Зміст та місце податкового обліку в системі бухгалтерського обліку підприємства

6) збору за розвиток виноградарства, садівництва і хмелярства. 

У разі здійснення діяльності, на яку  не поширюється спрощена система  оподаткування, дохід, отриманий від  такої діяльності оподатковується  за подвійною ставкою податку  — для юридичних осіб. 

У разі перевищення граничного обсягу доходу сума такого перевищення оподатковується за подвійною ставкою податку — для юридичних осіб. 

Спрощена система оподаткування  не поширюється на: юридичних осіб та фізичних осіб — підприємців, які здійснюють:

— діяльність з організації, проведення азартних ігор;

— обмін іноземної валюти;

— виробництво, експорт, імпорт, продаж підакцизних товарів (крім роздрібного  продажу пально-мастильних матеріалів в ємностях до 20 літрів та діяльності фізичних осіб, пов’язаної з роздрібним продажем пива та столових вин);

— видобуток, виробництво, реалізацію дорогоцінних металів і дорогоцінного  каміння, у тому числі органогенного утворення;

— видобуток, реалізацію корисних копалин;

— діяльність у сфері фінансового  посередництва, крім діяльності у сфері  страхування, яка здійснюється страховими агентами;

— діяльність з управління підприємствами;

— діяльність з надання послуг пошти та зв’язку;

— діяльність з продажу предметів  мистецтва та антикваріату, діяльність з організації торгів (аукціонів) виробами мистецтва, предметами колекціонування  або антикваріату;

— діяльність з організації, проведення гастрольних заходів;

страхових (перестрахових) брокерів, банки, кредитні спілки, ломбарди, лізингові  компанії, довірчі товариства, страхові компанії, установи накопичувального пенсійного забезпечення, інвестиційні фонди і компанії, інші фінансові  установи, визначені законом; реєстраторів цінних паперів; суб’єктів господарювання, у статутному капіталі яких сукупність часток, що належать іншим суб’єктам господарювання, які не є платниками єдиного податку, дорівнює або перевищує 25 відсотків; представництва, філії, відділення та інші відокремлені підрозділи юридичної особи, яка не є платником єдиного податку; фізичних та юридичних осіб — нерезидентів. 

5. Ведення обліку і складення звітності платниками єдиного податку 

Платники єдиного податку —  юридичні особи ведуть бухгалтерський облік та складають фінансову звітність за спрощеною формою, встановленою Мінфіном, застосовують реєстратори розрахункових операцій. 

6. Порядок анулювання свідоцтва платника єдиного податку 

Анулювання свідоцтва платника єдиного податку здійснюється у разі:

— провадження господарської діяльності, на яку не поширюється спрощена система оподаткування;

— перевищення граничної чисельності  найманих осіб;

— перевищення граничного обсягу доходу;

— застосування платником податку  інших способів розрахунків, ніж у готівкою.

Висновки та перспективи подальших  досліджень. З усього вищевикладеного  можна зробити висновок, що податковий облік на рівні підприємства є  підсистемою бухгалтерського обліку, яка має власні завдання та функції. Це зумовлює об`єктивну необхідність в його функціонуванні. Розвиток податкового  обліку повинен базуватися на основі бухгалтерського обліку. Для досягнення цієї мети, слід визначитися із застосуванням  єдиного підходу до відображення в обліку реалізації продукції (виконання  робіт та надання послуг). Він  повинен бути одним у всіх випадках – або за відвантаженням, або  за касовим методом. Розуміння різноманітних господарських процесів та особливостей їх обліку сприяє спрощенню та покращенню господарської діяльності підприємства та прийняттю ефективних управлінських рішень на підприємствах. Виникнення нових кризових явищ у функціонуванні національної економіки в черговий раз загострило проблему пошуку ефективних фіскальних інструментів подолання негативних тенденцій у соціально-економічному розвитку України. Економічна криза  – це завжди поштовх до переосмислення ролі держави в регулюванні соціально-економічних процесів і фіскальних інструментів, які вона використовує.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список використаної літератури:

1. Алексєєва А. Шляхи  інтеграції бухгалтерського та  податкового обліку в Україні  // Вісник КНТУ. – 2006. – № 2. –с. 80-86.

2. Бутинець Ф.Ф. Бухгалтерський  облік в Україні. Міфологія / Житомир.  – 2003.  – с. 216.

3. Волков Д.Л. Финансовый учет: теория, практика, отчетность организации / Издат.дом С.-Петерб.гос. ун-та. 2006. – с. 670.

4. Гаврилюк В.П. Психологічні  аспекти бухгалтерського обліку доходів підприємств. Облік, контроль і аналіз в управлінні підприємницькою діяльністю / Матеріали  у Міжнародної науково-практичної конференції 16-18 квітня 2008 р.  –Черкаси, 2008.  – с.  49-51.

