Внутренний аудит

       МИНИСТЕРСТВО  ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

       ГОСУДАРСТВЕННОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ ВЫСШЕГО  ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ

       ВСЕРОССИЙСКИЙ ЗАОЧНЫЙ ФИНАНСОВО-ЭКОНОМИЧЕСКИЙ  НСТИТУТ

       ФИЛИАЛ  В Г. ЛИПЕЦКЕ 
 
 

       Контрольная работа

       По  дисциплине: «Внутренний аудит» 

       Вариант №3 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

       Липецк, 2011

СОДЕРЖАНИЕ 

1. Теоритическая  часть

1.1. Принципы  создания внутреннего аудита...…………………………………3

1.2. Вид  внутреннего аудита……………………………………………………...6

2. Практическая  часть

2.1. Задание  №1……………………………………………………………………8

2.2. Задание  №2…………………………………………………………………..10

2.3. Задание  №3…………………………………………………………………..12

2.4. Задание  №4…………………………………………………………………..25

Список  используемой литературы……………………………………………...30 

 

1. ТЕОРЕТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ

       1.1. Принципы создания  внутреннего аудита  

       Под внутренним аудитом понимается способ организации внутреннего финансово-хозяйственного контроля функционирования всех звеньев  управления организацией, осуществляемый сотрудниками специального подразделения  с целью помощи административному  аппарату.

       Главной целью внутреннего аудита является помощь административному аппарату (собственнику) в поддержании эффективного контроля над различными звеньями управления организацией и направлениями её функционирования.[3,205]

       Главная задача – обеспечить удовлетворение потребностей администрации в части представления контрольной информации по различным интересующим её вопросам.

       Функцией  внутреннего аудита можно считать  осуществление проверок деятельности различных звеньев управления, представление  обоснованной информации и предложений по устранению выявленных недостатков, рекомендаций по повышению эффективности управления, осуществление экспертных оценок различных сторон деятельности организаций и предложений по их совершенствованию. [6,111]

       Из  этого следует, что одной из основных функций внутреннего аудита является информирование и консультирование руководства.

       Внутренний  аудит должен действовать по следующим  принципам:

       - объективность внутреннего аудита;

       - независимость внутреннего аудита;

       - обособленность внутреннего аудита;

       - конфиденциальность;

       - информационная обеспеченность;

       - регламент.

       Объективность внутреннего аудита предполагает следующее: в деятельности внутреннего аудитора не должно присутствовать никаких личностных отношений с проверяемыми работниками. Он только исполнитель конкретной функции. Кроме того, не должно присутствовать никаких личных корыстных мотивов. Информация, поставляемая руководству, должна быть абсолютно объективна, основана на действующих руководящих документах. В ней не должно прослеживаться отношения аудитора к другим должностным лицам. Иными словами, информация внутреннего аудитора должна быть не чем иным, как голой констатацией фактов.

       Независимость внутреннего аудита определяется статусом подразделения в организации. Это не только определение прав и обязанностей работника внутреннего аудита, но и подчинённость данной структуры непосредственно высшему руководству организации (собственнику, совету директоров и т.д.). Кроме того, каждый внутренний аудитор должен быть независим во мнении от своих коллег и руководства. Он имеет право высказывать своё мнение непосредственно высшему руководству организации. И только руководство, обладая наиболее полной информацией, составленной из различных взглядов на тот или иной вопрос, может принять то или иное конкретное решение.

       Принцип обособленности должен характеризоваться следующими параметрами: во-первых, внутренний аудитор не должен обладать правом требовать от проверяемых немедленного выполнения его рекомендаций и реакции на его замечания, а также не должен нести ответственности за организацию и внедрение результатов проверок. Но внутренний аудитор должен обладать правом требовать от всех работников фирмы немедленного представления любой документации по интересующим его вопросам и правом получения письменных объяснений от любого работника. Иными словами, внутренний аудитор должен в объёме своих знаний провести проверку того или иного вопроса и дать объективную информацию руководителю. Решение по внедрению предложений аудитора принимает администрация (собственник).

       Принцип конфиденциальности можно определить как двусторонний. С одной стороны, информация о деятельности аудитора должна поступать только к первым лицам фирмы. С другой стороны, первые лица фирмы не должны информировать прочий персонал предприятия о целях и фактах, выявленных в результате аудиторских проверок.

       Информационная обеспеченность внутреннего аудита. Для проведения каких-то контрольных мероприятий внутренний аудитор чётко должен понимать, какие цели и задачи ставит перед ним руководство. Не обладая полнотой информации, он не может в полном объёме выполнить свою функцию и, соответственно, его выводы могут быть неправильными. Это одна сторона вопроса. С другой стороны, внутренний аудитор должен в полном объёме информировать руководство обо всех выявленных фактах, нарушениях (вольных или невольных) и т.д.

       Принцип регламента, прежде всего, заключается в том, что необходимо, особенно на первой стадии становления внутреннего аудита на фирме, нарабатывать как можно больше базовых методик проверок тех или иных видов деятельности предприятия, функций, документации и т.д., придавая им виды внутренних стандартов, т.е. «Утверждаю: Руководитель», «Составлено: Начальник отдела».

