Организация внутреннего аудита

ЕЩЕ ОДНА РАБОТа 

Курсовая работа

Тема: Организация  внутреннего аудита.

Введение.

Возникновение аудита связано с разделением  интересов тех, кто непосредственно  занимается управлением экономического субъекта 
(административное руководство, менеджмент) и тех кто вкладывает деньги в его деятельность (акционеры, собственники, инвесторы).

Собственники  не захотели полагаться на ту финансовую информацию, которую предоставляла  им администрация. Это было связано  с частым банкротством экономических  субъектов, обманом со стороны администрации, что существенно повышало риск финансовых вложений, т.е. акционеры хотели быть уверенны в том, что финансовая отчетность представляемая им администрацией отражает истинное финансовое положение экономического субъекта.

Для проверки правильности финансовой информации и подтверждения  финансовой отчетности собственники стали  приглашать людей со стороны которым  по их мнению можно было доверять. Главными требованиями к ним были независимость  и честность. С усложнением ведения  бухгалтерского учета необходимым  условием стало - хорошая профессиональная подготовка проверяющих.

В России впервые  звание аудитора было введено Петром I. Эта должность в те времена  совмещала в себе обязанности  делопроизводителя, секретаря и  прокурора. Аудиторов в России называли присяжными бухгалтерами. В последствии  было несколько попыток создания института аудита 1889, 1912, 1928 гг. однако все они были неудачными. И лишь в конце восьмидесятых начале девяностых годов становление рыночной экономики в 
России привело к появлению значительного числа предприятий, форм и организаций акционерного типа, что потребовало в свою очередь возрождения, по аналогии с мировым опытом, аудиторского дела, связанного с проведением независимого финансового контроля их деятельности и оказанием консультативных услуг по улучшению финансового состояния.

Со временем система контроля стала не только внешней, но и внутренней, включающая в себя внутренний аудит. Однако деятельность была затруднена из-за отсутствия положений  о службе внутреннего аудита, а  также финансовых трудностей в содержании целого отдела с высококвалифицированными специалистами, требующими адекватной оплаты своего труда. Тем не менее  затраты на организацию и проведение внутрихозяйственного контроля относительно небольшие. Это достигается привлечением к контролю специалистов самой фирмы, которые в процессе проведения проверок не только выявляют недостатки, но и  повышают свою профессиональную подготовку, большей частью это относится  к малым предприятиям, в крупных  и средних организациях все чаще служба внутреннего контроля представлена отдельной штатной единицей.

Функционирование  предприятий в условиях предпринимательства  объективно обусловило создание в аппарате управления службы внутреннего аудита. В задачи внутреннего аудита входит создание системы внутреннего контроля, необходимой для осуществления  компетенции, прав и ответственности  органов управления и должностных  лиц, а также четкой системы экономической  ответственности должностных лиц  и специалистов предприятия.

Глава 1. Сущность внутреннего контроля.

1.1. Понятие, цели, задачи и права службы внутреннего  аудита.

Для целей правила (стандарта) аудиторской деятельности «Изучение и использование работы внутреннего аудита» под внутренним аудитом понимается организованная экономическим субъектом, действующая  в интересах его руководства  и (или) собственников, регламентированная внутренними документами система  контроля, за соблюдением порядка  ведения бухгалтерского учета и  надежностью функционирования системы  внутреннего контроля.

Внутренний аудит  – это регламентированная внутренними  документами организации деятельность по контролю звеньев управления и  различных аспектов функционирования организации, осуществляемая представителями  специального контрольного органа в  рамках помощи органам управления организации (общему собранию участников хозяйственного товарищества или общества или членов производственного кооператива, наблюдательному  совету, совету директоров, исполнительному  органу) в установлении законности проводимых работниками хозяйственных  операций и их экономической целесообразности для предприятия, в соблюдении установленного порядка ведения бухгалтерского учета

Внутренний аудит  есть деятельность по предоставлению независимых и объективных гарантий и консультаций, направленных на совершенствование  хозяйственной деятельности организации. Он помогает организации, достичь, поставленные цели, используя систематизированный  и последовательный подход к оценке и повышению эффективности управления рисками, контроля и системы корпоративного управления.

Стоит заметить, что организация, цели, роль и функции  внутреннего аудита, определяются руководством и (или) собственником экономического субъекта в зависимости от организационно-правовой формы и сложившейся системы  управления, содержания и специфики  деятельности, объемов финансово- экономической  деятельности и состояния внутреннего  контроля.

