Займы и кредиты

 

 

План

 

Введение

1.Документальное оформление  банковского  кредита. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .  .4

2. Нормативное регулирование бухгалтерского учёта

расчётов по кредитам и  займам . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . ..6

3.Наиболее типичные бухгалтерские проводки по

учету займов (кредитов). . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . ..8

4. Учет расчетов и процентов   по краткосрочным 

кредитам и займам. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 12

5.Учет рублевых и валютных кредитов. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . ..18

6.Организация бухгалтерского учета краткосрочных

 кредитов и займов  в  ООО «Стройтехмонтаж» . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . ..21

Заключение

Список используемой литературы

Приложение

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ВВЕДЕНИЕ

                      Необходимость привлечения заемных средств может возникнуть у любого субъекта предпринимательской деятельности. В основном заемными средствами пополняют оборотные средства организации при их недостатке или обеспечивают процесс реализации. Кроме того, весьма распространена практика привлечения заемных средств для финансирования вложений во внеоборотные активы (приобретение или создание объектов основных средств, нематериальных активов и т.д.).

                    В настоящее время кредиты  банков, обеспечивая хозяйственную  деятельность предприятий, содействуют  их развитию, увеличению объемов  производства продукции, работ,  услуг.      Значение кредитов  банка как дополнительного источника  финансирования коммерческой деятельности  особенно проявляется на стадии  становления предприятия, которое  использует кредитные ресурсы  при осуществлении долгосрочных  инвестиций, направленных на создание  нового имущества.                                                                                                                         Займы, выполняя функции кредита, имеют  различные формы и помогают более гибко использовать полученные средства. Предприятие может получить заем в наиболее удобной для себя форме - непосредственно заем, в вексельной форме либо выпустив облигации.

На сегодняшний день вести  предпринимательскую деятельность практически невозможно без привлечения  кредитов. В свою очередь, перед бухгалтером  встает задача грамотного учета кредитных  операций, тем более что затраты  по кредиту помогают уменьшить налогооблагаемую прибыль.

Необходимость привлечения  заемных средств может возникнуть у любого субъекта предпринимательской  деятельности. В основном заемными средствами пополняют оборотные  средства организации при их недостатке или обеспечивают процесс реализации. Кроме того, весьма распространена практика привлечения заемных средств  для финансирования вложений во внеоборотные активы (приобретение или создание объектов основных средств, нематериальных активов и т.д.).                                                                                                                                                                 Возросла роль правильного учета кредитов и займов в бухгалтериях предприятий. От правильности и достоверности учета кредитов и займов зависит знание руководством предприятия их объемов их структуры, позволяет принимать правильные решения по изменению данных характеристик, позволяет анализировать рентабельность полученных средств и т.д.

    Правильный  учет  позволит в дальнейшем выбрать   наиболее удобный и выгодный  для  предприятия вид получения  дополнительных денежных средств.

Получение кредита или  займа - очень важный и ответственный  шаг для предприятия. Важность получения  кредита (займа) заключается в том, что при разумном его использовании  предприятие получает возможность  дальнейшего развития, увеличения объемов  продаж продукции (работ, услуг), а ответственность  заключается в появлении новых  обязательств, состоящих не только в своевременном и полном погашении кредита (займа), но и уплате процентов за пользование заемными средствами.

Целью курсовой работы является раскрытие учета расчетов по краткосрочным  кредитам и займам.

Исходя из актуальности и  цели исследования, поставлены следующие  задачи:

- раскрыть понятие и  виды кредита и займа, их  отличительные особенности;

- рассмотреть нормативное  регулирование учета краткосрочных  кредитов и займов;

- рассмотреть специфику  учета краткосрочных займов и  кредитов в зависимости от  цели их использования;

     Объектом исследования  является ООО «Стройтехмонтаж».

      Предметом  исследования стал учет краткосрочных  кредитов и займов на указанном  объекте исследования.

Информационной базой  исследования является нормативная  документация, литература по бухгалтерскому учету, регистры синтетического и аналитического учета кредитов и займов.

В работе применялись следующие  методы исследования: наблюдение, обобщение  информации, методы бухгалтерского учета (двойная запись, балансовое обобщение, счета), методы ананлиза (и т.д.)

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Учет долгосрочных и короткосрочных займов

 

1.Порядок оформления банковского кредита, займа

Кредит как экономическая  категория - это временное заимствование  вещи или денежных средств, при помощи которых организация приобретает  товарно-материальные ценности, объекты  основных средств, производит выплаты  работникам или другим организациям за оказанные ими услуги и т.п.

Кредит - система экономических  отношений, возникающих в процессе предоставления денежных или материальных средств во временное пользование  на условиях возвратности, с уплатой  процента. Как правило, кредит организация  получает в кредитном учреждении и в виде денежных средств денежных средств.

Заем - система экономических  отношений, возникающих в процессе предоставления денежных или материальных средств во временное пользование  на условиях возвратности, с уплатой  процента. Как правило, заем, организация  получает от любого юридического или  физического лица.

Заемные обязательства у  организации могут выступать  в следующих формах: кредитный  договор; договор займа; товарный и  коммерческий кредит (как особые разновидности  заемных отношений).

Предметом кредитного договора могут быть только денежные средства. Кредитный договор должен быть заключен в письменной форме. Несоблюдение письменной формы влечет недействительность кредитного договора. Проценты за пользование  кредитом, порядок и сроки их выплаты  устанавливаются банком и отражаются в кредитном договоре.

Основными способами обеспечения  исполнения обязательств по кредитному договору являются залог, поручительство, банковская гарантия.

Кредитор в праве отказаться от предоставления заемщику предусмотренного кредитным договором кредита  полностью или частично при наличии  обстоятельств, из которых возникает  невозможность возврата ссуды.

Предметом договора займа  могут быть денежные средства и (или) вещи, определенные родовыми признаками.

Договор займа заключается  в письменной форме в случаях, когда заимодавцем является юридическое  лицо. Договор займа считается  заключенным с момента передачи денег или вещей заемщику.

Договоры займа могут  быть процентными или беспроцентными. Заемщик обязан возвратить заимодавцу полученную сумму в срок и порядке, предусмотренном договором займа. Если срок возвращения займа не определен  договором, то в этом случае сумма  займа должна быть возвращена заимодавцу в течение 30 дней со дня предъявления заимодавцем требования.

Для получения кредита  предприятие  представляет в обслуживающий  его  банк заявление на получение  кредита, в котором указывается  размер, срок и цель, обеспечение  кредита  с приложением документов, балансы (годовой и на последнюю  отчетную дату); технико-экономическое  обоснование потребности в кредите, кредитный договор по принятой в  данном банке форме; договор залога, договор гарантии или договор  страхования ответственности - в  зависимости от формы обеспечения  кредита, выбранной предприятием по согласованию с банком, срочное обязательство-поручение  на погашение кредита в установленные  сроки. В отдельных случаях могут  прилагаться дополнительные документы: лицензия; складская справка о  наличии товара у поставщика; сертификат на продукцию; справка о полученных заемных средствах в других банках; бизнес-план и другие. В случае обеспечения  кредита под залог имущества  прилагается также страховой  полис на заложенное имущество.

    Предприятие может  получить кредит также в   другом банке, не по месту  нахождения его расчетного счета.  Для этого в заявлении на  получение кредита оно указывает  сведения: полное и сокращенное  наименование предприятия-заемщика  с изложением формы ответственности,  способа формирования капитала; юридический адрес предприятия;  наименование учреждения банка,  где открыт расчетный счет; наименование  учредителей, кем и когда зарегистрировано  предприятие; основной вид деятельности; размер уставного капитала, в  том числе оплаченного; балансовая  стоимость имущества, находящегося  в собственности предприятия;  цель и размер кредита; желательные  условия получения кредита (срок, порядок погашения: разовый, поэтапный); образцы подписей должностных  лиц, имеющих право подписи  банковских документов. Одновременно  с заявлением на получение  кредита предприятие представляет  в банк свой Устав и баланс, заверенные нотариально, а также  другие документы.

    При поступлении  заявки на получение  кредита  банк проверяет кредитоспособность  и платежеспособность предприятия-заемщика: оценивает дееспособность, правоспособность  и способность своевременно выплатить  кредит и проценты по нему. Для проверки заемщик должен  представить в банк баланс  и финансовый отчет.

    В заключении  сотрудником банка описывается   кредитная история предприятия,  его деловая репутация, анализ  финансового состояния, характеристика  достоверности расчетов и возможности  выполнения запланированных показателей,  перечень основных рисков, делаются  выводы о целесообразности выдачи  кредита и предлагаются условия  кредитования.

    В зависимости  от величины кредита решение  о его выдаче принимается либо  руководством кредитного отдела, либо кредитным комитетом. Решение  о выдаче особо крупных кредитов  принимается Советом банка либо  Общим собранием акционеров.

    После одобрения  заявки на кредит и принятия  коммерческим банком решения  о его выдаче, оформляется и  подписывается обеими сторонами  кредитный договор. В дальнейшем  кредитные взаимоотношения предприятия  с банковской организацией строятся  на основе заключенного кредитного  договора.

    В кредитном  договоре определяется сумма  кредита; условия кредитования (срок, кредитный процент, способ обеспечения  кредита); обязанности банка (срок  и способ выдачи кредита); обязанности  заемщика (способ и своевременность  выплаты процентов по кредиту,  предоставление отчетности по  использованию кредита и т.д.); права банка (права по изменению  процентной ставки, право контроля  использования кредита, право  штрафных санкций и их описание  и т.д.); права заемщика (право досрочного  погашения кредита, право на  получение неустойки за неисполнение  банком своих обязательств); ответственность  сторон.

    Кредитный договор  оформляется в двух равноценных   экземплярах - по одному для  каждой из сторон и является  основным документом при решении  всех спорных вопросов между  банком и предприятием.

  

2. Нормативное регулирование бухгалтерского учёта расчётов по кредитам и займам

           Для бухгалтерии предприятия кредитный договор является основным документом, подтверждающим получение кредита, выплату процентов, пеней, комиссий и других выплат банку со стороны предприятия.

Банковские  кредиты делятся  на кредиты краткосрочные  и долгосрочные. Это деление определяется сроком, в течение которого предприятие  должно полностью возвратить полученную в банке ссуду.                                                                                                                         Краткосрочные кредиты ограничены сроком в один год и выдаются на закупку сырья и других материальных ценностей. Как правило, они служат источником формирования оборотных средств предприятия.                                                                                                                                            

   Долгосрочные (свыше 1 года) кредиты выдаются главным образом на приобретение основных средств и осуществление долгосрочных инвестиций (расширение, реконструкция, новое строительство) с погашением кредита в течение срока, предусмотренного кредитным договором.

    Предприятия могут  получить кредит, как в национальной, так и в свободно конвертируемой  валюте. Кредиты в СКВ обычно  выдаются для проведения экспортно-импортных  операций. Статьями 807 и 819 ГК РФ установлено следующее:    Коммерческие кредиты могут предусматривать предоставление кредита в виде аванса, предварительной оплаты, отсрочки и рассрочки оплаты товаров, работ или услуг, если иное не установлено законодательством Российской Федерации.

           В операциях с кредитными и  заемными средствами можно выделить  три основных момента:

1. получение (выдача) кредитов  и заемных средств;

2. начисление или уплата (получение) процентов за использование  кредитных и заемных средств;

3. Погашение задолженности  по кредитным и заемным средствам.

Основными задачами бухгалтерского учета заемных средств являются:

- правильное оформление  документов и своевременное отражение  в учете операций по поступлению  заемных средств и их погашению;

- контроль за поступлением  и погашением заемных средств;

- правильность начисления  процентов по заемным средствам  и контроль за сроками их  уплаты;

- контроль за сроками  погашения заемных обязательств;

- проведение инвентаризации  заемных обязательств с целью  своевременного их погашения  и равномерности включения расходов  по выплате процентов по заемным  средствам;

- формирование полной  и достоверной информации в  бухгалтерской отчетности по  наличию и движению заемных  обязательств.

                   Для учета краткосрочных кредитов  банка  в плане счетов предусмотрен  счет 66 «Расчёты по краткосрочным  кредитам и займам» - пассивный,  расчетный. Для  учета долгосрочных  кредитов банка - счет 67 «Расчёты  по долгосрочным кредитам и  займам». По кредиту данных  счетов отражается получение  кредита, по дебету - его погашение.

    Аналитический  учет кредитных операций по  их видам  по отдельным субсчетам  ведется  в журнале-ордере №4.

    Кредит  может  быть получен как единой суммой, так и частями (со сдвигом  во времени). Кредит может быть  получен как полностью на расчетный  (валютный) счет, так и частями  на различные счета.

  Кроме банковских  кредитов предприятие имеет возможность  получить во временное пользование  необходимые ему денежные средства  не только в банке, но и  занять у других юридических  и физических лиц.