Зміст та місце податкового обліку в системі бухгалтерського обліку підприємства

• діяльність з управління підприємствами;

• діяльність з надання послуг пошти та зв’язку;

• діяльність з продажу предметів  мистецтва та антикваріату, діяльність з організації торгів (аукціонів) виробами мистецтва, предметами колекціонування  або антикваріату;

• діяльність з організації, проведення гастрольних заходів;

• технічні випробування та дослідження, діяльність у сфері аудиту;

• діяльність із надання в оренду земельних ділянок, загальна площа  яких перевищує 0,2 гектара, житлових приміщень, загальна площа яких перевищує 100 квадратних метрів, нежитлових приміщень (споруди, будівлі) та/або їх частин, загальна площа яких перевищує 300 квадратних метрів. 

Не можуть бути платниками єдиного  податку також:

• страхові брокери;

• фізичні особи — нерезиденти;

• фізичні особи — підприємці, які на день подання заяви про реєстрацію платником єдиного податку мають податковий борг, крім безнадійного податкового боргу, що виник внаслідок дії обставин непереборної сили (форс-мажорних обставин). 

5. Порядок нарахування та строки  сплати єдиного податку 

Платники єдиного податку першої та другої груп сплачують єдиний податок  шляхом здійснення авансового внеску не пізніше 20 числа (включно) поточного місяця. 

Такі платники єдиного податку  можуть здійснити сплату єдиного  податку авансовим внеском за весь податковий (звітний) період (квартал, рік), але не більш як до кінця поточного звітного року. 

Нарахування авансових внесків  для вищевказаних платників здійснюється органами державної податкової служби на підставі заяв таких платників. 

Платники єдиного податку першої та другої груп, які не використовують працю найманих осіб, звільняються від сплати єдиного податку протягом 1 календарного місяця на рік на час відпустки, а також за період хвороби, підтвердженої копією листка (листками) непрацездатності, якщо вона триває 30 і більше календарних днів. 

Платники єдиного податку третьої  групи сплачують єдиний податок  протягом 10 календарних днів після граничного строку подання податкової декларації за податковий (звітний) квартал.  

Сплата єдиного податку здійснюється за місцем податкової адреси. 

Єдиний податок, нарахований за перевищення обсягу доходу, сплачується  протягом 10 календарних днів після граничного строку подання податкової декларації за податковий (звітний) квартал.  

6. Ведення обліку і складення звітності платниками єдиного податку 

Платники єдиного податку першої та другої груп та платники єдиного  податку третьої групи, які не є платниками податку на додану вартість, ведуть книгу обліку доходів шляхом щоденного, за підсумками робочого дня, відображення отриманих доходів. 

Форма книги обліку доходів, порядок її ведення затверджуються Міністерством фінансів України. 

Платники єдиного податку третьої  групи, які є платниками податку  на додану вартість, ведуть облік доходів та витрат за формою та в порядку, встановленому Міністерством фінансів України. 

Платники єдиного податку першої групи, якщо вони не допустили перевищення  протягом року граничного обсягу доходу та/або не перешли самостійно на сплату податку за ставками другої або третьої групи, подають до органу державної податкової служби податкову декларацію платника єдиного  податку у строк, встановлений для  річного податкового (звітного) періоду, в якій відображаються обсяг отриманого доходу, щомісячні авансові внески. 

У разі перевищення протягом року граничного обсягу доходу або самостійного прийняття рішення про перехід на сплату податку за ставками, встановленими для платників єдиного податку другої або третьої групи платники єдиного податку першої групи подають до органу державної податкової служби податкову декларацію у строки, встановлені для квартального податкового (звітного) періоду. 

Платники єдиного податку другої — третьої групи подають до органу державної податкової служби податкову декларацію платника єдиного податку у строки, встановлені для квартального податкового (звітного) періоду. 

Податкова декларація подається до органу державної податкової служби за місцем податкової адреси. 

