Виды кредиторской и дебиторской задолженности

Кредиторская  задолженность — (англ. Accounts payable (A/P)) задолженность субъекта (предприятия, организации, физического лица) перед другими лицами, которую этот субъект обязан погасить.

Кредиторская задолженность  возникает в случае если дата поступления услуг (работ, товаров, материалов и т. д.) не совпадает с датой их фактической оплаты.

Ответственность за злостное уклонение от возврата кредиторской задолженности предусмотрена статьей 177 УК РФ.

В бухгалтерском учёте  принято выделять несколько видов  кредиторской задолженности:

задолженность перед поставщиками и подрядчиками;

задолженность перед персоналом организации;

задолженность перед внебюджетными  фондами;

задолженность по налогам и сборам;

задолженность перед прочими  кредиторами.

Классификация кредиторской задолженности.

Возобновившийся в  российской экономике кризис неплатежей сделал вновь актуальной реструктуризацию кредиторской задолженности предприятий. Многочисленные дефолты эмитентов  облигаций, еще более частые просрочки  по кредитам и повальный рост объема взаимных обязательств осложнены удорожанием  денежных средств и удешевлением стоимости активов. Все перечисленное  возрождает потребность в более  гибких и адекватных способах реструктуризации долгов предприятий - одного из важнейших  элементов финансового оздоровления компании как в правовом, так и в экономическом аспекте.

 Для систематизации  разновидностей кредиторской задолженности  нам необходимо, в первую очередь,  сгруппировать ее в однотипные  образования, так как, в зависимости  от основных характеристик задолженности,  требуются разные формы ее  реструктуризации.

  Предлагаемое нами  разделение построено  на основных характеристиках  кредиторской задолженности,  а именно:

 - срок возникновения;

- подтверждающие документы;

- основания возникновения;

- взаимоотношения  с кредитором.

 Мы полагаем, что  подобная классификация необходима  в целях расширения инструментария  финансового оздоровления за  счет изучения отдельных групп  кредиторской задолженности. Итак, рассмотрим в отдельности каждый  вид кредиторской задолженности. 

Виды  долгов в зависимости  от сроков возникновения: 

 1. Текущая кредиторская задолженность – до 90 дней.

 Такая задолженность  может иметь технический характер (отсрочка исполнения) либо, при единовременном  возникновении в большом объеме, может быть индикатором ухудшения  ситуации в компании и появления  риска банкротства.

2. Краткосрочная кредиторская  задолженность – до 1 года.

 Наличие данной  задолженности, если она не  связана с нормальной деятельностью  организации, является предпосылкой  для активных действий, направленных  на принудительное взыскание  со стороны кредиторов.

 3. Долгосрочная кредиторская задолженность – от 1 до 3 лет.

 Обычно возникает,  когда у предприятия ухудшается  финансовое состояние, и может  свидетельствовать о высоких  рисках банкротства.

4. Кредиторская задолженность  к списанию – более 3-х лет.

 Существование  такой задолженности обусловлено  бухгалтерскими ошибками в самой  компании, ошибками в компаниях-кредиторах, ликвидацией кредиторов, отсутствием  документальной базы для взыскания  и прочими факторами.

 Исходя из данной  классификации, в целях финансового  оздоровления компаниям следует  обслуживать текущие обязательства,  погашать краткосрочную кредиторскую  задолженность и реструктурировать  долгосрочную задолженность.

Виды  задолженности в  зависимости от документального  подтверждения:

 1. Балансовая задолженность. Отображена в балансе организации, но отсутствует как история возникновения, так и документальная база.

2. Задолженность по  акту сверки. Существует история возникновения, не подтвержденная первичными документами. Возможно существование первичных документов у кредитора.

 3. Задолженность, подтвержденная первичными документами.

 4. Вексель, облигация, прочие долговые обязательства. В данном случае задолженность не только подтверждена, но и оформлена в виде бесспорного обязательства. Обычно таким образом оформляют отношения с инвесторами.

5. Судебное решение  о взыскании денежных  средств. Появление судебного решения определяет возможность принудительного исполнения обязательств.

 Кредиторская задолженность по основанию возникновения:

 1. Задолженность по заработной плате. В тяжелое для предприятия время возникает и растет весьма стремительно. Невыплата заработной платы может привлечь внимание правоохранительных органов к деятельности предприятия.

