Анализ структуры налоговых доходов бюджета

      Необходимость сохранения объема доходов бюджетной системы в современных условиях и снижение налоговой нагрузки на экономику предполагает активизацию работы по дальнейшему выявлению и использованию дополнительных финансовых ресурсов. В частности, стоит задача дальнейшего увеличения поступлений в бюджет налоговых доходов за счет роста уровня их собираемости.

      Улучшение экономической ситуации, принятие дополнительных мер по администрированию налоговых  доходов, снижение налогового бремени  способствуют устойчивому росту  уровня собираемости налогов представляющую собой главную проблему формирования доходов бюджета.

      Уровень собираемости налогов зависит во многом от результатов контрольной  деятельности налоговых органов.

      Проведенный анализ результатов контрольной  работы налоговых органов РД показал, что налоговые органы в основном справляются со своими обязанностями.

      Например, по результатам проверок дополнительно  начисленных платежей было взыскано в 2003 г. -80,5%, в 2004- 85,3%.

      В целях усиления работы налоговых  органов по взысканию задолженности и разработки мероприятий по повышению эффективности необходимо исследовать природу и причину этой задолженности: ведь одно дело, если налогоплательщики укрывают свои доходы от налогов и другое, если сказывается физическое отсутствие денег у плательщика.

        В связи с этим, считаем необходимым  проведение инвентаризации всех  долгов по налогам и сборам  с целью выявления реальной  ко взысканию задолженности в  бюджет. Проведение такой инвентаризации  представляется возможным, потому  что: во-первых, позволит выявить причины образования задолженности (неуплата из-за  физического отсутствия денег у налогоплательщика или уклонение от уплаты налога);  во-вторых, позволит выявить реальный налоговый потенциал субъекта РФ при прогнозировании бюджета территории.

      Положительное влияние на повышение уровня собираемости налоговых доходов оказывает также, по нашему мнению, осуществляемая реструктуризация накопившейся налоговой задолженности по платежам в федеральный бюджет, проводимая в соответствии с Постановлением Правительства РФ от 3 сентября 1999г. «О порядке и сроках проведения реструктуризации кредиторской задолженности юридических лиц по налогам и сборам, а также задолженности по начисленным пеням и штрафам перед федеральным бюджетом». С учетом этого, за счет выполнения налогоплательщиками условий реструктуризации по своевременному и полному внесению платежей  в счет погашения графиков реструктурированной задолженности и текущих платежей дополнительные поступления средств в федеральный бюджет, связанные с проведением реструктуризации задолженности прошлых лет, за период 2001-2004 гг. составили 5-6 млрд.руб. ежегодно.

      Укрепление  доходной базы государства достигается  во всем мире в форме широкомасштабных или частичных налоговых реформ, путем отмены старых и введения новых  налогов, изменения налоговой базы, изменения соотношения разных видов налогов, манипуляцией с прогрессивным и пропорциональным обложением – в чем и достигается совершенствование налоговых доходов.

      Реформирование  налоговой системы осуществляется посредством снижения налоговой нагрузки на производителя и обеспечения достаточной доходности бюджетной системы. В первом случае результатом может быть стимулирование производства и предпринимательства, а во втором, полнота доходной части бюджета, которая служит ресурсом инвестирования во все сферы экономики.

      Снижение  налогового бремени на производство и сферу услуг наиболее эффективно путем уменьшения прямых налогов, т.к. именно прямое налогообложение в  отличие от косвенного в большей  степени носит безвозвратный  характер. Снижение ставок налога на прибыль, налога на доходы физических лиц, позволяет экономическому субъекту получить больше средств в собственное распоряжение и соответственно возможность маневрирования ими.

      Косвенные налоги имеют привлекательность  по многим позициям: это и возвратный характер при реализации для производителей и предпринимателей, и стабильный источник поступлений в бюджетную систему, а при наличии набора косвенных налогов и дифференцированных ставок по ним, получаем прогрессивный, а следовательно справедливый метод обложения доходов различных социальных групп.

      Противники  косвенного налогообложения утверждают, что оно тормозит продвижение  товара от продавца к покупателю. Однако косвенные налоги имеют индифферентный характер, при условии качества, спроса и разумного подхода к ценообразованию продукта. Безусловно, данные налоги утяжеляют цену товара или услуги, но при реализации происходит возмещение начисленного налога.

