Бюджетно-податкова політика

  Недосконалість сучасної системи оподаткування унеможливлює формування оптимальних  регіональних пропорцій економічного розвитку, у результаті чого активність інвестиційних процесів на мікрорівні знижується і виникає значний дефіцит інвестиційних ресурсів. Саме тому завдання вдосконалення системи оподаткування інвестиційної діяльності на рівні регіону набуває особливої актуальності.

Експерти зазначають, що модель системи оподаткування, побудована в Україні, фіскально  орієнтована і тому є перешкодою на шляху подальшого зростання інвестиційної активності [10]. Про це свідчать аналіз безсистемних змін у податковому законодавстві, здійснених упродовж кількох останніх років; наявність й істотне збільшення кількості необґрунтованих податкових пільг та їхніх користувачів, значне розширення повноважень і функцій Державної податкової адміністрації [12].

На наш погляд, удосконалення  системи оподаткування інвестиційної діяльності на рівні регіону  треба розпочати з диференціації ставок місцевих податків, а також центральних і регулюючих податків у частині, що спрямовується до регіональних бюджетів. Реформування системи оподаткування має базуватися на таких принципах, як прозорість і повнота сплати податків, стабільність та рівномірність податкових надходжень до регіонального бюджету, їхнє зростання за рахунок розширення бази оподаткування, врахування суперечностей між державними та регіональними інтересами, наукова обґрунтованість податкових ставок і простота адміністрування податків і зборів. Наведений вище перелік принципів не є вичерпним. На нашу думку, виникає необхідність в комплексному підході до формування системи принципів оподаткування, яку, слід доповнити такими принципами:

- принципом комплексності, який передбачає, що відповідний потенціал системи оподаткування  повинен використовуватися регіоном на рівні з іншими важелями стимулювання інвестиційної діяльності – грошово-кредитною політикою, формуванням ефективної інфраструктури фінансового ринку, активною промисловою і структурною політикою;

- принципом системності, який передбачає, що для переорієнтації фінансових потоків з  регіонального сектора економіки в державний, необхідне податкове стимулювання як інвестиційної діяльності регіону в цілому, так і інвестиційного попиту і пропозиції;

- принципом контролю, який передбачає стабільне і чітке податкове законодавство, а також  ефективний судовий захист інтересів платників податків регіону, оскільки приватні і значні зміни податкового законодавства можуть помітно знизити прибутковість інвестиційної діяльності;

- принципом адекватності, у відповідності до якого, для того, щоб уникнути введення не  потрібних специфічних пільг, які можуть ускладнити і без того непросту систему оподаткування, слід приймати до уваги те, що пільги для пріоритетних напрямів інвестиційній діяльності регіону ефективні лише при високій прибутковості або низькій ризикованості інвестування в дану сферу.

Розбудова системи оподаткування  на підставі зазначених принципів дасть можливість створити  інституціонально-правове та економічне середовище, яке сприятиме активізації інвестиційної діяльності регіону [7].

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Висновки до другого розділу

 

Система оподаткування України  розвивається поступово, зміни, які  відбувалися за роки незалежності, були позитивні: кількість податків було зменшено, податкові ставки знижено, зменшилась також кількість звільнень  від оподаткування, водночас розширилась  база оподаткування, значно поліпшилось  надходження податків.

Однак, в сучасних умова  податкова система України має  ряд недоліків, які потребують значної уваги: складність та суперечливість податкової системи; фіскальна спрямованість податкової системи і недостатня орієнтація регулюючої функції на стале економічне зростання; витрати на адміністрування окремих податків є значними порівняно з доходами бюджету, що формуються за рахунок їх справляння;  значна нерівномірність розподілу податкового тягаря через наявність великої кількості податкових пільг та існування різноманітних схем ухиляння від сплати податків; непрозорість податкового регулювання та інші.

Бюджетно-податкова система  може вважатися ефективною за двох умов: коли фінансово забезпечується виконання функцій держави і  коли достатньо виконуються основні  принципи оподаткування.

Якщо зробити аналіз того, як досягаються цілі нинішньою податковою системою, можна дійти висновку про  її недостатню ефективність.

Характеристика податкової системи буде неповною, якщо не встановити її місця у фінансовій системі  взагалі. У структурі фінансової системи чотири сфери: фінанси суб’єктів  господарювання, державні фінанси, міжнародні фінанси, фінансовий ринок. У структурі державних фінансів чотири ланки: державний бюджет, фонди цільового призначення, державний кредит, фінанси державного сектора.

Таким чином, нині можна стверджувати, що в Україні створено податкову  систему, яка дає змогу мобілізувати кошти в розпорядження держави, здійснювати їхній розподіл і  перерозподіл на цілі економічного й  соціального розвитку.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Висновки

 

Досягнення економічного зростання можливе тільки за умов ефективного державного регулювання через застосування податкових важелів.  У свою чергу, податки, як знаряддя перерозподілу доходів юридичних та фізичних осіб, є обов’язковим атрибутом держави незалежно від моделі та політики її розвитку.  За цих умов основне місце в забезпеченні подальшого економічного зростання має відводитися податковій системі.

На нашу думку, економічну сутність бюджетно-податкової політики слід надавати з  визначення категорії  бюджету. Таким чином, з вищезазначеного  випливає, що податкова політика є  частиною бюджетної політики держави, оскільки її метою є формування фінансових ресурсів  бюджету з одночасним стимулюванням ділової активності суб’єктів господарювання.