 2. Начисленные и неоплаченные налоги и сборы. Также могут вызвать интерес правоохранительных органов. Кроме того, это один из самых активных кредиторов, использующих как гражданско-правовые, так и административные методы.

3. Обязательства из кредитных и лизинговых договоров. Кроме того, к данной группе относятся все остальные виды, обеспеченные активами предприятия. Финансовое оздоровление, не предусматривающее погашение этих обязательств, не представляется возможным, так как основным риском при возникновении, кроме возможности банкротства организации в целом, является риск потери активов, непосредственно задействованных в деятельности компании и, соответственно, создающих ее стоимость. Кроме того, ее наличие уменьшает возможность последующего долгового финансирования компании.

4. Задолженность перед стратегическими партнерами. Продолжение либо финансовое оздоровление при ее существовании затруднено, в том числе, в связи с потерей доверия к самой компании со стороны поставщиков, подрядчиков и основных клиентов.

 5. Бесспорные обязательства. Задолженность по выплате держателям облигаций, векселей, прочих долговых инструментов, а также иная задолженность, взыскание которой возможно в бесспорном порядке, представляет опасность в связи с небольшим периодом между ее возникновением и принудительным исполнением.

 6. Прочая задолженность. В данную группу включена задолженность, представляющая наименьшую опасность и, следовательно, погашаемая в последнюю очередь.

  В зависимости  от отношений кредитора  и организации  существует:

1. Кредиторская задолженность перед аффилированными лицами. Контролируется обычно самим предприятием, либо его собственниками, и, соответственно, несет минимальную угрозу для компании. Кроме того, при финансовом оздоровлении дает право голоса собственникам на собрании кредиторов.

 2. Задолженность перед зависимыми кредиторами (поставщики, подрядчики). Учитывая заинтересованность кредиторов в дальнейшем сотрудничестве, указанная задолженность не представляет особой опасности для организации.

3. Обязательства перед  лояльными кредиторами. Может являться источником краткосрочного финансирования организации. Необходимо при этом учитывать возможности и потребности таких кредиторов, так как при необходимости срочного возврата возможны конфликты. Если на предприятии осуществляется финансовое оздоровление, такие кредиторы конструктивно в нем участвуют.

4. Нейтральная задолженность. Необходимо обслуживать такие обязательства в строгом соответствии с договорными условиями.

 5. Задолженность перед кредиторами, заинтересованными в ее скорейшем погашении и совершающими действия в данном направлении. При наличии свободных денежных средств задолженность должна быть погашена.

6. Задолженность перед  агрессивными кредиторами. Несет с собой риски потери активов компании. Повышенная рискованность. Задолженность необходимо погасить в кратчайшие сроки с использованием любых средств организации. При жесткой позиции таких кредиторов финансовое оздоровление организации затруднено.

 7. Задолженность перед специализированными организациями в сфере взыскания и поглощений. Компании следует не допускать появления такой задолженности, а в случае появления немедленно предпринимать меры по защите активов и параллельно к погашению задолженности, в том числе путем привлечения заемных средств.

Дебиторская задолженность (англ. Accounts receivable (A/R)) — сумма долгов, причитающихся предприятию, фирме, компании со стороны других предприятий, фирм, компаний, а также граждан, являющихся их должниками, дебиторами[1]. Что соответствует как международным, так и российским стандартам бухгалтерского учёта.

Дебиторская задолженность  в соответствии с международными стандартами финансовой отчётности определяется как сумма, причитающаяся  компании от покупателей (дебиторов).

Дебиторская задолженность  представляет собой иммобилизацию  из хозяйственного оборота собственных  оборотных средств, этот процесс  сопровождается косвенными потерями в  доходах предприятия.

Дебиторская задолженность  возникает в случае, если услуга (или товар) проданы, а денежные средства не получены. Как правило, покупателем  не предоставляется какого-либо письменного  подтверждения задолженности за исключением подписи о приемке  товара на товаросопроводительном документе.

Классификация ДЗ

• По сроку погашения
• По объектам, относительно которых возникли обязательства дебиторов
• В зависимости от своевременной оплаты должником ДЗ
• Долгосрочная
• Текущая
• ДЗ за работы, товары ,услуги
• По выданным авансам
• По расчетам с бюджетом
• По начисленным доходам
• По внутренним расчетам