Автор: Пользователь скрыл имя, 31 Октября 2011 в 10:00, реферат
1. Налог на добавленную стоимость: порядок исчисления и уплаты.
2. Порядок исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц.
2) Внереализационные доходы:
- Доходы от долевого участия в др. орг-циях;
- % и др. санкции полученные за нарушение хоз. договоров;
- Доходы от сдачи имущества в аренду;
- Доходы прошлых лет выявленные в отчетном преоде;
- Доходы, полученные в виде безвозмездно полученного имущества;
-
в виде положительной (
- Списание кредиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности.
3) Доходы, не учитываемые для целей налогообложения:
- в виде имущества, имущ-ых прав, работ или услуг, к-ые получены от др. лиц в порядке предварительной оплаты товаров (работ, услуг) н/пл-ками, определяющими доходы и расходы по методу начисления;
- в виде имущества, имущественных прав, к-ые получены в форме залога и задатка в качестве обеспечения обязательств;
- в виде имущества, имущественных прав, к-ые получены в пределах первонач. взноса участником хоз-ого общества или товарищества (его правопреемником или наследником) при выходе (выбытии) из хоз-ого общества или товарищества либо при распределении имущества ликвидируемого хоз-ого общества или товарищества между его участниками
-
в виде имущества, полученного
н/пл-ом в рамках целевого
Классификация расходов для целей налогообложения прибыли (расходы, связанные с производством и реализацией; внереализационные расходы; расходы, не учитываемые для налогообложения).
Расходы в зависимости от их характера, а также условий осуществления и направлений деят-ти н/пл-ка подразделяются на расходы, связанные с производством и реализацией продукции (работ, услуг), и внереализационные расходы.
1) Расходы от производства и реализации продукции (работ, услуг), к-ые подразделяются:
- материальные расходы: все затраты понесенные орг-цией для приобретения сырья, материалов, запасных частей, топлива, энергии и т.д. используемых в производственных целях.
- расходы на оплату труда
- суммы начисленной амортизации
2) Внереализационные расходы:
В состав внереализац. расходов, не связанных с произв-вом и реализ., включ. обоснованные затраты на осуществление деят-ти, непосредственно не связанной с производством и (или) реализацией. К таким расходам относятся, в частности:
суммы резерва по сомнительным долгам; % уплаченные предприятием по долговым обязательствам любого вида в пределах норматива; % и иные санкции уплачиваемые за нарушение хоз. договоров; оплата услуг банка, судебные расходы и арбитражные сборы;
3) Расходы не учитываемые в целях налогообложения: штрафы, пени и иные санкции за нарушение налогового законодательства; взносы в УК; выплаты дивидендов; оплата сумм кредита;
Методы признания доходов (расходов) для целей налогообложения прибыли (метод начисления, кассовый метод).
Существует 2 метода признаний доходов (расходов):
1) Метод начисления (отгрузка), к-ый предусматривает признание доходов (расходов) в том отчетном (налоговом) периоде, в к-ом они имели место, независимо от фактич. поступления денеж. ср-в, иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав.
2) Кассовый метод (по факту оплаты)предусматривает признание доходов (расходов) в том отчетном (налоговом) периоде, в к-м они фактич. были отражены по кассе или банковскому счету предприятия.
Орг-ции (за исключ. банков) имеют право на опред-ие даты получения дохода (осуществления расхода) по кассовому методу, если:
в среднем за предыдущие 4 квартала сумма выручки от реализ. товаров (работ, услуг) этих орг-ций без учета НДС ст-ть с продаж не превысила в совокупности 1 млн. руб. за каждый квартал. Прочие орг-ции обязаны применять метод начисления.
Перенос убытков на будущее:
Н/пл-ки, понесшие убыток (убытки), в предыдущем налоговом периоде или в предыдущих налоговых периодах, вправе уменьшить налоговую базу текущего налогового периода на всю сумму полученного ими убытка или на часть этой суммы. Н/пл-к вправе осуществлять перенос убытка на будущее в течение 10 лет, следующих за тем налоговым периодом, в к-ом получен этот убыток. Если налогоплательщик понес убытки более чем в одном налоговом периоде, перенос таких убытков осуществляется в той очередности, в которой они понесены.
Налоговые ставки
1. в размере 20 %, если не предусмотрено иное. При этом: 2,0 %, зачисляется в ФБ; 18,0%, зачисляется в бюджеты субъектов РФ.
2. Налоговые ставки на доходы иностр. орг-ций, не связанные с деят-тью в РФ через постоянное представительство, устанавливаются в следующих размерах:
1) 20 % - со всех доходов, за исключ. указанных в подпункте 2.
2) 10 % - от использ., содержания или сдачи в аренду (фрахта) судов, самолетов или др. подвижных транспортных средств или контейнеров (включая трейлеры и вспомогательное оборудование, необходимое для транспортировки) в связи с осуществлением международных перевозок.
3. 9 % - по доходам, полученным в виде дивидендов от российских орг-заций российскими орг-циями и физ. лицами - налоговыми резидентами РФ;
4. 15 % - а) по доходам, полученным в виде дивидендов от российских орг-ций иностранными орг-циями, а также по доходам, полученным в виде дивидендов российскими орг-циями от иностранных орг-ций.
