Внутрифирменные стандарты аудита

Министерство  образования и науки РФ

Федеральное агентство по образованию ГОУ  ВПО

Всероссийский заочный финансово-экономический  институт 
 
 
 
 
 
 
 

КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА 

по дисциплине «Внутрифирменные  стандарты аудита» 

Вариант 10 
 
 
 
 
 

                                                            Выполнила:

        Калюжная Юлия Сергеевна                                                    специальность: БУ А и А

        № зачетной книжки                                                                             06УБД12151

                                       Проверила: Добрунова М.А. 
 
 
 
 

        Краснодар 2011

     Содержание 

     

1. Стандарты, описывающие концепцию и подход к разработке внутренних стандартов аудиторской организации (индивидуального  аудитора), в том числе стандарт, определяющий их структуру...........……..  3

     2. Стандарты саморегулируемых организаций аудиторов, регламентирующие обязанности аудитора по рассмотрению ошибок и возможных фактов мошеннических действий в ходе аудита………….……17

     3. Список литературы………………………………………………….. 27 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

1. Стандарты, описывающие концепцию и подход к разработке внутренних стандартов аудиторской организации (индивидуального  аудитора), в том числе стандарт, определяющий их структуру.

 

     Среди нормативных документов, регулирующих аудиторскую деятельность, есть правило (стандарт) аудиторской деятельности. Настоящее правило (стандарт) подготовлено для регламентации аудиторской деятельности и Одобрено Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте Российской Федерации 20 октября 1999 г. Протокол N 6

     Целью правила (стандарта) является унификация принципов и подходов аудиторских фирм и аудиторов, работающих самостоятельно в качестве индивидуальных предпринимателей, к разработке внутренних стандартов, а также требований к порядку и организации внутреннего контроля за их применением.

     Задачами  правила (стандарта) являются:

     а) определение единых принципов подготовки и рекомендаций по структуре построения внутренних стандартов аудиторских  организаций;

     б) установление минимальных обязательных требований к аудиторским организациям при разработке внутренних стандартов;

     в) описание порядка осуществления  внутрифирменного контроля за соблюдением  сотрудниками аудиторских организаций  требований внутренних стандартов.

     Разработка  и практическое применение внутренних стандартов являются обязательными для всех аудиторских организаций, если общероссийские правила (стандарты) аудиторской деятельности содержат прямые указания на необходимость раскрытия основных принципов, приемов и методов работы аудиторской организации.

     Правила (стандарты) аудиторской деятельности, не содержащие прямых указаний на необходимость дальнейшей детализации содержащихся в них положений, используются аудиторской организацией непосредственно.

     Настоящее правило (стандарт) не ставит своей  целью регулировать форму, содержание и порядок подготовки внутренних регламентирующих документов аудиторских организаций по вопросам, выходящим за пределы профессиональных аспектов осуществления аудиторской деятельности. 

     Под внутренними стандартами аудиторской  организации понимаются документы, детализирующие и регламентирующие единые требования к осуществлению и оформлению аудита, принятые и утвержденные аудиторской организацией с целью обеспечения эффективности практической работы и ее адекватности требованиям правил (стандартов) аудиторской деятельности.

     Аудиторская организация должна сформировать пакет внутренних стандартов, отражающий ее собственный подход к проводимым проверкам и составляемым заключениям, исходя из общеустановленных принципов организации и проведения аудита.

     Наличие системы внутренних стандартов и ее методологического сопровождения является необходимым показателем профессионализма деятельности аудиторской организации. Внутренние стандарты аудиторских организаций должны содержать конкретные рекомендации, позволяющие аудиторам на практике определить четкий порядок своих действий по выполнению требований правил (стандартов) и по повышению качества аудиторских проверок.

     Внутренние  стандарты регламентируют деятельность аудиторов в рамках данной аудиторской  организации и обеспечивают дополнительные основы для урегулирования реальных и потенциальных конфликтов между сотрудниками и администрацией аудиторской организации, между аудиторской организацией и контролирующими органами, между аудиторской организацией и экономическим субъектом, между аудиторской организацией и организациями, защищающими общественные интересы, а также между самими аудиторами.

     Применение  внутренних стандартов позволяет аудиторским  организациям:

     а) полнее соблюдать требования правил (стандартов) аудиторской деятельности;

     б) сделать технологию и организацию проведения аудита более рациональной, уменьшить трудоемкость аудиторских работ по проверкам отдельных участков (с помощью рабочих таблиц и вопросников, других документов технического характера), обеспечить дополнительный контроль за работой ассистентов (помощников) аудитора;

     в) содействовать внедрению в аудиторскую  практику научных достижений и новых  технологий, укрепить общественный престиж  профессии;

     г) обеспечить высокое качество аудиторской  работы и способствовать снижению аудиторского риска;

     д) детализировать профессиональное поведение  аудитора в соответствии с этическими нормами аудита.