5. Гнатюк В.П. Особливості взаємозв`язку між бухгалтерським і податковим обліком // Вісник Технологічного університету Поділля. – 2000. – №5. –С. 39-44.

6. Городянська Л. Нарахування амортизації в єдиній системі // Бухгалтерський облік і аудит.  – 2006.  – №7.  –С. 37-40.

7. Дем`яненко М.Я. Основи податкових відносин в АПК / К.: ІАЕ, УААН.  – 1999.  – с. 72.

8. Задорожний З.В. Внутрішньогосподарський  облік у будівництві / – Тернопіль, 2006.  – с. 336.

9. Здихальська Л.Ю., Дуда  Т.Т. Деякі аспекти взаємодії  бухгалтерського та податкового  обліку: Зб. Наук. Праць “Проблеми  економіки, обліку та менеджменту”.–Хмельницький, 2002. – с. 134-139.

10. Квітко В.А. Проблеми питання бухгалтерського і податкового обліку інших звичайних доходів і витрат // Вісник соціально-економічних досліджень: Зб. Наук. Праць. – Одеса, 2006. – Вип. № 22. –С. 175-179.

11. Ковенко М. Господарські  санкції за порушення зобов`язань за договором: оподаткування та облік // Податки та бухгалтерський облік.  – 2009.  – № 33. – с. 31-38.

12. Ловінська Л.Г.  Оцінка  в бухгалтерському обліку: Монографія.  – К., 2006.  – с. 256.

13. Луніна І. Політичні та економічні фактори зміни рівня державних видатків  // Економіка України.  – 2004. № 6.  – с. 12-19. 

14. Мурашко О.Податковий облік і його узгодженість з фінансовим обліком // Бухгалтерський облік і аудит.  – 2003.  – № 3. – с. 50-53.

15. Правдюк Н.Л. Фінансовий  облік в агропромисловому виробництві: теорія,  методологія, практика // Дис. доктора екон. наук за спеціальністю 08.06.04 – Бухгалтерський облік, аналіз та аудит. – ННЦ “Інститут аграрної економіки” УААН. –К.  – 2006.  – с. 390.

16. Рабошук А.В. Професійне  судження бухгалтера: проблеми застосування // Вісник ЖДТУ. – 2005. –№3 (33).  – с. 185-196. 

17. Соколовська А.М. Податкова  система України: теорія та  практика становлення / К.: НДФІ. 2001. – 726 с.

18. Сумароков В.Н. Государственные  финансы в системе макроэкономического   регулирования.  // М.: Финансы и  статистика.  – 2004.  – с. 224

19. Ткаченко Н.М. Бухгалтерський  фінансовий облік на підприємствах України / К.: А.С.К. 2001. – 784 с

20. Задорожний З.В., Гугул Г.І. Лещишин Л.Г. Навчальний посібник. - Тернопіль: Економічна думка. – 2005

21. Зміни в податковому кодексі, чи як працювати в 2012 році - http://uslugainfo.net/index.php/news/1-latest-news/186-zmni-v-podatkovomu-kodeks-chi-yak-praczyuvati-v-2012-rocz-

 

 

 

 

 

 

2. Задачі

Задача 1 (на 100% под..соц. пільгу)

Нарахована заробітна  плата керівнику фірми в сумі 6000 грн. Керівник має 2 неповнолітніх  дітей. Визначити суму податкових зобов’язань  підприємства (ЄСВ, ПДФО), а також суму заробітної плати,яка буде виплачена керівнику фірми.

Рішення:

ЄСВ = 6000 * 3,6% = 216 грн.

ПДФО = (6000 – (536,5 * 2) – 216) * 15% = 706,65 грн.

ЗП = 6000 - 216 – 706,65 = 5077,35 грн.

Задача 2 (на 150% под..соц. пільгу)

Нарахована заробітна  плата продавчині магзину в сумі 2000 грн.Продавчиня має неповнолітню дитину-інваліда. Визначити суму податкових зобов’язань підприємства (ЄСВ, ПДФО), а також суму заробітної плати,яка  буде виплачена продавчині магазину.

Рішення:

ЄСВ = 2000 * 3,6% = 72 грн.

ПДФО = (2000 – (536,5 * 150%) – 72) * 15% = 168,5 грн.

ЗП = 2000 - 72 – 168,5 = 1759,5 грн.

Задача 3

Працівнику за червень  нараховано заробітну плату за фактично відпрацьований час в сумі – 2500 грн., а також заробітну плату за період тимчасової не працездатності – 1500 грн. За перші 5 днів сума нарахованої  заробітної плати = 700 грн, а за решту  днів непрацездатності = 500 грн. Визначити  суму податкових зобов’язань підприємства (ЄСВ, ПДФО), а також суму заробітної плати,яка буде виплачена працівнику.

