Бюджетирование, бюджет и контроль затрат

 

Приложение Н

Таблица - Бюджет денежных средств (БДС)

Показатели	Кварталы				Итого
	I	II	III	IV
1. Остаток денежных средств  на начало периода
2. Поступление денежных  средств от продаж
3. Всего денежных средств
4. Выплаты
за материалы
заработная плата
налоги
покупка оборудования
платежи за услуги
другое
5. всего выплат
6. Минимальное сальдо
7. Потребность в денежных  средствах (5+6)
8. Избыток (недостаток) в  денежных средствах (3-7)
9. Привлечение заемных  средств
10. Погашение кредита
11. Выплата процентов по  кредиту
12. остаток денежных средств  на конец периода (3-7+9-10-11)

 

Приложение П

Таблица - Прогнозируемый баланс предприятия

Актив	Сумма (тыс. руб.)	Пассив	Сумма (тыс. руб.)
Основные средства		Уствный капитал
Готовая продукция		Нераспределенная прибыль
Материалы		Кредиторская задолженность
Дебиторы		Расчеты с бюджетом
Касса, расчетный счет
Итого		Итого

 

Приложение Р

Таблица - Статистический бюджет

Показатели	Факт	Генеральный бюджет	Отклонения от генерального бюджета	Благоприятное (б) неблагоприятное (н)
Реализация (тыс. шт.)
Выручка от реализации
Переменные затраты (тыс. руб)
Маржинальный доход
Постоянные затраты (тыс  руб)
Финансовый результат  основной деятельности

 

Приложение С

Таблица – Сравнение показателей  гибкого и статистического бюджетов

Показатели	Бюджет затрат на единицу  реализованной продукции	Факт	Генеральный бюджет (статистический)	Гибкий бюджет на объем  реализации
Объем Реализайия (тыс. шт.)
Выручка от реализации
Переменные затраты (тыс. руб)
Маржинальный доход
Постоянные затраты (тыс  руб)
Финансовый результат  основной деятельности

 

Приложение Т

Пример решения задачи по бюджетированию

Предположим, что промышленное предприятие «СВА» производит два  вида деталей: А и Б. В плановом 2003 году «СВА» планирует произвести и продать 1000 деталей А и 1500 деталей  Б. Планируемая цена детали А — 50 руб, детали Б — 90 руб. для данного  примера (в целях упрощения) будет  рассмотрен годовой бюджет без разбивки по месяцам.

1. Бюджет продаж

Товар	Количество, шт.	Цена, зе ед., руб	Итого руб.
А	1000	50	50 000
Б	1500	90	135 000
Итого	185 000

Далее нужно составить  бюджет производства. Нам нужно определить, сколько продукции необходимо произвести в плановом году. При этом обязательно  нужно учитывать, сколько продукции  у нас уже есть (осталось с прошлого периода) и сколько продукции  мы должны иметь на складе в конце  планового периода. Также используются данные бюджета продаж. «СВА» планирует на конец 2003 года иметь 25 штук деталей А и 50 штук деталей Б. На начало 2003 года на складе имеется 100 штук деталей А и 150 штук деталей Б.Итак, нам нужно рассчитать, сколько изделий А и Б нам нужно произвести, чтобы обеспечить запланированный объем продаж. Проведем этот расчет по такой формуле: Нужно произвести в плановом году = изделия, которые мы продадим в плановом году + изделия, которые мы должны иметь на складе в конце планового года – изделия, которые уже есть у нас на складе на начало планового года.

2. Бюджет производства

 

Показатели	Продукция A	Продукция Б
1.Прогноз продаж, шт.	1000	1500
2.Плановые показатели  на конец периода, шт.	25	50
3.Всего требуется (1+2)	1025	1550
4. Остатки на начало  периода	(100)	(150)
5. Итого к производству (3-4)	925	1400

После того как стало известно, сколько изделий будет производить  фирма, нужно рассчитать, сколько  для этого потребуется ресурсов и сколько материалов будет израсходовано  в плановом году.

3. Бюджет материалов

При производстве деталей  «СВА» использует сталь (стоимость  закупки 1 руб. за 1 кг) и чугун (стоимость  закупки 2 руб. за 1 кг). В 2003 году планируется  закупить 3250 кг стали и 18 625 кг чугуна (план составляется на основе данных о  том, сколько кг материала требуется  для производства одной детали). Рассчитаем, сколько в 2003 году потребуется  стали и чугуна.

Бюджет использования  материалов

Показатели	Сталь	Чугун
Требуется материала, кг	3250	18 625
Цена за 1 кг, руб.	1	2
Итого требуется закупить материалов, руб.	3250	37 250
Итого в целом	40 500

Нужно также учесть, что  на начало и на конец 2003 года на складе должен быть остаток материалов. На основе данных предшествующих периодов и прогнозов планового отдела получена следующая информация.