Податкова політика ведеться виходячи з певних принципів, що відображають її завдання. Основними принципами податкової політики є соціальна  справедливість, рівнонапруженість, економічна ефективність, стабільність та гнучкість.

Проблема модернізації сфери  оподаткування є дуже актуальною для України,  адже існуюча податкова система характеризується внутрішньою неузгодженістю її складників,  нестабільністю, складністю,  порушенням принципів економічно-соціальної справедливості та рівномірності,  негативним впливом на стан національної економіки в цілому.

в сучасних умова податкова  система України має ряд недоліків:

- значна складність та суперечливість податкової системи;

- фіскальна спрямованість податкової системи і недостатня орієнтація регулюючої функції на стале економічне зростання;

- витрати на адміністрування окремих податків є значними порівняно з доходами бюджету, що формуються за рахунок їх справляння;

- значна нерівномірність розподілу податкового тягаря через наявність великої кількості податкових пільг та існування різноманітних схем ухиляння від сплати податків;

- непрозорість податкового регулювання;

- діяльність Міністерства фінансів, Державної податкової служби, Держмитслужби щодо реалізації державної податкової політики є недостатньо узгодженою і ефективною внаслідок недосконалого правового регулювання їх взаємовідносин;  корумпованість і каральний зміст податкових відносин.

Відповідно до наявних  проблем, основними завданнями податкової реформи в Україні мають бути:

- формування нового інституційного середовища оподаткування, сприятливого для реалізації принципу рівності всіх платників перед законом;

- підвищення фіскальної ефективності податків за рахунок розширення податкової бази, покращання адміністрування, зменшення масштабів ухилення від сплати податків;

- забезпечення більш рівномірного розподілу податкового тягаря між платниками податків;

- демократизація податкової служби України, а саме зміна ідеології її функціонування на основі реформування податкової служби.

Розбудова системи оподаткування  на підставі зазначених принципів дасть  можливість створити  інституціонально-правове  та економічне середовище, яке сприятиме  активізації інвестиційної діяльності  регіону.

 

 

 

 

 

 

 

 

СПИСОК ВИКОРИСТАНИХ ДЖЕРЕЛ

 

1. БЮДЖЕТНИЙ КОДЕКС УКРАЇНИ // від 21 червня 2001 року N 2542 - III (Із змінами і доповненнями, внесеними Законами України станом на 17 червня 2004 року N 1801-IV)

2. Податковий кодекс України // Відомості Верховної Ради України (ВВР), 2011, N 13-14, N 15-16, N 17, ст.112

3. Базілінська О. Деякі аспекти бюджетно-податкової політики в сучасних умовах / О. Базілінська // Економіка України (укр.). – 2004. – № 12. – C. 26–31.

4. Василевська Г.В. Податкова політика у регулюванні економічного зростання // Фінанси України.- 2009.- № 2. - С. 39-43.

5. Грицюк Т. В. Налогово-бюджетная политика как инструмент макроэкономического  регулирования / Т. В. Грицюк // Финансы и кредит (рус.). – 2004. – № 13. – C. 42–54.

6. Дєгтяр,  А.  О.  Гармонізація вітчизняного податкового законодавства до міжнародних стандартів як чинник прискорення євроінтеграційних процесів в Україні [Текст] / А. О. Дєгтяр // Державне будівництво. – 2008. – № 2. – С. 3–13.

7. Едронова В. Н. Сущность и элементы налоговой политики / В. Н. Едронова, Н. Н. Мамыкина  // Финансы и кредит (рус.). – 2005. – № 5. – C. 37–41.

8. Едронова, В. Н. Сущность и элементы налоговой политики [Текст] / В. Н. Едронова, Н.  Н. Мамыкина // Финансы и кредит. – 2005. – № 5. – С. 37–40.

9. Єфименко Т. І. Концептуальні підходи до реформування податкової системи України  / Т. І. Єфименко // Формування ринкових відносин в Україні (укр.). – 2004. – № 9 – C. 19–28.

10. Золотько, І. А. Податкова система [Текст] : навчальний посібник / І. А. Золотько ; Мін-во освіти і науки України, КНЕУ. – К. : КНЕУ, 2005. – 204 с.

11. Конрад Ю. Податкова політика в Україні // Економіка України. -2008.-№1.-С.95-103.

12. Лазебник Л. Л. Сутність та компоненти фінансової політики  / Л. Л. Лазебник  // Фінанси України (укр.). – 2006. – № 1. – C. 66-74.

13. Лютий І. О. Бюджетна політика і стабільність соціально-економічного розвитку України / І. О. Лютий, Л. М. Демиденко // Фінанси України. – 2006. – № 10. – С. 3–13.

14. Мартинова Т. Податкова політика в Україні: як облагодіяти людство? //Українські ділові новини. - 2009. - № 5.- С.12-21.

15. Програма діяльності Кабінету Міністрів України “Український прорив: для людей, а не  політиків”, затверджена постановою Кабінету Міністрів України від 16 січня 2008 року № 14.

16. Тарангул Л.Л. “Регіональна податкова політика: зміст і особливості її реалізації” //Фінанси України.– 2007.–№10.- С.65-78.