Анализ структуры налоговых доходов бюджета

Тема: Анализ структуры налоговых доходов  бюджета.

План:

Введение.

Гл.I Роль и значение налогов в экономике

     1.1 Генезис налогов

     1.2 Экономическая сущность и значение  налогов

Гл.II Анализ структуры налоговых доходов бюджета

     2.1 Состав и структура доходов  в бюджетной системе РФ

     2.2 Анализ динамики и структуры  налоговых доходов

Гл.III Оптимизационная структура налоговых доходов

     3.1 Проблемы формирования налоговых  доходов

     3.2 Пути совершенствования налоговых  доходов

Заключение 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Введение.

      В целях преодоления негативных последствий воздействия налогов на развитие экономики возникла объективная необходимость в анализе структуры и динамики налоговых доходов в бюджете страны.

      Сегодня  остро стоит вопрос о необходимости  формирования налоговых доходов.

      Налоги  важнейшая форма аккумуляции  бюджетом денежных средств. Без налогов  нет бюджета; поддержание эластичности налоговой системы – непременное  условие сбалансированности государственной  казны.

      Сущность  налогообложения заключается в  прямом изъятии государством определенной части валового общественного продукта в свою пользу для формирования бюджета, т.е. централизованных финансовых ресурсов государства.

      Связь бюджета и налогов имеет двухсторонний  и неразрывный характер. Налоги как  основной элемент доходов бюджета обеспечивают финансирование всей структуры и его расходных статей .

      Роль  налогов в формировании доходов  государственного бюджета определяется показателями удельных весов:

      - налоговых поступлений в общей  сумме доходов бюджета;

      - отдельной группы налогов(например, прямых или косвенных) в общей сумме доходов бюджета;

      - конкретного налога (например, налога  на прибыль организаций) в общей  сумме доходов бюджета;

      - отдельной группы налогов в  общей сумме налоговых поступлений;

      -конкретного  налога в общей сумме налоговых поступлений.

      Эти показатели с разной степенью детализации  характеризуют значимость налогов  в формировании доходов государственного бюджета в целом и налоговых  поступлений в частности.

      К числу наиболее сложных экономических  проблем выдвинулась проблема формирования налоговых доходов, не допустить их уменьшения, поиск факторов, оказывающих влияние на них. Решение таких проблем имеет принципиальное научное и практическое значение для построения стабильной бюджетной  и налоговой системы, поэтому выбранная тема дипломной работы является актуальной.

      Целью работы является анализ состава и  структуры налоговых доходов  бюджета, определение факторов, от влияния  которых зависит объем поступивших  в анализируемый период налоговых  доходов.

      В соответствии с целью в работе поставлены и решены следующие задачи:

      - изучение роли и значения налогов  в экономике, уточнение сущностного  и экономического содержания  категории «налог»;

      - выявление структурных особенностей  формирования налоговых доходов  в экономике страны, выявление тенденции усиления фискальной функции налогов;

      - анализ структуры и динамики  налоговых доходов;

      - анализ экономической природы  и причин налоговой задолженности  (недоимки), ее влияние на структуру  прогнозируемых доходов бюджетной  системы;

      - определение перспектив совершенствования структуры налоговых доходов бюджетной системы.

      Предметом дипломной работы выступают вопросы, связанные с поиском увеличения налоговых доходов государства  в современных условиях.

      Объектом  в свою очередь является доходы федерального бюджета за период исследования 2001-20004 гг.

      Работа  опирается на законодательную –  в первую очередь Бюджетный кодекс РФ, Налоговый кодекс РФ, а также  труды отечественных экономистов, таких как: Горский И.В., Кирова В., Пансков В и другие. 
 

Гл.I Роль и значение налогов в экономике

1. Генезис налогов.

     Потребность в сборе налогов возникла еще  в древности, с появлением в структуре  общества особого органа – государства, не участвующего в материальном производстве, в функции которого входило защита интересов самого общества.

     Ни  одно государство какие бы то ни было времена не могло обходиться без изымания налогов с граждан. Налогообложение, являясь элементом  экономической структуры, присуще  всем государственным системам как  рыночного, так и не рыночного  типа хозяйствования.

      Еще в XIII-XII в.в. до Рождества Христова имеется упоминание о подушном налоге в Вавилоне. Примерно к этому времени относятся первые известия о поголовном налоге в Китае и Персии. Во времена первых династий фараонов взимался земельный налог в Египте.

      Средства, полученные от уплаты налогов, расходовались  на укрепление городов, содержание армий, строительство кораблей, дорог, сооружение храмов, устройство праздников, раздачу  материальных благ неимущим.¹

      В.Пушкарева  в развитии налогообложения выделяет три периода, каждый из которых характеризуется теми или иными признаками и особенностями: 1. Первый период налогообложения, включающий в себя хозяйственные системы древнего мира и средних веков, отличается неразрывностью и случайным характером.

Первоначально налоги существовали в виде бессистемных платежей, носящих преимущественно  натуральную форму: барщина, участие  в походах, продовольствие, фураж, снаряжение для армии и др.

      По  мере развития и становления товарно-денежных отношений налоги постепенно принимают денежную форму. Если прежде налоги взимались в основном на содержание армий и дворцов, строительство храмов и дорог, то со временем они становятся основным источником доходов, для денежного содержания государства.