 

        1.2. Вид внутреннего  аудита 

       Внутренний  аудит – это независимая внутренняя функция, направленная на анализ и оценку деятельности организации на всех её уровнях, с целью извлечения дополнительной пользы организацией. [2,150]

       Внутренний  аудит подразделяется на операционный аудит, аудит на соответствие требованиям и аудит финансовой отчетности (рис. 1.1). 

       

       Рис.1.1. Виды внутреннего аудита

       Операционный  аудит (аудит результатов, или управленческий аудит) – это изучение аудиторами операций с целью формирования рекомендаций по рациональному и экономному использованию ресурсов, для достижения целей.

       Цель  операционного аудита – помощь руководителям в исполнении их обязанностей. Результатом этого может быть увеличение рентабельности компании. Операционный (управленческий) аудит включает такие виды аудита систем производства и управления:

• функциональный (межфункциональный) – это аудит, который проводится с целью оценки качества выполнения функций производства и управления любым подразделением (должностным лицом предприятия);
• организационно-технический – это аудит разных звеньев систем производства и управления на предмет организационной и технической деятельности их функционирования;
• всесторонний – это углубленный аудит, который проявляется в совокупности с организационно-техническим и функциональным аудитом и контролем элементов и процессов, которые связывают предприятие с внешней средой.

       Аудит на соответствие требованиям подразделяется на два подвида:

• аудит на соответствие принципам, который включает процедуры аудиторского контроля с точки зрения соблюдения (выполнения) предприятием законов и подзаконных актов и предписаний аппаратом управления предприятия;
• аудит на соответствие целесообразности, который включает процедуры аудиторского контроля деятельности должностных лиц на предмет рациональности, умности, обоснованности и полезности их деятельности.

       Аудит финансовой отчетности подразделяется на:

• плановый – проводится в пределах утвержденного плана работы;
• внеплановый – осуществляется по требованию владельца, руководителя и предприятия.

       Внутренний аудит предусматривает три вида контроля:

• предварительный контроль на стадии рассмотрения первичных документов, во время визирования договоров, приказов, смет. В этом случае внутренний аудит претендует на роль профилактического мероприятия;
• текущий контроль осуществляется во время регистрации хозяйственных операций и инвентаризации;
• последующий контроль проводится на стадии обобщения и анализа учетной и отчетной информации.

       Таким образом, внутренний аудит является системным и строго документальным, непрерывным, универсальным (сплошным) мероприятием. 

 

        2. ПРАКТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ

       2.1. Задание №1 

       Дать  определение следующим ключевым понятиям: внутренний аудит и внутренний контроль, функции внутреннего аудита, компетентность внутреннего аудита, ответственность внутреннего аудита, отчетность внутреннего аудита.

       Внутренний  контроль – это система мер, которые применяются руководством предприятия для наиболее эффективного выполнения всеми работниками своих обязанностей при совершении хозяйственных операций. Внутренний контроль определяет законность этих операций и их значение для предприятия.

       Внутренний  аудит – важный инструмент руководства предприятия для оценки эффективности и надежности систем внутреннего контроля и управления рисками компании, для анализа и оценки степени достижения компанией поставленных целей и задач.

       К функциям внутреннего аудита относятся:

       1) Проверка бухгалтерской и оперативной  информации, изучение отдельных  статей отчетности, остатков по  бухгалтерским счетам;

       2) Проверка точности ведения бухгалтерского учета и внутреннего контроля, рекомендации по улучшению этих систем;

       3) Проверка деятельности различных структур управления;

       4) Проверка соблюдения законодательства, а также требований учетной политики, решений и указаний руководства организации;

       5) Проверка наличия, состояния и обеспечения сохранности имущества предприятия;

       6) Оценка проведения внутреннего контроля;

       7) Изучение и оценка контрольных проверок на дочерних предприятиях;

       8) Контроль за отдельными элементами системы внутреннего контроля;

       9) Оценка используемого предприятием программного обеспечения;

       10) Специальные расследования отдельных случаев, например подозрений в хищении, краже, злоупотреблении своими полномочиями;

       11) разработка предложений по устранению выявленных недостатков и рекомендаций для структуры управления. Все вышеперечисленные функции определяют нормы поведения аудитора.

       Компетентность  внутреннего аудита – обладание  совокупностью профессиональных знаний, навыков и опыта, требуемые для  эффективного оказания услуг внутреннего аудита.

       Ответственность внутреннего аудита – это ответственность, которую несет в процессе своей  работы внутренний аудитор перед руководством и собственником компании.

       Отчетность  внутреннего аудита – систематизация материалов проверки, составление отчетных документов по проверке, их согласование и подписание должностными лицами, осуществляющими руководство объектом, доклад результатов проверки должностным лицам, назначившим проверку. 

 

       2.2. Задание №2.  

       Назвать нормативные документы, регулирующие внутренний аудит в России. Перечислить внутрифирменные документы, регламентирующие деятельность внутренних аудиторов. 

       В настоящее время вопросы, связанные  с внутренним аудитом, не регулируются российским законодательством, за исключением  отдельных положений, касающихся финансово-кредитных организаций и профессиональных участников фондового рынка.