация предоставляется по итогом года не позднее 30 марта.

  3. Налог на прибыль организаций.

  Регулируется 25 главой 2 части НК РФ

  Налогоплательщики.

  1) российск. орг-ции;

  2) иностр. орг-ции, осуществляющие  свою деят-ть в РФ через постоянные  представительства и (или) получающие  доходы от источников в РФ.

  Объект  налогообложения - прибыль, полученная налогоплательщиком.

  Прибылью  признается:

  1) для российск. орг-ций и для иностр. орг-ций, осуществл. деят-ть в РФ через постоянные представительства  - полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов;

  2) для иных иностр. орг-ций - доходы, полученные от источников в РФ.

  Классификация доходов для целей налогообложения прибыли (доходы от реализации; внереализационные доходы; доходы, не учитываемые для налогообложения прибыли).

  1) Доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав - выручка от реализ. товаров (работ, услуг) как собственного произв-ва, так и ранее приобретенных, выручка от реализ. имущественных прав;