Суб’єкт господарювання, який є платником  інших податків і зборів може прийняти рішення про перехід на спрощену систему оподаткування один раз протягом календарного року шляхом подання заяви до органу державної податкової служби не пізніше ніж за 15 календарних днів до початку наступного календарного кварталу. 

Для відмови від спрощеної системи  оподаткування суб’єкт господарювання не пізніше ніж за 10 календарних днів до початку нового календарного кварталу (року) подає до органу державної податкової служби заяву. 

7. Порядок видачі, отримання та  анулювання свідоцтва платника єдиного податку 

Свідоцтво платника єдиного податку видається безстроково протягом 10 календарних днів з дня подання суб’єктом господарювання заяви, виключно суб’єкту господарювання або уповноваженій ним особі та не може передаватися для провадження господарської діяльності іншим особам. 

Платникам єдиного податку першої і другої груп, які провадять кілька видів господарської діяльності, на які встановлено різні ставки єдиного податку, видається одне свідоцтво платника єдиного податку. 

Свідоцтво видається у день отримання органом державної податкової служби заяви щодо обрання спрощеної системи оподаткування у випадку якщо зареєстровані в установленому порядку фізичні особи — підприємці (новостворені) до закінчення місяця, в якому відбулася державна реєстрація, подали заяву щодо обрання спрощеної системи оподаткування та ставки єдиного податку, встановленої для першої, другої або третьої групи. 

Свідоцтво платника податку анулюється органом державної податкової служби у випадках та у строки:

• подання платником податку  заяви щодо відмови від застосування спрощеної системи оподаткування  у зв’язку з переходом на сплату інших податків і зборів, визначених цим Кодексом, — в останній день календарного кварталу, в якому подано заяву щодо такої відмови;

• припинення підприємницької діяльності фізичною особою — підприємцем відповідно до закону — в день отримання органом державної податкової служби від державного реєстратора повідомлення про проведення державної реєстрації такого припинення;

• несплати протягом двох послідовних кварталів у порядку, встановленому цим Кодексом, податкового боргу, що виник у платника єдиного податку, — в останній день календарного місяця, в якому закінчився граничний строк погашення податкового боргу;

• здійснення видів діяльності, які  не дають права застосовувати  спрощену систему оподаткування, або  невідповідності вимогам організаційно-правових форм господарювання — в останній день податкового (звітного) періоду, в  якому здійснювалися такі види діяльності або відбулася зміна організаційно-правової форми;

• перевищення чисельності фізичних осіб, які перебувають у трудових відносинах з платником єдиного податку, — в останній день податкового (звітного) періоду, в якому допущено таке перевищення;

• перевищення протягом податкового (звітного) кварталу (календарного року) обсягу доходу, який дає право на застосування спрощеної системи  оподаткування в наступному податковому (звітному) кварталі (календарному році), — в останній день податкового (звітного) періоду, в якому відбулося таке перевищення;

• застосування платником єдиного  податку іншого способу розрахунків, ніж зазначені у пункті 291.6 статті 291 цього Кодексу, — в останній день податкового (звітного) періоду, в якому допущено такий спосіб розрахунків. 

Анульоване свідоцтво платника єдиного податку підлягає поверненню до органу державної податкової служби, який їх видав, протягом 10 днів з дня анулювання.  

У разі виявлення органами державної  податкової служби під час проведення перевірок порушень платником єдиного податку вимог, встановлених главою "Спрощена система оподаткування, обліку та звітності", свідоцтво платника єдиного податку анулюється на підставі акта перевірки. 

Переваги прийняття Закону України "Про внесення змін до Податкового  кодексу України та деяких інших  законодавчих актів України щодо спрощеної системи оподаткування, обліку та звітності" №4014-VI 

Як спростяться умови ведення  бізнесу для "спрощенців" 

Передбачено запровадження диференційованого  підходу до класифікації малого бізнесу відповідно до річного обороту, реєстрацію "спрощенців" як платників ПДВ, що дозволить створити рівні конкурентні умови з суб’єктами господарювання, що працюють на загальній системі оподаткування.  

