Звіт з практики на прикладі ПП "Автотехносервіс"

       1.2. Тварини на вирощуванні та відгодівлі – дорослі тварини на відгодівлі та в нагулі, птиця, звірі, кролики, дорослі тварини, вибракувані із основного стада для реалізації, та молодняк тварин.

       1.3. Незавершене виробництво – витрати  на незавершене виробництво і  незавершені роботи (послуги) на календарну дату.

       1.4. Готова продукція – запаси  виробів на складі, обробка яких  закінчена та які пройшли випробування, приймання, укомплектовані згідно  з умовами договорів із замовниками  і відповідають технічним умовам  і стандартам. Продукція, яка не  відповідає наведеним вимогам (крім браку), та роботи, які не прийняті замовником, є незавершеним виробництвом.

       1.5. Товари – продукція, яка придбана  підприємством для наступного  продажу.

       2. Кошти, розрахунки та інші активи.

       2.1. Векселі одержані – заборгованість (боргові зобов’язання) покупців, замовників та інших дебіторів за відвантажену продукцію (товари), виконані роботи та надані послуги, яка забезпечена векселями (борговими розписками).

       2.2. Дебіторська заборгованість за  товари, роботи, послуги – заборгованість  покупців або замовників за  надані їм продукцію, товари, роботи  або послуги (крім заборгованості, яка забезпечена векселем). До  активів включається чиста реалізаційна  вартість, яка визначається шляхом вирахування з дебіторської заборгованості резерву сумнівних боргів.

       2.3. Дебіторська заборгованість за  розрахунками з бюджетом –заборгованість  фінансових і податкових органів,  а також переплата за податками,  зборами та іншими платежами  до бюджету.

       2.4. Дебіторська заборгованість за  виданими авансами – аванси, надані  іншим підприємствам у рахунок  наступних надходжень активів.

       2.5. Дебіторська заборгованість з  нарахованих доходів – нараховані  дивіденди, проценти, роялті тощо, що підлягають надходженню.

       2.6. Дебіторська заборгованість із  внутрішніх розрахунків – заборгованість  пов’язаних сторін та дебіторська  заборгованість із внутрішньовідомчих  розрахунків.

       2.7. Інша поточна дебіторська заборгованість  – заборгованість працівників  підприємства по інших операціях, наприклад, за товари, придбані в кредит, або за отриманими від підприємства позиками.

       2.8. Поточні фінансові інвестиції  – фінансові інвестиції на  строк, що не перевищує один  рік, які можуть бути вільно  реалізовані в будь-який момент  (крім інвестицій, які є еквівалентами грошових коштів).

       2.9. Грошові кошти та їх еквіваленти  – кошти в касі, на поточних  та інших рахунках у банках, які можуть бути використані  для поточних операцій, а також  еквіваленти грошових коштів  в національній та іноземній валютах. Кошти, які не можна використати для операцій протягом одного року, включаються до складу необоротних активів.

       2.10. Інші оборотні активи – оборотні  активи, як зобов’язання перед  підприємством за його майно.

       2.11. Витрати майбутніх періодів – витрати, що мали місце протягом поточного або попередніх звітних періодів, але належать до наступних звітних періодів. До витрат майбутніх періодів відносяться витрати, пов’язані з підготовчими до виробництва роботами в сезонних галузях промисловості, освоєнням нових виробництв та агрегатів, сплачені авансом орендні платежі, оплата страхового поліса, передплата на газети, журнали, періодичні та довідкові видання тощо.

       До оборотних засобів господарства ПП «Автотехносервіс» різні матеріали, паливо, мастила, запасні частини, метал, фарбу, грунтівку, відповідні товари для продажу та інші запаси та товарно-матеріальні цінності.

       Для всіх суб'єктів підприємництва ведення  обліку матеріальних цінностей регламентується П(С) БО 9 «Запаси».

       Для визначення залишку оборотних засобів на початок та кінець року на ПП «Автотехносервіс» проводять їх інвентаризацію, наслідки якої відображаються в інвентаризаційній відомості.

