Внутренний аудит

       Институт  внутренних аудиторов был создан в России в 2000 году. Он является профессиональной ассоциацией, объединяющей внутренних аудиторов, ревизоров, сотрудников  контрольно-ревизионных подразделений, специалистов в области внутреннего контроля российских компаний и организаций.

       Деятельность  этой организации регламентируется Международными профессиональными  стандартами внутреннего аудита (МСВА) и Кодексом этики внутренних аудиторов.

       В практической деятельности внутренний аудит в России не ограничивается только этими документами. Кроме  них внутреннему аудиту необходимо учитывать требования российского  законодательства. При этом большую  помощь аудитору оказывают положения  ФСАД, Кодекса этики профессиональных бухгалтеров, практические рекомендации специальной литературы.

       Нормативное регулирование внутреннего аудита можно представить, следующими законодательными актами:

       - Международные стандарты внутреннего  аудита;

       - Кодекс этики внутренних аудиторов;

       - Кодекс этики профессиональных  бухгалтеров и аудиторов — членов ИПБ России;

       - Закон Сарбейнса-Оксли;

       - Федеральный закон от 30.12.2008 №  307-ФЗ «Об аудиторской деятельности»;

       - ФПСАД № 8 «Понимание деятельности  организации, среды, в которой она осуществляется, и оценка рисков существенного искажения аудируемой финансовой (бухгалтерской) отчетности»;

       - ФПСАД № 29 «Рассмотрение работы  внутреннего аудита»;

       - ФСАД 5/2010 «Обязанности аудитора  по рассмотрению недобросовестных  действий в ходе аудита»;

       - ФСАД 6/2010 «Обязанности аудитора  по рассмотрению соблюдения аудируемым  лицом требований нормативных  правовых актов в ходе аудита».

       - Федеральный закон от 07.08.2001 №  115-ФЗ «О противодействии легализации  (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма»;

       - Федеральный закон от 25.12.2008 №  273-ФЗ «О противодействии коррупции».

      Для того перечислить внутрифирменные документы, регламентирующие деятельность внутренних аудиторов, необходимо ответить на вопрос «Какими документами должна регулироваться деятельность службы внутреннего аудита в компании?». Необходимо разработать и утвердить «Положение о службе внутреннего аудита», должностные инструкции сотрудников службы внутреннего аудита, «Руководство службы внутреннего аудита», внутрифирменные стандарты аудиторской деятельности. Положение определяет миссию, цели и задачи, ответственность и полномочия СВА. Руководство освещает вопросы организации работы внутреннего аудита и вопросы взаимодействия с другими функциями компании, а также содержит типовые формы и методики проведения аудитов и других аудиторских задач. 

 

        2.3. Задание № 3. 

       Составить положение о службе внутреннего  аудита открытого акционерного общества, состоящее из следующих разделов:

       1. Общие положения. Фиксируется структурная принадлежность подразделения, его подчиненность вышестоящему руководству, какими нормативными документами руководствуются работники службы аудита, кто несет непосредственную ответственность за организацию внутреннего аудита.

       2. Задачи подразделения. Перечисляются главные и второстепенные задачи, стоящие перед службой аудита по комплексному контролю и оказанию консультационных (сопутствующих) услуг.

       3. Структура подразделения. Называются все структурные подразделения (секторы, бюро, группы), указываются взаимосвязи

       между ними, распределение обязанностей между работниками, квалификационные требования к начальнику отдела, штат работников

       и формы оплаты их труда.

       4. Функции подразделения. Отмечаются назначение и роль подразделения, работа, производимая им.

       5. Компетенция подразделения. Указывается совокупность прав и обязанностей работников.

       6. Ответственность. Перечисляются льготы работников по законодательству и меры ответственности за нарушение обязанностей.

       7. Основные взаимоотношения отдела аудита с другими подразделениями. Отмечается, какую информацию и от кого получает отдел, как и кому ее передает

 

        Утверждено Советом директоров

       ОАО «________________»

       Протокол  №________ 
 

       ПОЛОЖЕНИЕ

       о Службе Внутреннего Аудита 

       1. Общие положения

       1.1. Настоящее Положение о Службе внутреннего аудита Общества, является

       локальным нормативным документом, определяющим правовой статус, основные задачи, функции, права и ответственность Службы внутреннего аудита. Положение также  определяет конкретные трудовые функции начальника Службы внутреннего аудита по организации выполнения задач и функций Службы внутреннего аудита в пределах предоставленных прав и установленной ответственности в соответствии с заключенным с начальником Службы внутреннего аудита трудовым договором.

       1.2. Под внутренним аудитом понимается  организованная и регламентированная  внутренними документами деятельность  Общества по оценке и повышению  эффективности процессов управления  рисками, системы внутреннего  контроля, корпоративного управления, информационных систем и информационной безопасности, а также оказанию внутренних консультаций, направленных на совершенствование деятельности Общества по перечисленным выше вопросам.

       1.3. Результатом деятельности Службы  внутреннего аудита является  объективная и независимая оценка (мнение аудитора) по вопросам, относящимся к компетенции внутреннего аудита, выраженная в форме отчетов, актов проверок, аналитических справок, в частности:

       1.3.1. Об эффективности системы внутреннего  контроля, корпоративного управления, информации и коммуникаций, управления рисками;

       1.3.2. Об эффективности деятельности  подразделений Общества, с точки  зрения достижения поставленных  задач;

       1.3.3. О степени и характере рисков, сопутствующих реализуемым проектам;

       1.3.4. О сохранности и ликвидности имущества и иных активов;

       1.3.5. О достоверности предоставляемой  отчетности;

       1.3.6. Об эффективности бизнеса;

       1.3.7 О состоянии имиджа Общества  и т. д.

       1.4. Потребителями результатов деятельности  внутреннего аудита являются:

       1.4.1. Совет директоров Общества, Комитеты Совета директоров Общества;

       1.4.2. Высший менеджмент, менеджмент среднего  звена и сотрудники Общества (в  части получения консультаций);

       1.4.3. Внешние аудиторы (в части информации, необходимой при проведении аудита  либо снижающей объем аудиторских процедур).

       1.5. Служба внутреннего аудита является  структурным подразделением Общества.

       1.6. Служба внутреннего аудита в  своей деятельности руководствуется:

       1.6.1. Действующим законодательством  РФ;

       1.6.2. Уставом Общества;

       1.6.3. Решениями Совета директоров Общества;

       1.6.4. Положением о системе внутреннего  контроля;

       1.6.5. Настоящим Положением;

       1.6.6 Решениями Правления Общества, приказами  и распоряжениями Генерального  директора в части, не противоречащей  настоящему Положению.

       1.6.7 Стандартами профессиональной деятельности Института внутренних аудиторов, Кодексом этики внутренних аудиторов, иными регулирующими и

       нормативными  актами, лучшей мировой практикой  в области внутреннего аудита (в части, не противоречащей настоящему Положению);

       1.6.8. Стандартами системы управления качеством, разработанными Международной организацией по стандартизации.

       1.7. Служба внутреннего аудита имеет  план работы и бюджет, утверждаемый

       Комитетом по аудиту.

       2. Задачи подразделения.

       2.1. Основными задачами внутреннего контроля и аудита Общества являются:

       2.2. Обеспечение эффективной и прозрачной  системы управления Обществом,  контроль за надлежащим выполнением  решений органов управления Общества;

       2.3. Принятие своевременных и эффективных  мер, направленных на предупреждение и устранение выявленных недостатков и нарушений в деятельности Общества, злоупотреблений со стороны органов управления и должностных лиц Общества;

       2.4. Разрешение конфликтов интересов,  возникающих в процессе деятельности  Общества;

       2.5. Принятие мер по минимизации рисков, обусловленных финансово-хозяйственной деятельностью Общества;

       2.6. Обеспечение достоверности финансовой  информации, используемой либо раскрываемой  Обществом;

       2.7. Подбор и оценка кандидатур  независимого аудитора Общества, выработка основных условий договора, заключаемого с независимым аудитором Общества.

       3. Структура подразделения.

       3.1. Служба внутреннего аудита возглавляет  Руководитель Службы внутреннего  аудита (далее по тексту – «Руководитель  СВА»).

       3.2. На время отсутствия Руководителя СВА его функции исполняет лицо, назначаемое Руководителем СВА из числа сотрудников Отдела.

       3.3. В целях обеспечения объективности  и независимости своей деятельности  Руководитель СВА функционально  подчиняется Комитету по аудиту, административно - Генеральному директору Общества.

       3.4. Функциональная подчиненность Руководителя  СВА Комитету по аудиту является  главным основанием его независимости  и полномочий.

       3.5. Административная подчиненность  Руководителя СВА Генеральному  директору Общества имеет целью  обеспечение текущей деятельности Отдела

       3.6. Руководитель Службы внутреннего  аудита обязан иметь высшее  экономическое (финансовое) или юридическое  образование.

       3.7. Подбор сотрудников в Службу  внутреннего аудита проводит  руководитель Службы внутреннего  аудита, согласно утвержденной структуре и штату Службы внутреннего аудита.

       3.8. Руководители структурных подразделений  Службы внутреннего аудита обязаны  иметь высшее экономическое (финансовое) или юридическое образование.

       3.9. Специалистам Службы внутреннего  аудита рекомендуется иметь высшее

       образование или опыт работы в области аудиторской  деятельности 5-6 лет.

       4. Функции подразделения.

       4.1. Основными функциями Службы внутреннего  аудита являются:

       4.1. Контроль за соответствием совершенных  в Обществе, его филиалах и  структурных подразделениях финансовых и хозяйственных операций интересам Общества с целью защиты активов Общества.

       4.2. Проверка бухгалтерской и оперативной  информации, предоставляемой подразделениями  исполнительного аппарата, филиалами  и представительствами Общества, включая экспертизу средств и способов, используемых для идентификации, оценки, классификации такой информации и составление на ее основе отчетности, а также специальное изучение отдельных статей отчетности, включая детальные проверки операций, остатков по бухгалтерским счетам.