     Требования  внутренних стандартов аудиторских  организаций должны регулировать осуществление  аудиторской деятельности в соответствии с основными принципами аудита и общепризнанными этическими нормами.

     Внутренние  стандарты формулируют единые базовые  требования к порядку проведения аудита, к качеству и надежности аудита и создают при их соблюдении дополнительный уровень гарантии результатов  аудиторской проверки.

     Внутренние  стандарты определяют общий подход аудиторской организации к проведению аудита независимо от условий, в которых  проводится аудит.

     К внутренним стандартам аудиторской  организации могут относиться принятые и утвержденные в установленном порядке стандарты, инструкции, методические разработки, пособия и другие документы, обязательные к применению в аудиторской организации, раскрывающие внутренние подходы к осуществлению аудиторской деятельности.

     Внутренние  стандарты являются частью организационно - распорядительной документации и системы внутреннего контроля аудиторской организации.

     Внутренние  стандарты аудиторских организаций  разрабатываются с учетом их актуальности и приоритетности и должны удовлетворять  требованиям:

     а) целесообразности - иметь практическую пользу;

     б) преемственности и непротиворечивости - каждый последующий внутренний стандарт должен опираться на ранее принятые, обеспечивать согласованность и  взаимосвязь с остальными стандартами;

     в) логической стройности - обеспечивать четкость формулировок, целостность и ясность изложения;

     г) полноты и детализации - полностью  охватывать значимые вопросы данного  стандарта, логически развивать  и дополнять излагаемые принципы и положения;

     д) единства терминологической базы - содержать одинаковую трактовку терминов во всех стандартах и документах.

     Все внутренние стандарты должны в совокупности представлять описание комплексного подхода  аудиторской организации к организации  и технологии проведения аудита.

     При разработке внутренних стандартов аудиторские организации обязаны руководствоваться действующими законодательными и иными нормативными и правовыми актами Российской Федерации, регулирующими аудиторскую деятельность, а также учитывать рекомендации общественных ассоциаций аудиторов.

     При отсутствии правил (стандартов) аудиторской деятельности в определенной области аудита, детализированных методик и подходов к проведению аудита аудиторские организации при разработке внутренних стандартов могут руководствоваться международными стандартами аудита с учетом специфических особенностей проведения аудита в Российской Федерации.

     Аудиторская организация самостоятельно устанавливает  перечень, сроки, порядок разработки и внедрения в практику внутренних стандартов.

     В случае прямых указаний в правилах (стандартах) аудиторской деятельности на то, что некоторые моменты требуют дополнительного утверждения в качестве внутренних стандартов, аудиторская организация обязана обеспечить выполнение данного указания в первоочередном порядке.

     Внутренние  стандарты аудиторских организаций по своему назначению могут быть объединены в следующие группы:

     а) стандарты, содержащие общие положения  по аудиту;

     б) стандарты, устанавливающие порядок  проведения аудита;

     в) стандарты, устанавливающие порядок  формирования выводов и заключений аудиторов;

     г) специализированные стандарты;

     д) стандарты, устанавливающие порядок  оказания сопутствующих аудиту услуг;

     е) стандарты по образованию и подготовке кадров.

     Внутренние  стандарты, содержащие общие положения  по аудиту, предназначены для регулирования взаимоотношений, возникающих между аудиторской организацией и проверяемым экономическим субъектом, взаимоотношений между аудиторами, а также между сотрудниками и администрацией аудиторской организации в соответствии с основными принципами проведения аудита и этическими нормами.

     В перечень внутренних стандартов, содержащих общие положения по аудиту, могут  быть включены:

     а) стандарты, описывающие концепцию  и подход к разработке внутренних стандартов, в том числе стандарт, определяющий их структуру;

     б) стандарты, регламентирующие этику  поведения аудитора, дополняющие  и конкретизирующие действующие  нормативные документы в области  аудиторской деятельности;

     в) стандарты внутренней структуры  и организации деятельности аудиторской  организации;

     г) стандарты, регламентирующие порядок осуществления внутрифирменного контроля качества выполнения аудита, а также ответственность аудиторов.

     Внутренние  стандарты, устанавливающие порядок  проведения аудита, формулируют конкретные правила, методику проведения аудита и представляют собой разработки по реализации требований правил (стандартов) аудиторской деятельности.

     В перечень внутренних стандартов аудиторских  организаций, устанавливающих порядок  проведения аудита, могут быть включены:

     а) стандарты, регламентирующие ответственность аудитора;

     б) стандарты, регламентирующие порядок планирования аудита;