На відміну від діючого законодавства не передбачено збільшення розміру ставки податку за кожного найманого працівника.  

Для фізичних осіб — підприємців, які не є платниками ПДВ, передбачено ведення лише книги обліку доходів. Фізичні особи — підприємці, які є платниками ПДВ, будуть вести облік доходів та витрат за формою та в порядку, визначеному Мінфіном. 

Також уточнено перелік видів діяльності на які не може поширюватися спрощена система оподаткування. 

Підприємці першої та другої групи, які не використовують працю найманих осіб, матимуть економічно обґрунтоване право на відпустку: за один місяць щороку вони не сплачуватимуть "єдиний" податок. Аналогічна норма діє також і у випадку хвороби підприємця, якщо вона триває 30 і більше календарних днів і підтверджена копією листка (листками) непрацездатності.  

Свідоцтва про сплату єдиного податку і патенти про сплату фіксованого податку на 2011 рік є дійсними до отримання нового Свідоцтва, виданого за новими правилами, але не пізніше ніж до 1 червня 2012 року (але треба буде подати відповідну заяву щодо вибору спрощеної системи до податкової не пізніше 25 січня 2012 року). 

Очікувані результати від нововведень  

За прогнозами (оптимістичними) загальний  вплив на бюджет від переходу всіх фізичних осіб — підприємців, які відповідають вимогам Закону, на спрощену систему оподаткування складає близько 1 млрд. грн. 

В розрізі юридичних осіб: 

1. Платники податків, які застосовують  спрощену систему оподаткування,  обліку та звітності 

СГД — юридичні особи: доходи до 5 млн.грн., кількість працівників до 50 працівників.  

2. Ставки податку 

Відбулися зміни у визначені  ставок єдиного податку для юридичних  осіб. Так, ставки податку — 6% суми виручки  від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) (у разі сплати ПДВ  у загальному порядку) та 10% суми виручки  від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) (без сплати ПДВ) змінено  на ставки податку — 3% доходу (у разі сплати ПДВ у загальному порядку) та 5% доходу (без сплати ПДВ). 

3. Податковий період 

Для сплати податку — календарний  квартал (для юридичних осіб). 

Для подання звітності — календарний  квартал (для юридичних осіб). 

4. Умови перебування на спрощеній  системі 

Основні умови перебування на спрощеній  системі оподаткування, обліку та звітності для суб’єктів господарювання — юридичних осіб (4 група платників єдиного податку) полягають у наступному:

— вказані особи можуть бути будь-якої організаційно-правової форми та протягом календарного року повинні відповідати сукупності таких критеріїв:

1) середньооблікова кількість працюючих  не перевищує 50 осіб;

2) обсяг доходу не перевищує  5 млн. гривень. 

Тобто, платник єдиного податку  — юридична особа може перебувати на спрощеній системі оподаткування, обліку та звітності, за умови дотримання обсягу доходу, який не перевищує 5 млн. гривень. До прийняття Закону України №4014-VI такий критерій становив не більше 1 млн. гривень. 

Платники єдиного податку звільняються від обов’язку нарахування, сплати та подання податкової звітності  з таких податків і зборів:

1) податок на прибуток підприємств;

2) податок на доходи фізичних  осіб у частині доходів (об’єкта оподаткування), що отримані в результаті господарської діяльності фізичної особи та оподатковані згідно з главою 1 розділу XIV Податкового кодексу України;

3) податку на додану вартість  з операцій з постачання товарів  та послуг, місце постачання яких  розташоване на митній території  України, крім податку на додану вартість, що сплачується фізичними особами та юридичними особами, які обрали ставку єдиного податку у розмірі 3% доходу (у разі сплати ПДВ згідно з Податковим кодексом України);

4) земельного податку, крім земельного податку за земельні ділянки, що не використовуються ними для провадження господарської діяльності;

5) збору за провадження деяких  видів підприємницької діяльності;