Остатки материалов	Сталь	Чугун
На начало планового года	1000 кг	1500 кг
На конец планового  года	400 кг	750 кг

 

Итак, нам нужно рассчитать, сколько мы потратим в плановом году на закупку материалов. Сделаем это  по такой формуле: Нужно закупить = количество материала, которое нам  потребуется в плановом году + количество материала, которое мы должны иметь на складе в конце планового года — количество материала, которое уже есть у нас на складе на начало планового года.

Бюджет закупок материалов

Показатели	Сталь	Чугун
1. Потребности в материалах, ед	3250	18 625
2. Запасы материалов на  конец планового пениода, ед	400	750
3. Всего потребность в  материалах, (1+2) ед	3650	19 375
4.Остатки на начало 2003 года, кг	(1000)	(1500)
5.Обем закупок (3-4), ед	2650	17 875
6. Цена за 1 кг, руб	1	2
7. Объем закупок материалов (5*6)	2650	35 750
Затраты на закупку в целом	38 400

4. Бюджет затрат труда  основного производственного персонала.  Чтобы построить этот бюджет, необходимо знать, сколько времени  потребуется рабочим на изготовление  каждой детали и сколько эти  рабочие будут получать за  час работы. «СВА» планирует, что  в 2003 году трудоемкость составит  для детали А — 4 чел./час., для  детали Б — 5 чел./час. Стоимость  одного часа работы — 2 руб.

Продукт	Количество, шт.	Трудоемкость, чел./час.	Итого = ( 2) х (3)	Всего = 2руб х (4)
1	2	3	4	5
А	925	4	3700	7400
Б	1400	5	7000	14 000
Итого			10 700	21 400

 

Для формирования полной картины  нужно рассчитать косвенные расходы. Напомним, что информация об этих расходах должна быть обоснована и строиться  на конкретных расчетах.

5. Бюджет косвенных производственных (накладных) расходов

Виды расходов	Сумма, руб.
Амортизация	20 000
Коммунальные услуги	15 000
Оплата труда вспомогательного персонала	17 500
Итого	52 500

6. Бюджет складских остатков  на конец планового периода

На конец планового 2003 года нужно иметь 400 кг стали и 750 кг чугуна и 25 деталей А и 50 деталей  Б. Себестоимость производства одной  детали А составляет 39,64 руб. /шт., детали Б — 55,55 руб/шт. (эти данные получают на основе информации о материальных и трудовых затратах).

Материалы	Количество, шт.	Цена, $	Сумма, руб.
М1	400	1	400
М2	750	2	1500
Итого материалов			1900
Готовые изделия
А	25	39,64	991
Б	50	55,55	2777,5
Итого готовых изделий  на конец 2003 года			3768,5
Итого запасов			5668,5

7. Бюджет себестоимости  реализованной продукции. 

Остатки готовой продукции  на начало планового периода составляют 12 000 руб.

 

№	Показатели	Сумма, руб.
1	Запасы готовой продукции  на начало планового периода	12 000
2	Затраты материалов материалов (этап 3)	40 500
3	Затраты труда основного  производственного персонала (этап 4)	21 400
4	Накладные расходы (этап 5)	52 500
5	Себестоимость произведенной  продукции (2+3+4)	114 400
6	Итого затрат на производство продукции для реализации (5+1)	126 400
7	Запасы готовой продукции  на конец планового периода (этап 8)	(3768,5)
8	Себестоимость реализованной  в плановом году продукции (1+5-7)	122 631,5

8. Бюджет непроизводственных  расходов

Виды расходов	Сумма, руб.
Реклама	5000
Сбытовые расходы	12 500
Расходы на маркетинговые  исследования	2500
Зарплата персонала	10 000
Зарплата руководителей	7500
Аренда офиса	2500
Прочие расходы	1500
Итого непроизводственных расходов	41 500

9. Бюджет прибылей и  убытков

№	Показатели	Сумма, руб.
1	Выручка от реализации (этап 1)	185 000
2	Себестоимость реализованной  продукции (этап 7)	(122 631,5)
3	Валовая прибыль (1-2)	62 368,5
4	Операционные расходы  расходы (этап 8)	(41 500)
5	Прибыль от продаж (3-4)	20 868,5

10. По итогам деятельности предприятия в 2002 году составлен баланс:

 

Актив	Сумма, руб.	Пассив	Сумма, руб.
Основные средства:		Капитал	100 000
Оборудование	200 000	Прибыль	56 250
Амортизация	(40 000)	Кредиторская задолженность	25 000
Итого основных средств	160 000
Текущие активы:
Запасы	16 000
Денежные средства	250
Дебиторская задолженность	5000
Итого текущих активов	21 250
Итого активов	181 250	Итого пассивов	181 250

11. Бюджет денежных средств

Менеджеры определили движение денежных средств в плановом 2003 году так:

Показатели	1-й квартал	2-й квартал	3-й квартал	4-й квартал	Итого, руб.
Поступления	35 000	50 000	40 000	37 500	162 500
Платежи	25 000	45 000	45 000	40 000	155 000

Составим баланс на конец  планового периода. Для этого  рассчитаем значения некоторых показателей  на конец планового периода: