Факторный анализ систем управления

Для того, чтобы глубоко и безошибочно изучить влияние факторов на хозяйственную деятельность предприятия, необходимо обеспечить их научно обоснованную классификацию. Классификация факторов представляет собой распределение их по группам в зависимости от общих признаков. Она позволяет глубже разобраться в причинах изменения исследуемых явлений, правильнее оценить место и роль каждого фактора в формировании величины результативных показателей. [14, С. 75]

Исследуемые в анализе  факторы могут быть классифицированы по следующим признакам:

1. По своей природе факторы подразделяются на технико-экономические, производственно-экономические, социально-психологические, физиологические и социально-экономические.

Производственно-экономические факторы – это условия, необходимые для осуществления хозяйственной деятельности. К ним относятся факторы ресурсов, такие как средства труда, предметы труда и сам труд.

Социально-экономические факторы – это факторы, отражающие творческую инициативу и активность работающих (участие трудящихся в управлении предприятием, моральное стимулирование и заинтересованность работников в результатах своего труда, инициатива новаторов производства), уровень руководства предприятием.

К технико-экономическим факторам относятся механизация и автоматизация производственных, торговых и других технологических процессов, внедрение достижений науки, техники, передовой технологии и организации труда.

Социально-психологические факторы (отношения внутри коллектива, взаимная ответственность и взаимовыручка, конфликтные ситуации).

Физиологические факторы (санитарно-гигиенические условия труда, улучшение организации производства и труда, эстетическое состояние помещений). [14, С. 24]

2. Факторы подразделяются на интенсивные и экстенсивные. Интенсивные факторы связаны с наиболее эффективным использованием достижений научно - технического прогресса, передовой технологии. Такие факторы обеспечивают развитие экономики за счет повышения производительности общественного труда, улучшения использования материальных (товарных), трудовых, финансовых ресурсов, природных богатств страны. 

Экстенсивные факторы  основаны на расширении материально-технической базы предприятий, дополнительном привлечении материальных  и трудовых ресурсов, развитии экономического потенциала.

Интенсивные факторы являются решающими на современном этапе развития экономики и на перспективу, они обеспечивают рост производительности труда, повышение эффективности использования хозяйственных ресурсов. Роль экстенсивных факторов состоит в обеспечении развития экономики за счет привлечения дополнительных производственных и других ресурсов.

3. По степени воздействия на результаты работы факторы делятся на основные (определяющие) и второстепенные. 

Основные факторы –  это такие факторы, которые оказывают решающее влияние на хозяйственную деятельность предприятия в сложившихся условиях. Соответственно их действие должно изучаться в первую очередь. Все остальные факторы, которые оказывают влияние на хозяйственную деятельность предприятия, являются второстепенными. [14, С. 26]

4. По степени количественного измерения влияния факторов на результатный показатель выделяют факторы поддающиеся и неподдающиеся количественной оценке.

Количественное измерение влияния факторов на изучаемый показатель позволяет правильно оценить хозяйственную деятельность организаций. В случаях, когда это невозможно сделать, то необходимо проследить направление влияния факторов. Это поможет сделать более обоснованные выводы и рекомендации по результатам проведенного экономического анализа.

5. По времени действия факторы делятся на постоянные, действующие непрерывно весь изучаемый период; и временные, действующие определенный период времени.
6. По охвату своим действиям факторы бывают общие, это те, которые действуют во всем народном хозяйстве; и специфические, действующие в отдельных отраслях экономики или на отдельных предприятиях. 

К общим факторам следует отнести обеспеченность и использование материальных (товарных) и трудовых ресурсов, материально-технической базы предприятий, к специфическим - месторасположение отдельных предприятий, контингент обслуживаемых ими потребителей (покупателей).

7. По степени детализации факторы подразделяются на простые, являющиеся результатом действия одной причины; и сложные, которые возникают  под действием комплекса причин. 
8. По способу определения действия факторы делятся на прямые, влияние которых определяется непосредственно, без специальных расчетов; и расчетные, действие которых измеряется при помощи специальных расчетов и приемов.
9. По действию на результаты хозяйственной деятельности факторы могут быть положительные и отрицательные.

Изучение факторов, положительно повлиявших на результаты хозяйственной деятельности, способствует более полному выявлению резервов увеличения экономического потенциала и улучшению его использования, успешного выполнения планов, стабильного экономического развития.

Анализ отрицательно повлиявших факторов предупреждает их возникновение, способствует устранению недостатков в работе. [14, С. 25]

10. По характеру действия факторы бывают объективные, не зависящие от деятельности предприятий; и субъективные, зависящие от работников предприятий, результатов их работы.

Приведенная выше классификация факторов помогает полнее и глубже изучить и оценить их влияние на анализируемые показатели, выявить «узкие», более уязвимые места в работе организации, обобщить выявленные резервы социального и экономического развития предприятия, повышения эффективности использования ресурсов, разработать оптимальные управленческие решения.

При изучении влияния на работу предприятия какой-либо группы факторов, в первую очередь следует их упорядочить, то есть провести анализ с учетом их внутренних и внешних связей, взаимодействия и соподчиненности. Этого можно достичь с помощью процесса систематизации. Систематизация - это размещение изучаемых явлений или объектов в определенном порядке с выявлением их взаимосвязи и подчиненности. Количественная характеристика взаимосвязанных явлений осуществляется с помощью показателей. Показатели, характеризующие причину, называются факторными (независимыми); показатели, характеризующие следствие, называются результативными (зависимыми). Создание факторных систем является одним из способов такой систематизации факторов. [20, С. 105]

Факторная система - это совокупность факторных и результативных признаков, связанных причинно-следственной связью.