Целями организации  системы внутреннего контроля на предприятии являются: 
- осуществление упорядоченной и эффективной деятельности предприятия включая рентабельность и защищенность от убытков; 
- обеспечение соблюдения политики руководства каждым работником предприятия; 
- обеспечение сохранности имущества; 
- поддержание хороших отношений с регулирующими органами.

Так как внешний  и внутренний контроль, являют собой  взаимозависимые, взаимообусловленные  компоненты единой системы контроля, при разработке задач, стоящих перед  внутренними аудиторами, а также  исполнении функций необходимо учесть важную роль детализировано отраженных в Федеральном законе №119-ФЗ «Об  аудиторской деятельности» сопутствующих  аудиту услуг, что позволит более  конкретно, с законодательным обоснованием оценивать возможность осуществления  подобных услуг внутреннего аудита, под которыми следует понимать: 
- бухгалтерское и налоговое консультирование; 
- анализ финансово-хозяйственной деятельности организации, экономическое и финансовое консультирование; 
- управленческое консультирование , в том числе связанное с реструктуризацией организации; 
- правовое консультирование, а также представительство в судебных и налоговых органах по налоговым и таможенным спорам; 
- автоматизацию бухгалтерского учета и внедрение информационных технологий; 
- оценку стоимости имущества, оценку предприятий как имущественных комплексов, а также предпринимательских рисков; 
- разработку и анализ инвестиционных проектов, составление бизнес-планов; 
- проведение маркетинговых исследований; 
- оказание других услуг связанных с аудиторской деятельностью.

Для достижения вышеперечисленных целей организации  системы внутреннего контроля необходимо решение следующих задач: 
- периодический контроль за финансово-хозяйственной деятельностью головной организации и её филиалов; 
- анализ хозяйственной и финансовой деятельности и оценка экономических и инвестиционных проектов, экономической безопасности систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля головной организации и её филиалов. Решение этой задачи позволяет повысить эффективность деятельности отдельных обособленных подразделений и всей организации в целом, что даст возможность в полной мере выполнить основную цель, поставленную перед службой внутреннего аудита; 
- проведение семинаров, повышение квалификации и обучение персонала, оказание помощи кадровой службе в подборе и тестировании бухгалтерского персонала головной организации и её филиалов; 
- следить за тем, чтобы компьютерные программы, контролирующие функционирование учетной системы, включающие формирование первичных документов, их анализ и разноску по счетам, не могли быть сфольсифицированы; 
- средства предприятия не должны быть незаконно присвоены или не эффективно использованы; 
- внутренняя отчетность должна оперативно передаваться лицам, уполномоченным принимать управленческие решения , для её оптимального использования. 
- научная разработка, издание методических пособий и рекомендаций по бухгалтерскому учету, налогообложению, анализу финансово-хозяйственной деятельности, аудиту, хозяйственному праву, и информационное обслуживание головной организации и её филиалов; 
- консультирование по вопросам финансового, налогового, банковского и иного хозяйственного законодательства, инвестиционной деятельности, менеджменту, маркетингу, оптимизации налогообложения, регистрации, реорганизации и ликвидации предприятий. Бухгалтеру занимающемуся текущей работой, может понадобиться профессиональная помощь при необычных или редко встречающихся экономических ситуациях, а также при существенных изменениях законодательства. 
- взаимодействие с внешними аудиторами, представителями налоговых органов и других контролирующих органов.

