Доходы бюджета

  2) автомоб. легковые, специально оборуд-е  для использ. инвалидами, а также  автомобили легковые с мощностью  двигателя до 100 л.с. полученные (приобретенные)  через органы соц. защиты населения в установленном законом порядке;

  3) промысловые морские и речные  суда;

  4) пассажирские и грузовые морские,  речные и воздушные суда, находящиеся  в собств. орг-анизаций, основным  видом деят-ти к-ых явл. осуществл.  пассажирских и (или) грузовых перевозок;

  5) спец. автомашины, зарегистрированные  на с/х-ых товаропроизводителей  и использ. при с/х-ых работах; 

  6) ТС, принадлежащие на праве хоз.  ведения или оператив. упр-ия федер.  органам исполнит. власти, где законодательно  предусмотрена военная и (или) приравненная к ней служба;

  7) ТС, находящ. в розыске, при условии подтверждения факта их угона (кражи) документом, выдаваемым уполномоч. органом;

  8) самолеты и вертолеты санитарной  авиации и медицинской службы;

  Налоговая база: опред-ся как мощность двигателя в л.с., либо валовая вместимость в тоннах, либо единица ТС.

  Налоговые ставки:

  устанавливаются законами субъектов РФ на основании  налоговых ставок, предусмотренных  НК РФ. По решению региональных органов  власти ставки могут быть увеличены (уменьшены), но не более чем в 10 раз

  Налоговый период: календарный год.

  Отчетный  период: устанавливается только для орг-ций - 1 квартал, полугодие, 9 месяцев.

  Льготы: В Свердл. области дополнительно от уплаты налога освобождаются:

  1) областные и местные органы власти;  орг-ции, финансируемые из обл. или местн. бюджетов;  орг-ции и ИП, на к-ых в соотв. с законодат. зарегистрированы автобусы, соответствующие требованиям экологического класса 4 или 5; с 01.01.2009 г. – орг-ции и ИП, осуществл. внутригородские и (или) пригородные перевозки пассажиров автобусами, срок полезного использования которых не более 7 лет.

  2) 50% (с 01.01.2009 г. – 35%) от суммы начисленного налога уплачивают:

  - общественные орг-ции инвалидов;

  -пенсионеры  за один зарегистрированный на  них легковой или грузовой  автомобиль до 100 л.с. включ., мотоцикл  или мотороллер;

  - инвалиды за один зарегистрированный  на них легковой автомобиль  до 100 л.с. включ., мотоцикл или  мотороллер;

  - один из родителей или законный представитель, воспитывающий ребенка-инвалида за один зарегистрированный на них легковой автомобиль до 100 л.с. включ., мотоцикл или мотороллер с мощностью двигателя до 36 л.с.

  3) 40% от суммы начисленного налога уплачивают: орг-ции и ИП, осуществл. международ. авто. перевозки.

  Транспорт. налог уплач-ся ежегодно. Для физ. лиц расчет налога производят налоговые органы. Срок уплаты не позднее 01.04 года, след. за истекшим. Орг-ции уплачивают налог на основании собственного расчета по сроку не позднее 15 февраля года следующего за истекшим (а декларацию подают до 15 января года, след. за истекшим).

  Порядок и сроки уплаты: порядок уплаты устанавливается органами власти субъекта РФ. Декларация по итогам отчетного периода подается не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодам.  По итогам года не позднее 1.02. 

 

   5. Порядок исчисления и уплаты местных налогов.

  Полномочия  местных органов  власти по установлению и регулированию  порядка исчисления и уплаты налогов.

  Местными  налогами признаются налоги, к-ые установлены  НК РФ и нпа представительных органов  МО о налогах и обязательны  к уплате на терр-ях соотв-их МО. Местные налоги вводятся в действие и прекращают действовать на терр-ях МО  в соотв. с НК РФ и нпа представительных органов МО о налогах.