Модель факторной системы - это математическая формула, выражающая реальные связи между анализируемыми явлениями. В общем виде она может быть представлена так:

 

где

  - результативный признак;

- факторные признаки.

Моделирование какого-либо явления - это построение математического выражения существующей зависимости. Моделирование - это один из важнейших методов научного познания. Существуют два типа зависимостей, изучаемых в процессе факторного анализа: функциональные и стохастические.

Связь называется функциональной, или жестко детерминированной, если каждому значению факторного признака соответствует вполне определенное неслучайное значение результативного  признака.

Связь является стохастической (вероятностной) в том случае, если каждому значению факторного признака соответствует множество значений результативного признака, то есть определенное статистическое распределение. [19, С. 35]

Таким образом, каждый из результативных показателей зависит от многочисленных и разнообразных факторов. Основой экономического анализа и его раздела - факторного анализа - является выявление, оценка и прогнозирование влияния факторов на изменение результативного показателя. Чем детальнее исследуется зависимость результативного показателя от тех или иных факторов, тем точнее результаты анализа и оценка качества работы предприятий. Без глубокого и всестороннего изучения факторов нельзя сделать обоснованные выводы о результатах деятельности, выявить реальные резервы производства, обосновать планы и управленческие решения.

3. Проведение факторного анализа с помощью модели Дюпон

Разработки в области  факторного анализа, которые ведутся  с начала ХХ века, имеют большое значение для расширения возможностей использования аналитических коэффициентов для внутрифирменного анализа и управления.

В первую очередь это относится к разработке в 1919 году схемы факторного анализа, предложенной экспертами фирмы Дюпон (The DuPont System of Analysis). К этому времени достаточно широкое распространение получили показатели рентабельности продаж и оборачиваемости активов. Однако эти показатели использовались, изолированно, без увязки с факторами производства. В модели фирмы Дюпон впервые несколько показателей были увязаны вместе и приведены в виде треугольной структуры, в вершине которой находится коэффициент рентабельности совокупного капитала ROA, как основной и ведущий показатель, характеризующий отдачу, получаемую от средств, вложенных в деятельность фирмы, а в основании два факторных показателя - рентабельность продаж NPM и ресурсоотдача TAT.

В основу данной модели была заложена жестко детерминированная зависимость:

     или     ,

где - чистая прибыль;

 - сумма активов организации;

- (объем производства) выручка  от реализации.

Исходное представление модели Дюпон представлено на рисунке 1:

 

                    Рисунок 1- Схема модели Дюпон

С теоретической точки зрения, специалисты фирмы Дюпон не были новаторами, так как они применили оригинальную идею взаимосвязанных показателей, которую высказал впервые Альфред Маршалл и опубликовал ее в 1892 году в книге “Элементы отраслевой экономики”. Тем не менее, их заслуга очевидна, так как они первые применили эту идею на практике. [5, С. 76]

Со временем эта модель была развернута в модифицированную факторную модель, представленную в виде древовидной структуры, в вершине которой находится показатель рентабельности собственного капитала (ROE), а в основании – признаки, характеризующие факторы производственной и финансовой деятельности предприятия. Основное отличие этих моделей заключается в более дробном выделении факторов и смене приоритетов относительно результативного показателя. Следует отметить, что модели факторного анализа, которые были предложены специалистами фирмы Дюпон, долгое время оставались невостребованными, и только в последнее время им стали уделять пристальное внимание.

Математическое представление  модифицированной модели Дюпон имеет  вид:

 ,

где - рентабельность собственного капитала;

ЧП - чистая прибыль;

А - сумма активов организации;

ВР - (объем производства) выручка от реализации;

СК - собственный капитал организации.

Из представленной модели можно увидеть, что рентабельность собственного капитала зависит от трех факторов: рентабельности продаж, оборачиваемости активов и структуры авансированного капитала. Значимость перечисленных факторов объясняется тем, что они в определенном смысле обобщают все стороны финансово-хозяйственной деятельности организации, его статику и динамику, в частности бухгалтерскую отчетность: первый фактор обобщает форму №2 “Отчет о прибылях и убытках”, второй - актив баланса, третий - пассив баланса. [17, С. 60]

Характеристика каждого из основных показателей, входящих в модель Дюпон:

1. Рентабельность собственного капитала

Рентабельность собственного капитала рассчитывается по формуле:

,

где - величина собственных средств на начало периода;

- величина собственных средств на конец периода.

В практике анализа применяется  множество показателей эффективности  работы предприятия. Показатель рентабельности собственного капитала выбран потому, что он является наиболее важным для  акционеров компании. Он характеризует  прибыль, которую собственники получают с рубля вложенных в предприятие  средств. Этот коэффициент учитывает  такие значительные параметры, как платежи по процентам за кредит и налог на прибыль. [14, С. 55]

2. Оборачиваемость активов (ресурсоотдача)

Формула для расчета ресурсоотдачи имеет вид:

,

где ВР – выручка от реализации за расчетный период;

      А_нп, А_кп – величина активов на начало и конец периода.

Этот показатель можно интерпретировать двояко. С одной стороны, оборачиваемость  активов отражает, сколько раз  за период оборачивается капитал, вложенный  в активы предприятия, то есть оценивает интенсивность использования всех активов независимо от источников их образования. С другой стороны, с помощью ресурсоотдачи можно узнать, сколько рублей выручки предприятие имеет с рубля, вложенного в активы. Рост данного показателя говорит о повышении эффективности их использования.