Замена ЕСН на страховые взносы

 

В соответствии с Конституцией РФ граждане России имеют право на получение  государственного пенсионного, социального и медицинского обеспечения. Для реализации этих прав в РФ создана и действует система  обязательного социального страхования. Обязательное социальное страхование  представляет собой систему создаваемых  государством правовых, экономических  и организационных мер, направленных на компенсацию или минимизацию последствий изменения материального или социального положения работающих граждан в случае наступления социальных страховых рисков, подлежащих обязательному социальному страхованию.

2.2. Организация учета и расчетов по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование ООО «Арг-Арго»

Порядок исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование практически аналогичен порядку исчисления и уплаты ЕСН. Основные бухгалтерские проводки.( Таблица 4)

      Основные  бухгалтерские проводки по исчислению и уплате ЕСН в части зачисляемой  в ПФР- федеральный бюджет, а также  страховых взносов на обязательное пенсионное обеспечение. 

      Таблица 4

 

Предприятие ООО «Арс-Арго» занимается производственной деятельностью. Располагается оно  в Новоспасске Ульяновской области. 

2.3.Страховые взносы на обязательное пенсионное обеспечение

      Право на обязательное пенсионное страхование  в Российской Федерации реализуется в случае уплаты страховых взносов.

      Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, которые уплачиваются в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации (ПФР) являются обеспечением права гражданина на получение пенсии по обязательному пенсионному страхованию и учитываются на его индивидуальном лицевом счете.

      Страховые Взносы должны исчисляться и уплачиваться страхователями, которыми признаются:

      1) лица, производящие выплаты физическим лицам, в том числе: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица;

      2)  индивидуальные предприниматели (в том числе частные детективы и занимающиеся частной практикой нотариусы), адвокаты.

      Объектом  обложения страховыми взносами и  базой для начисления страховых взносов являются объект налогообложения и налоговая база по единому социальному налогу.

      Нормы законодательства, устанавливающие  льготы по ЕСН, в отношении страховых  взносов на обязательное пенсионное страхование не применяются.

      Поскольку уплаченная работодателем сумма  страховых взносов на обязательное пенсионное страхование рассматривается как вычет при определении суммы ЕСН, подлежащей уплате в федеральный бюджет, необходимо помнить, что в случае, когда ЕСН не начисляется, вычет не предоставляется.

      Налогоплательщики, выступающие в качестве страхователей по обязательному пенсионному страхованию, представляют в Пенсионный фонд РФ сведения и документы в соответствии с Федеральным законом, в отношении застрахованных лиц.

      Порядок исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование установлен законодательно и практически аналогичен порядку исчисления и уплаты ЕСН.

Тарифы  страховых взносов на обязательное пенсионное страхование

с 1 января 2008 года (Таблица 5)

      Таблица 5

 
 

      Ежемесячно  страхователи исчисляют сумму авансовых  платежей по страховым взносам, исходя из базы для начисления страховых взносов, исчисленной с начала расчетного периода, и тарифа страхового взноса.

      Уплата  страховых взносов (авансовых платежей по страховым взносам) осуществляется отдельными платежными поручениями по каждой из частей страховых взносов в Пенсионный фонд РФ.

      Уплата  сумм авансовых платежей производится ежемесячно в срок, установленный для получения в банке средств на оплату труда за истекший месяц, или в день перечисления денежных средств на оплату труда со счетов страхователя на счета работников, но не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем, за который начисляется авансовый платеж по страховым взносам.

      В связи с этим при уплате организацией страховых взносов за конкретных работников поступившие в ПФР суммы взносов подлежат распределению по индивидуальным лицевым счетам всех работников организации, застрахованных в системе государственного пенсионного страхования, пропорционально суммам страховых взносов, начисленных по каждому работнику.

        Страхователи обязаны вести учет сумм начисленных выплат и вознаграждений, составляющих базу для начисления страховых взносов, и сумм страховых взносов, относящихся к указанной базе, по каждому физическому лицу, в пользу которого осуществлялись выплаты.

      Для учета начисленных сумм страховых  взносов на обязательное пенсионное страхование в бухгалтерском учете используется счет 69 «Расчеты по обязательному страхованию и обеспечению».

      Данные  об исчисленных и уплаченных суммах авансовых платежей страхователь отражает в Расчете по авансовым платежам по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование. Расчет по авансовым платежам представляется страхователями в территориальные органы МНС России ежеквартально, но не позднее 20-го числа месяца следующего за отчетным кварталом, с нарастающим итогом.

      Страхователи  представляют декларацию по страховым  взносам в налоговый орган не позднее 30 марта года, следующего за истекшим расчетным периодом.

      Страхователи  представляют в Пенсионный фонд Российской Федерации сведения, в соответствии с законодательством Российской Федерации, об индивидуальном персонифицированном учете в системе государственного пенсионного страхования.

      2.4. Организация учета и расчетов по ЕСН ООО «Арс-Арго» 

      Организация бухгалтерского учета ООО «Арс-Арго» осуществляется автоматизированным путем.

      Все плательщики (кроме работающих граждан) обязаны зарегистрироваться в территориальном органе каждого внебюджетного фонда.

      МУП «Арс-Арго» зарегистрировано в Отделении Пенсионного фонда р. п Новоспасское, в Государственном учреждении -региональное отделение Фонда социального страхования РФ, в территориальном фонде обязательного медицинского страхования по р. п. Новоспасское.

        Налоговая база определяется  отдельно по каждому работнику  с начала налогового периода  по истечении каждого месяца  нарастающим итогом. Бухгалтер – расчетчик производит в программе начисление заработной платы каждому работнику, в соответствии с установленными окладами согласно штатного расписания. Автоматически в программе происходит расчет налоговой базы, с учетом сумм доходов не подлежащих налогообложению и определяются суммы налога, подлежащие зачислению в федеральный бюджет и в каждый из внебюджетных фондов (Фонд социального страхования, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальный фонд обязательного медицинского страхования), как процентная доля, соответствующая налоговой ставке, от налоговой базы, для каждого работника, что отражается в индивидуальной карточки по учету ЕСН (см. Приложение 1).

За январь: 2500.00*20%=500.0000 рублей;

                  2500.00*2.9%=72.50000 рублей;

                  2500.00*3.1%=77.50000 рублей.

За февраль-декабрь  расчитывается аналогично.

            На предприятии начисление оплаты труда производится по подразделениям, в соответствии с этим на счете 20 «Основное производство»

      Далее автоматически происходит составление  расчетных ведомостей по каждому  структурному подразделению. По данным расчетных ведомостей (см. Приложение 2), бухгалтер делает свод начислений и удержаний (см. Приложение 3) также по каждому структурному подразделению и по предприятию в целом. На основании данных сводов формируется универсальный свод с отчислениями в фонды ЕСН по счетам.

      При предоставлении отделом кадров больничных листов на работников, бухгалтер –  расчетчик производит расчет оплаты по больничному листу. Для этого  рассчитывается средне дневной фактический  заработок, который умножается на количество больничных дней. На основании предоставленных больничных листов бухгалтер составляет список сотрудников по виду начисления, по каждому структурному подразделению.

          На основании вышеперечисленных документов, составленных бухгалтером, делаются, соответствующие записи в оборотной ведомости по сч.69(Приложение 4).

      Основные  бухгалтерские проводки по начислению и уплате ЕСН в части зачисляемой  в фонд социального страхования, федеральный фонд обязательного медицинского страхования, территориальный фонд обязательного медицинского страхования.(Таблица 6)

      Таблица 6