  Полномочия  местных органов власти по установлению и регулированию порядка исчисления и уплаты налогов: имеют право устанавливать налоговые ставки в пределах, установленных НК РФ; порядок и сроки уплаты налога, могут также предусматриваться установление налоговых льгот и основания для их использования н/пл-ом. Остальные элементы устанавливается НК РФ.

  Перечень  местных налогов: земельный налог, налог на имущество физ. лиц.

  Налог на имущество физических лиц

  100% зачисляется муницип. бюджет. Не включен в НК РФ, регулируется отдельным законом. ФЗ «О налогах на имущество физических лиц» №2003-1 от 09.12.1991г.

  Налогоплательщики: физ. лица (граждане РФ, иностр. граждане и лица без гражданства) имеющие на терр. РФ в собственности имущество, признаваемое объектом налогообложения.

  Объект  налогообложения:

  - жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения, стоящие на учете в органах БТИ.

  - с 2010 г. доля в праве собственности на жилой дом, квартиру, комнату, дачу, гараж признается отдельным объектом н/облож.. Уплачивается каждым собственником как произведение инвентаризац. ст-ти и соотв-щей доли.

  Налоговая база: признается суммарная инвентаризационная ст-ть имущества определенная БТИ.

  Налоговые ставки: законом предусмотрены ставки налога, в пределах к-ых они утверждаются органами МСУ

  В Екатеринбурге для жилых помещений  и гаражей индивид-ого польз-я  установлены след. ставки

  Стоимость имущества до 300 тыс. руб - 0,1 %

  От 300-500 тыс. руб. - 0,25 %

  Свыше 500 тыс. руб.- 2500 руб. + 1% с суммы >500тыс.руб.

  Налоговый период: календарный год.

  Льготы:

  От  уплаты налога освобождены: Герои Советского Союза, РФ, кавалеры ордена славы, инвалиды 1, 2 гр., инвалиды с детства, участники ВОВ и др. боевых действий, лица, подверженные воздействию радиации, пенсионеры за 1 объект и прочие.

  Порядок исчисления: исчисление производится налоговыми органами, расчет производится на основе данных об инвентаризац. ст-ти на 1.01 каждого года.

  Порядок и сроки уплаты: уплачивается ежегодно равными долями в 2 срока, не позднее 15.09 и 15.11 на основе налогового уведомления.

  Перспективы налога на недвижимость в РФ.

  Вопрос  введения налога на недвижимость обсуждается  уже достаточно давно. Основные причины, по к-ым срок введения налога на недвижимость откладывается, первая - это отсутствие кадастра недвижимости, или отсутствие реестра объектов, к-ые будут в дальнейшем подлежать налогообложению. Вторая - отсутствие апробированной методики рыночной оценки объектов недвижимости.

 

   6. Упрощенная система налогообложения.

  Порядок и условия перехода организаций и  индивидуальных предпринимателей на упрощенную систему  налогообложения.

  УСН действует наряду с обычной системой налогообложения. При этом орг-ции и ИП, удовлетворяющие опреде. критериям, имеют право применять УСН в добровольном порядке.

  Критерии  для орг-ций:

  1. Среднесписочная численность работников не должна превышать 100 чел.

  2. Размер выручки от реализации (без НДС) за 9 мес. Текущего  года не должен превышать 45 млн. руб., за год 65 млн. руб.Это будет действовать до 2012 года. В этот период размеры выручки от реализ. не будут индексироваться. (а так за 9 мес. – 15 млн., за год – 20 млн. без НДС)

  3. Ст-ть амортизируемого имущества не должна превышать 100 млн. руб.

  4. Доля участия юр. лиц в УК  орг-ации не должна превышать 25%.

  Критерии  для ИП:

  1. Среднесписочная численность работников  не должна превышать 100 чел.

  Однако  в период применения УСН ИП должны соблюдаться ограничения по выручке  от реализации и ст-ти имущества, как  и орг-ции.