Для решения  задач служба внутреннего аудита наделена определенными правами: 
- проверка бухгалтерских регистров и первичных документов, наличия денег, ценностей и ценных бумаг в кассе, исследование смет, планов и других документов финансово-хозяйственной деятельности; 
- знакомство с приказами, распоряжениями руководителя, решениями собраний учредителей, акционеров, правления и должностных лиц, уже заключенными и проектами (незаключенных) договоров с организациями и другими документами; 
- обследование объектов строительства, территорий, складов, мастерских и других производственных, хозяйственных и служебных помещений, мест хранения готовой продукции, оборудования и др.; 
- проверка наличия, состояния и сохранности имущества, товарно- материальных ценностей у материально-ответственных лиц; 
- требование проведения полной или частичной инвентаризации имущества и обязательств организации либо инвентаризации непосредственно аудитором с участием привлеченных к этому работников организации, в необходимых случаях- опечатывание сейфов, касс, складов, кладовых, архивов и других мест хранения средств; 
- наблюдение за правильностью отражения хозяйственных операций в бухгалтерском учете, проверка правильности начисления налогов, сборов и платежей, а также своевременности их уплаты в бюджет и внебюджетные фонды; 
- проверка достоверности показателей бухгалтерской и статистической отчетности, правильности составления расчетов по налогам и обязательным платежам; 
- право получения от руководителей структурных подразделений, специалистов организации необходимых для аудиторской проверки документов, справок, расчетов, заверенных копий документов для приложения их к акту или заключению, устных и письменных объяснений по вопросам, возникающим в ходе проверки; 
- экспертиза эффективности системы управления сегментами и анализ производственно-хозяйственной деятельности, финансового состояния, платежеспособности и ликвидации организации; 
- подготовка организации к внешнему аудиту и налоговому контролю; 
- представление имущественных интересов организации при хозяйственных спорах на суде и в арбитражном суде; 
- оценку используемого экономическим субъектом программного обеспечения; 
- специальные расследования отдельных случаев, например подозрений в злоупотреблениях; 
- разработку и представление предложений по устранению выявленных недостатков и рекомендаций по повышению эффективности управления;

Ответственность службы внутреннего аудита определяют три основных момента: 
- Обоснованность и своевременность представления заключений о состоянии бухгалтерского учета и отчетности, соответствии учредительных документов, внутрихозяйственных регламентов действующему законодательству и правовому статусу организации, а также заключений о достигнутом уровне и факторах эффективности производственно-хозяйственной и финансовой деятельности. 
- Обоснованность представленных предложений по улучшению организации системы контроля, бухгалтерского учета, материальной ответственности должностных лиц, программ развития видов деятельности, проектов оптимизации производственных затрат, налогооблагаемых баз, распределения прибыли, создания и использования средств фондов и другим вопросам. 
- Правильность консультаций, оказанных учредителям, руководителям подразделений, специалистам и работникам аппарата управления по вопросам организации производства, системы управления по вопросам организации производства, системы управления, ведения бухгалтерского учета, методам анализа хозяйственно-финансовой деятельности, правовым и другим вопросам.

Объективность внутреннего аудита обеспечивается степенью его независимости в  структуре управления экономического субъекта. Это требование к внутреннему  аудиту, как правило, обеспечивается тем, что он подчиняется и обязан представлять отчеты только назначившему его руководству и (или) собственникам  и независимым от руководителей  проверяемых филиалов экономического субъекта, структурных подразделений, органов внутреннего контроля и  т.п.

1.2. Место внутрифирменного  аудита в системе управления  организацией и его значение.

Складывающиеся  рыночные отношения, прежде всего представляют собой экономическую свободу. Свободе  одного экономического субъекта сопутствует  одновременно свобода других субъектов  хозяйственной деятельности, получивших возможность покупать или не покупать его продукцию, предлагать за нее  свои цены, диктовать свои условия  сделок. При этом все участники  рынка вступающие в хозяйственные  отношения, стремятся прежде всего  к своей выгоде, к прибыли своей  компании, что объективно может стать  убытком для других, ведь любой  хозяйствующий субъект стремится  превзойти своего оппонента, привлечь больший спрос к своей продукции, тем самым вытеснив с рынка  своего конкурента, таковы законы конкуренции.

Из сказанного следует важное правило поведения  предпринимателя: не избегать риска, а  предвидеть его, стремясь снизить его  до возможно более низкого уровня. Для этого необходим постоянный, действенный и своевременный  контроль за деятельностью работников и в целом фирмы посредством  правильно поставленной экономико-правовой работы, бухгалтерского учета и отчетности и т.д.

Контроль –  это процесс определения качества и корректирования выполняемой  подчиненными работы, чтобы обеспечить задачи, перед предприятием. Его  цель- выявить слабые места и ошибочные  решения, своевременно исправить их и не допустить повторения. Контролируется все- материалы, люди действия. Контроль позволяет определить эффективность  и принять необходимые меры для  обеспечения выполнения задания. Необходимо четко знать, кто на предприятии  несет персональную ответственность  за отклонения от заданий и принятие корректирующих мер. Контроль деятельности осуществляется людьми. Чтобы знать, кто отвечает за сохранность материальных и денежных средств, их хранение, отпуск, учет и инвентаризацию, оформление первичных документов, отклонение от заданий и корректирующие действия, должна быть полная ясность относительно распределения ответственности  в рамках всей организации.