       До  незавершеного виробництва в  дрібному бізнесі за простою методикою  належать усі матеріальні запаси та затрати, які залишаються на кінець року.

         Облік матеріальних цінностей  у вигляді виробничих запасів,  готової продукції і товарів,  а також їх синтетичний і  аналітичний облік по матеріально-відповідальними  особами або за місцями збереження  ведеться у відомості № В-2.

       Матеріальні цінності, у тому числі і готова продукція, враховуються за первісною собівартістю.

       При відпусканні матеріальних цінностей  у виробництво на ПП «Автотехносервіс»  використовують метод  ціни продажу.

       Крім  того, на дату балансу (за законодавством — на кінець року) запаси повинні відбиваються за найменшою із двох оцінок: первісної вартості або чистої вартості реалізації.

       Згідно Наказу Міністерства Фінансів України від 25 червня 2003 року №422 «Про затвердження Методичних рекомендацій по застосуванню регістрів бухгалтерського обліку малими підприємствами», спрощена форма бухгалтерського обліку передбачає узагальнення інформації про облік запасів у таких регістрах бухгалтерського обліку, як Відомість 2-м «Облік запасів». В ній відображається систематизація інформації про наявність і рух сировини й матеріалів, купівельних напівфабрикатів та комплектуючих виробів, палива, тари й тарних матеріалів, будівельних матеріалів та матеріалів, переданих в переробку, запасних частин, матеріалів сільськогосподарського призначення, інших матеріалів, тварин на вирощуванні і відгодівлі, малоцінних та швидкозношуваних предметів, готової продукції і товарів. Записи до Відомості 2-м «Облік запасів» продовжуються у вкладних аркушах.

       Відомість 2-м використовується для відображення оборотів за дебетом і кредитом рахунків 20 "Виробничі запаси" і 26 "Готова продукція". У графі 4 до початку записів зазначається код і назва відповідного рахунку бухгалтерського обліку, щодо якого вносяться дані про залишок і господарські операції.

       Записи  у Відомості 2-м проводяться на підставі первинних документів та/або  накопичувальних відомостей, звітів, аркушів-розшифровок, у яких узагальнюється надходження запасів та їх використання і вибуття за звітний місяць.

      Для ведення обліку запасів за центрами відповідальності у графі 4 записи здійснюються у розрізі матеріально відповідальних осіб, місць зберігання запасів.

      В ході виконання практичних завдань  мною було заповнено зразок Відомості 2-м «Облік запасів» на основі даних  обліку запасів ПП «Автотехносервіс» (Додаток    В).

       Дебіторська заборгованість спричиняє вилучення  коштів з обороту підприємств, що негативно позначається на їх фінансовому  стані, а несвоєчасна оплата боргів і зобов'язань веде до залучення  в оборот коштів, які належать іншим підприємствам. Основні вимоги до визнання і оцінки резерву сумнівних боргів висловлені в П(С)БО 10 "Дебітори". Дебіторська заборгованість включається у валюту балансу за мінусом сумнівних боргів, що і є чистою реалізаційною вартістю.

       Поточна дебіторська заборгованість за продукцію, товари, послуги включається до підсумку балансу за чистою реалізаційною вартістю. Для визначення чистої реалізаційної вартості на дату балансу обчислюється величина резерву сумнівних боргів.

       В балансах за 2008-2010р. дебіторської заборгованості на ПП «Автотехносервіс» не зареєстровано.

       Організація обліку грошових коштів, розрахунків і позик банку на ПП «Автотехносервіс».

       Систематизація  інформації про наявність і рух  готівки, грошових коштів на рахунках у банках, еквівалентів грошових коштів, грошових коштів у дорозі та грошових документів здійснюється у Відомості 1-м.