  Для перехода на эту систему необходимо в период с 01.10 по 30.11 предоставить в налоговые органы подтверждающие право применения УСН и написать соотв-щее заявление, в этом случае право применять УСН наступает с 01.01. след. года.  Выбранный объект н/облож-я можно изменить до 20.12 текущего года.

  При применении УСН объект н/облож-я  можно изменять ч/з год: Заялв-е  необходимо предоставить в налоговые  органы до 15.01

    Вновь создаваемые орг-ции и ИП вправе перейти на УСН с момента гос. регистрации, для этого необходимо написать заявление и предоставить его в налоговый орган с заявл-ем о постановке на налоговый учет.

  Не  имеют право применять: производители подакцизных товаров, банки и страховые орг-ции, инвестиц. фонды, проф. участник рынка ц.б., НПФы, плательщики ЕНВД, бюджетные орг-ции, ломбарды, частные нотариусы, орг-ции имеющие филиалы и обособленные подразделения; орг-ции, у к-ых доля участия др-х орг-ций больше 25% и т.д.

  Сущность  упрощенной системы  налогообложения.

  При применении УСН не уплачиваются: налог на прибыль (НДФЛ), налог на имущество (налог на имущество физ. лиц), НДС.

  Уплачивают: Единый налог, взносы на обязат. пенсионное страхование работников, другие налоги уплачиваемые при обычной системе налогообложения (земельный, транспортный)

  Особенности ведения налогового учета при применении упрощенной системы налогообложения.

  При применении УСН орг-ции, как ИП, учет своих доходов и расходов ведут  без бух. проводок и без составления  баланса на основе книги учета  доходов и расходов. Однако для  них сохраняется действующий порядок ведения кассовых операций и введена обязанность по ведению налогового учета.

  Объект  налогообложения  и порядок определения  налоговой базы.

  Объект  налогообложения выбирается н/пл-ом самостоятельно. Выбранный объект можно менять ежегодно. 1) Доходы от реализации, включ. внереализационные (ставка 6%);

  2) Доходы, уменьшенные на учтенные расходы = прибыль (ставка 15%), при этом  с 2009 г органам власти субъекта РФ разрешается устанавливать дифференцированные налоговые ставки в пределах от 5 до 15 % в зависимости от категорий н/пл-ов (УСН (доходы-расходы))

  В Свердл. обл. ставка 5% предусмотрена  для н/пл-ков, у к-ых за год доходы от осуществл. опред-ых видов деят-ти сост-ет не менее 70%. К таким видам  деят-ти относятся: входящие в класс  с/х; лесное хоз-во; произ-во пищевых продуктов; текстильное произв-во и др. виды эк-кой деят-ти.

  Для остальных н/пл-ков введена ставка 10%.

  В случае если сумма налога исчисленного по ставке 15% (5%,10%) окажется меньше чем 1% от полученных доходов, то уплачивается минимальный налог по ставке 1% от всех  полученных доходов.

  ИП  которые используют труд наемных  работников не более 5 человек, и осуществляют только одну сферу деятельности, перечень предусмотрен НК РФ,  в пределах к-ых эти сферы деят-ти вводятся субъектами РФ. Имеют право перейти на УСН на основе уплаты стоимости патента.

  Годовая ст-ть патента опред-ся  субъектом РФ, за основу берется средняя доходность в той или иной сфере деят-ти (потенциально возможный доход, получаемый в той или иной сфере деят-ти, зависит от того, где эта деят-ть осуществл.), в этом случае  единый налог составит 6% от годовой стоимости патента. С 2009г. если по УСН выбирается уплата налога на основе патента, то налоговые органы не вправе переводить на ЕНВД.

  Доходы  и расходы опрде-ся аналогично гл. 25 НК РФ, однако при формировании расходов необходимо см. гл. 26.2, т.к в расходах сущ-ют отличия : н-р, в их составе учитывается НДС, уплаченный поставщикам; отличия в амортизации  и т.д

  Налоговый период: календарный год.

  Отчетный  период: Для УСН Сохранен только для уплаты единого налога - 1 кв., полугодие и 9 месяцев календарного года.