      Еще раз отметим высокую роль налогов  в формировании доходной базы государственного бюджета, а, следовательно, и необходимость особо обязательной работы государства по установлению порядка и механизма их взыскания.

      Одной из главных задач в сфере экономической  политики является совершенствование  налогового законодательства, обеспечение стабильной налоговой системы, повышению ее прозрачности и справедливости.

      В целях сохранения и некоторого повышения  объема доходов бюджетной системы  при снижении налогового бремени  – совершенствование законодательных  норм, регулирующих систему налогового администрирования, устранения имеющихся  недостатков в этом вопросе, перекрытия каналов ухода от налогообложения, повышения экономической заинтересованности и ответственности налогоплательщиков в своевременном и полном исполнении налоговых обязательств.

       Литература.

1. Бюджетный кодекс Российской Федерации
2. Налоговый кодекс Российской Федерации.
3. Федеральный закон от 10 ноября 2004г. №136 «О внесении изменений в Федеральный закон «О федеральном бюджете на 2004 год» и признании утратившими силу некоторых положений законодательных актов Российской Федерации.
4. Отчет о результатах контрольной работы  налоговых органов по состоянию на 01.01.2005г. утвержденный  приказом МНС России от 21.01.2004г.
5. Алиев Б.Х. Налоги и налогообложение. М., Финансы и статистика, 2004
6. Борзунова О.А. Работа над налоговой реформой продолжается. //Финансы. -2003г. -№9, с. 31-35
7. Врублевская О.В. и др. Бюджетная система РФ. 3-е издание. – М., 2003г.
8. Горский К.В. Некоторые параметры налоговой реформы. //Финансы. -2004г. -№2, с.22-26
9. Гуревич С.В. Косвенное налогообложение в реформируемой налоговой системе. 2004г. №3, с. 32-33
10. Динес И.Ю. Налоговая реформа: проблемы остаются. //Финансы. -2003г. -№1, с. 32-33
11. Донин Ю.Л. Единый социальный налог в 2005 году. // Все о налогах. 2004г.- №6, с.3-6
12. Игнатов А.В. Реформа НДС: поиск оптимального решения. // Финансы. 2004 №10, с. 35-39
13. Коровнина Е.Б. О доходах и расходах федерального бюджета. //Финансы. 2004г. -№8, с. 27-29
14. Кудрин А.Л. Федеральный бюджет –важнейший инструмент реализации государственной политики. // Финансы. 2005г. -№1, с. 3-7
15. Лермонтов Ю.М. О прогнозировании поступлений налога на прибыль в бюджетную систему Российской Федерации. //Налоговый вестник. 2005г. -№3, с. 3-7
16. Масленникова Л.А. Налог на добавленную стоимость. Правовая и экономическая сущность. //Финансы. 2005г. -№1, с.27-29
17. Михаил Буланже. Развитие налоговой системы России в цифрах и фактах. // Налоговый вестник. 1999г. -№4, с. 117-118
18. Муравьева Л.А. Финансово-кредитная и налоговая система России в 18в. //Финансы и кредит. 2001г. -№8, с. 43-47
19. Пансков В.Г. Проблемы решаются. Проблемы остаются. //Налоговый вестник 2005г. -№1, с. 3-7
20. Подгорная Т.Н. О формировании перечня подакцизных товаров. // Налоговый вестник. 2003г. -№9. с. 13-19
21. Пушкарева В.М. Генезис категории «налог» в истории финансовой науки. //Финансы . 2003г. -№12, с. 33-36
22. Романовский М.В. и Врублевская О.В. Налоги и налогообложение. 4-е издание: СПб.: Питер, 2003г.
23. Смирнов Е.Е. О контрольной работе налоговых органов. //Налоговый вестник. 2004г. – №11, с. 86-88
24. Тургенев Н. Опыт теории налогов. 3-е издание. М.: Соцэкгиз, 1937г.
25. Черник Д.Г. Налоги 2-е издание переработанное и дополненное. М.: Юнити- Дана, 2003
26. Шаталов С.Д. Налоговая реформа – важный фактор экономического роста. //Финансы. 2005г. - №2, с. 3-6
27. Шахов Д.Ю. Уклонение от уплаты налога: экономическое основание, возможности статистической оценки. //Финансы и кредит. 2003г. - №14, с. 64-65
28. Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение. Учебник. 2-е издание, переработанное и дополненное. М.: Инфра-М, 2002г.