       Бухгалтером ПП «Автотехносервіс» у розділі I Відомості 1-м здійснюються записи за операціями з готівкою і грошовими документами за дебетом і кредитом рахунку 30 "Каса". У розділі II здійснюються записи за операціями на рахунках у банках, в дорозі, еквівалентів грошових коштів за дебетом і кредитом рахунку 31 "Рахунки в банках". У рядку 3 за необхідності до початку записів вказується об'єкт обліку (каса, грошові документи, поточний рахунок, акредитивний рахунок, інші рахунки, кошти в дорозі), а в графі 4 або 5 відповідне сальдо на початок місяця, щодо якого здійснюються записи про господарські операції з підсумовуванням місячних оборотів і визначенням сальдо на кінець місяця. Записи у Відомості 1-м здійснюються на підставі первинних та зведених облікових документів (звітів касира і доданих до них прибуткових та видаткових касових ордерів, виписок банку і доданих до них документів тощо) у розрізі кореспондуючих рахунків у хронологічному порядку.

       Операції  в іноземній валюті, крім Відомості 1-м, що ведеться у грошовій одиниці  України, відображаються в окремій  Відомості 1-м у валюті здійснення операції. Відомість 1-м ведеться окремо для кожної іноземної валюти (із зазначенням назви іноземної валюти). Сальдо відповідних рахунків бухгалтерського обліку у Відомості 1-м на кінець поточного місяця визначається додаванням до сальдо на початок місяця суми дебетових оборотів за місяць і вирахуванням суми кредитових оборотів за місяць. Сальдо звіряється з відповідними документами, що підтверджують останню господарську операцію місяця (звітами касира, виписками банку тощо).

       В ході виконання практичного завдання мною було заповнено ПКО та ВКО. (Додатки  Г і Д).

       Облік розрахунків з дебіторами і кредиторами, за податками та оплати праці.

       Систематизація  господарських операцій по розрахунках  з постачальниками та підрядниками, покупцями і замовниками, з підзвітними  особами, різними дебіторами і кредиторами, з учасниками, за податками й платежами, за відрахуванням на пенсійне забезпечення, соціальне страхування, страхування на випадок безробіття, індивідуальне страхування і страхування майна, по розрахунках з оплати праці, доходів майбутніх періодів і резерву сумнівних боргів здійснюється у Відомості 3-м.

       У Відомості 3-м відображаються обороти  за дебетом і кредитом рахунків:

       у розділі I - 37 "Розрахунки з різними  дебіторами", 55 "Інші довгострокові  зобов'язання", 64 "Розрахунки за податками  й платежами", 68 "Розрахунки за іншими операціями", 69 "Доходи майбутніх періодів";

       у розділі II - 66 "Розрахунки з оплати праці".

       У розділі I Відомості 3-м записи групуються за зазначеними у ньому рахунками  шляхом вписування перед початком записів  у графі 3 коду і назви відповідного рахунку бухгалтерського обліку, щодо якого далі здійснюються записи.

       Для заповнення граф 7 і 8 використовуються дані Відомостей 1-м, 3-м, 4-м і 5-м.

       Записи  здійснюються протягом місяця на підставі прийнятих до обліку первинних документів за господарськими операціями, щодо яких кореспондуються зазначені у Відомості рахунки бухгалтерського обліку. Якщо первинні документи прикладені до інших регістрів як такі, що використані для записів в цих регістрах (наприклад, документи з погашення дебіторської заборгованості для ведення записів у Відомості 1-м), то відповідні суми господарських операцій заносяться до Відомості 3-м за даними відповідного регістру і використаних для ведення записів у ньому первинних документів.

       Для обліку виданих та одержаних векселів, розрахунків з постачальниками та підрядниками, покупцями і замовниками, з учасниками і підзвітними особами, з іншими дебіторами і кредиторами у графі 3 розділу I зазначається назва (прізвище) дебітора (кредитора).

       При відображенні розрахунків з дебіторами і кредиторами у Відомості відводиться необхідна кількість рядків для впорядкованих записів щодо розрахунків за кожним дебітором і кредитором з продовженням записів на вкладних аркушах. Сальдо на кінець місяця визначається за кожним дебітором або кредитором розгорнуто і переноситься у графу 5 (з графи 21) і графу 6 (з графи 22) розділу I Відомості 3-м на наступний місяць.