      В IV-III веках до н.э. развитие налоговой системы привело к возникновению как общегосударственных, так и местных (коммунальных) налогов. Однако единой налоговой системы в этот период не существовало, и налогообложение отдельных местностей определялось лояльностью местного населения к метрополии, а также успехами в военных действиях государства.

      Развитие  государственных институтов Рима способствовало проведению кардинальной налоговой  реформы, в результате которой появился первый всеобщий денежный налог –  трибут. Основным налогом государства выступил поземельный налог. Налогами облагались также недвижимость, рабы, скот и иные объекты. Кроме прямых появились и косвенные налоги, например налог с оборота при торговле рабами.

      Уже в Римской империи налоги выполняли не только фискальную функцию, но функцию регулятора тех или иных экономических отношений. Общее количество налоговых платежей в Древнем Риме составляло более 200.

      В Европе XVI-XVII вв. развитые налоговые системы отсутствовали. Повсеместно налоговые платежи носили характер разовых изъятий.

      Второй  период развития налогообложения (конец  XVII – нач. XVIII в.) характеризуется тем, что налоги становятся основными источником доходной части бюджета государства. В этот период происходит формирование первых налоговых систем, включающих прямые и косвенные налоги. Особую роль играли акцизы, взимавшиеся, как правило, у городских ворот со всех ввозимых и вывозимых товаров, а также подушный и подоходный налоги.

     Третий  период развития налогообложения начал  свою историю с XIXв. И отличался уменьшением количества налогов и большим значением права при их установлении и взимании.

     Постепенно  в обществе наряду с развитием финансовой науки происходит становление научно-теоретических воззрений на природу, проблему и методику налогообложения (Именно тогда).¹

     Финансовая  система же Древней Руси начала складываться в конце IXв., в период объединения древнерусских племен и земель. Основной формой налогообложения того периода выступали поборы в княжескую казну, которые именовались данью. Первоначально дань носила нерегулярный характер в виде контрибуции с побежденных народов. Со временем она стала выступать прямым систематическим налогом, который уплачивался деньгами, продуктами питания или изделиями. Косвенные налоги взимались в форме торговых и судебных пошлин.

     После свержения монголо-татарского ига  налоговая система была реформирована  Иваном III, который ввел первые прямые и косвенные налоги. Основным прямым налогом выступал подушный налог особое значение стали приобретать целевые налоговые сборы, которые способствовали процессу становления Московского государства.

     Ведущее место в налоговой системе  занимали акцизы и пошлины. В период царствования Ивана III были заложены основы налоговой отчетности. К этому времени относится и внесение первой налоговой декларации – сошного письма. Площадь земельных участков переводилась в условные податные единицы «сохи», на основе которых взимались прямые налоги¹ .

     Несмотря  на политическое объединение русских  земель, финансовая система в России в XV-XVII вв. была чрезвычайно сложна и запутана.

     Во  время царствования Алексея Михайловича (1629-1676) система налогообложения в России была упорядочена.

     Так, в 1655г. был создан специальный орган  – счетная палата, в компетенцию  которой входил контроль за фискальной деятельностью приказов, исполнением доходной части российского бюджета¹

     В связи с постоянными войнами, которые вела Россия в XVIIв., налоговое бремя было огромным. Введение новых прямых и косвенных налогов, а также повышение в 1646г. в 4 раза акциза на соль привела к серьезным народным волнениям и соляным бунтам.

     Эпоха реформ Петра I (1672-1725) характеризовалась постоянной нехваткой финансовых ресурсов на ведение войн и строительство городов и крепостей. К уже традиционным налогам добавлялись все новые и новые, вплоть до знаменитого налога с бороды. Были введены гербовый сбор, подушный сбор с извозчиков, налоги с постоялых дворов и т. д.

     В период правления Екатерины II (1729-1796) были созданы специальные государственные органы: экспедиция государственных доходов, экспедиция ревизий, экспедиция взыскания недоимок. Для купечества была введена гильдейская подать – процентный сбор с объявленного капитала, размер которого записывался «по совести каждого».

     Основной  чертой налоговой системы XVII в. Можно назвать большое значение косвенных налогов по сравнению с прямыми налогами (до 42% государственных доходов).

     Вплоть  до середины XVIII в.  русском языке для обозначения государственных сборов использовалось слово «подать». Впервые в отечественной экономической литературе термин «налог» употребил в 1765г. русский историк А.Я.Поленов в своей работе «О крепостном состоянии крестьян в России».

     Вторым  по значимости налогом выступал оброк  – плата казенных крестьян за пользование  землей. Особую роль начали играть социальные налоги: сборы за проезд по шоссейным дорогам, налог на доходы с ценных бумаг, квартирный налог, паспортный сбор, сбор за перевозку грузов по железной дороге и т. д.

     Становление российской налоговой системы продолжалось до революционных событий 1917г.

     Первые  советские налоги не имели большого фискального значения и носили ярко выраженный характер классовой борьбы. Например, директором СНК от 14 августа 1918г. был введен единовременный чрезвычайный  революционный налог, которым облагалась городская буржуазия и кулачество.¹