Рішення:

ЄСВ за фактично відпрацьований час = 2500 * 3,6% = 90 грн.

ЄСВ на заробітну плату  за період тимчасової непрацездатності = 700 * 2% = 14 грн.

ЄСВ загальний = 104 грн.

ПДФО = (2500 + 1200 – 104) * 15% = 539,4 грн.

ЗП = 3700 – 104 – 539,4 = 3056,6 грн.

Задача 4

Працівник підприємства хворів з 14.01.2012 до 23.01.2012 включно. Страховий стаж чотри роки. Заробітна плата за фактично відпрацьований час складає 2400 грн.

Розрахунковим періодом є 6 місяців: липень 2012 – грудень 2012 року.                       Кількість відпрацьованих днів:

Липень	21
Серпень	22
Вересень	21
Жовтень	22
Листопад	22
Грудень	21
Разом	129

 

Рішення:

Середньоденна ЗП = (2400 * 6) / 129 днів = 111,63 грн. 

Лікарняний  = 111,63 * 6 * 0,6 = 401,87 грн.

з яких 401,87 / 6 * 5 = 334,89 - за рахунок  підприємства,                                             а 401,87 – 334,89 = 66,98 - за рахунок фонду соціального страхування.                                                                               ЄСВ = 66,98 * 2% = 1,34 грн.                                                                                                                                                               ПДФО = (401,87 – 1,34) * 15% = 60,08 грн.

ЗП = 2400 – 60,08 – 1,34 = 2338,58 грн.

Задача 5

Працівник підприємства хворів з 14.01.2012 до 23.01.2012 включно.

Страховий стаж шість років. Заробітна плата за фактично відпрацьований час складає 3000 грн.

Розрахунковим періодом є 6 місяців: липень 2012 – грудень 2012 року.                       Кількість відпрацьованих днів:

Липень	20
Серпень	21
Вересень	21
Жовтень	22
Листопад	22
Грудень	21
Разом	127

 

Рішення:

Середньоденна ЗП = (3000 * 6) / 127 днів = 141,73 грн. 

Лікарняний  = 141,73 * 6 * 0,8 = 680,3 грн.

з яких 680,3 / 6 * 5 = 566,92 - за рахунок  підприємства,                                             а 680,3 – 566,92 = 113,38 - за рахунок фонду  соціального страхування.                                                                            ЄСВ = 113,38 * 2% = 2,27 грн.                                                                                                                                                               ПДФО = (680,3 – 2,27) * 15% = 101,7 грн.

ЗП = 3000 – 101,7 – 2,27 = 2896,03 грн.

Задача 6

Працівнику нарахована заробітна  плата у квітні за фактично відпрацьований час – 5000 гривень; з 20 квітня по 5 травня працівник був у відпустці. Заробітна плата за період відпустки склала 3000 гривень. Визначити суму заробітної плати та ПДФО працівника за квітень.

Рішення:

ЄСВ за фактично відпрацьований час = 5000 * 3,6% = 180 грн.

Всього працівник перебував  у відпустці 16 днів = 3000/16 = 187,5 грн. за 1 день.

На квітень припадає 11 днів відпустки = 187,5 * 11 = 2062,5грн.

ЄСВ за період відпустки = 2062,5 * 3,6% = 74,25 грн.

ЄСВ загальне = 180 + 74,25 = 254,25 грн.

ПДФО = (5000+ 2062,5 – 254,25) * 15% = 1021,24 грн.

ЗП = 7062,5 – 1021,24 – 254,25 = 5787,01 грн.

 

3.Податкові накладні ( отримані):

1. 12 травня 2012 року ТОВ «Калина» відпустило ТОВ «Горобина» 20 упаковок цукерок на суму 1200 грн. (в т.ч. ПДВ – 200 грн.)
2. 13 травня 2012 року ТОВ «Горобина» придбало у ТОВ «Оріон » службову машину на суму 70000 грн. (в т.ч. ПДВ – 11666,67 грн.)
3. 14 травня 2012 року ПП Вінярський А.С. продав ТОВ «Горобина» 6 стелажів для продуктів на суму 24000 грн без ПДВ.
4. 15 травня 2012 року ПАТ «Аналітик» надало ТОВ «Гробина» консультаційні послуги в сумі 5000 гривень.
5. 16 травня 2012 року ТОВ «Карабін» відпустило ТОВ «Горобина» 2 холодильники на суму 8000 грн без ПДВ. ТОВ «Карабін» не є платником ПДВ.