б) по доходу в виде процентов по гос-ым и муницип. ценным бумагам, условиями выпуска и обращения которых предусмотрено получение дохода в виде процентов;
5. 0 % - прибыль, полученная ЦБ РФ от осуществления деят-ти, связанной с выполнением им ф-ций, предусмотренных ФЗ «О ЦБ РФ (Банке России)».
Налоговый период - признается 1 год.
4. Региональные налоги: порядок исчисления и уплаты.
Полномочия региональных органов власти по установлению и регулированию порядка исчисления и уплаты налогов.
Региональными налогами признаются налоги, к-ые установлены НК РФ и законами субъектов РФ о налогах и обязательны к уплате на терр –ях соотв-х субъектов РФ, если иное не предусмотрено пунктом 7 настоящей статьи..
Региональные налоги вводятся в действие и прекращают действовать на терр-х субъектов РФ в соотв. с НК РФ и законами субъектов РФ о налогах.
При установлении региональных налогов законодательными (представительными) органами гос-ой власти субъектов РФ определяются в порядке и пределах, к-ые предусмотрены НК РФ, след. элементы налогообложения:
- налоговые ставки,
- порядок и сроки уплаты налогов, если эти элементы налогообложения НК РФ.
-
Законодательными (представительными)
органами гос-ой власти
Иные элементы налогообложения по региональным налогам и налогоплательщики опред-ся НК РФ
Перечень региональных налогов: налог на игорный бизнес, транспорт. налог, налог на имущ. орг-ций.
Налог на имущество организаций: 100% уплачивается в региональный бюджет.
Налогоплательщики: Н/пл-ками налога признаются орг-ции (российск и иностр), имеющие имущество, признаваемое объектом налогообложения
Объект налогообложения: движимое и недвижимое имущество находящееся на балансе предприятия в качестве объекта ОС в соответствии с бух. учетом.
Не признаются объектом н/обложения:
-
земельные участки и иные
- имущество, принадлежащее на праве оперативного управления федер. органам исполнит. власти, в которых законодательно предусмотрена военная и (или) приравненная к ней служба, использ-ое этими органами для нужд обороны, гражданской обороны, обеспечения безопасности и охраны правопорядка в РФ т.п
Налоговая база: определяется как среднегодовая стоимость имущества.
Налоговые ставки: НК РФ предоставил возможность органам власти субъекта РФ устанавливать данные ставки, однако они не должны превышать 2,2%, данная ставка установлена НК РФ. В Свердл. обл приняты след-е ставки:
1)
0,9 %- для орг-ций, осуществ. перевозку
пассажиров трамваями и (или)
троллейбусами, уд. вес доходов
к-ых от осуществления этого
вида деят-ти составляет в
2) 1,1 % - для орг-ций потребительской кооперации;
3)
1,2% - для орг-ций, осуществл.
4)
1,4% - для орг-ций, осуществл.
5) 2 % - для орг-ций, осуществл. добычу полезных ископаемых подземным способом;
6)
2,2 % - для иных категорий н/пл-ков
налога на имущество
Налоговый период: признается календарный год.
Отчетный период: 1 квартал, полугодие, 9 месяцев.
Льготы:
не облагается имущество следующих орг-аций: уголовно-исполнительной власти; общественных орг-ций инвалидов; религиозных орг-ций; орг-ций основным видом деят-ти, к-ых явл. фармацевтическая деят-ть; гос-ые научные центры; коллегии адвокатов, адвокатских бюро и юридических консультаций и т.д.
В Свердл. обл установлены след. льготы:
Дополнительно от уплаты налога освобождаются:
1) органы гос. власти Свердл. области, органы МСУ МО, располож. на терр. Свердл. обл.;
2) гос-ые учреждения Свердл. обл. и муницип. учреждения;
3) орг-ции, занимающиеся произв-вом, переработкой, хранением с/х продукции, уд. вес доходов к-рых от осуществл. данных видов деят-ти составляет в общей сумме их доходов не менее 70%;
4) орг-ции, занимающиеся выращиванием, ловом, переработкой рыбы, уд. вес доходов к-ых от осуществления данных видов деят-ти сост-ет в общей сумме их доходов не менее 70%.
5) орг-ции народных художественных промыслов;
6)
жилищно-строительные
7) метро и др.
Порядок и сроки уплаты: в теч. года орг-ция уплачивает авансовые платежи (опред-ся как произведение ¼ налоговой ставки и средней ст-ти имущ-ва) на позднее 5.05, 5.08, 5.11. налоговая декларация по итогам года не позднее 30.03, налог уплачивается не позднее 10.04.
Транспортный налог:
100% зачислятся в бюджет субъекта РФ.
Налогоплательщики: лица, на к-ых в соотв. с законодат. РФ зарегистрированы ТС, признаваемые объектом налогооблож.
Объект налогообложения: автомобили, автобусы, мотоциклы, самолеты, вертолеты, яхты , гидроциклыи т.д.
Не признаются объектом н/облож:
1)
весельные лодки, а также