Дебиторская и кредиторская задолженность

 

                                                                        Кафедра Менеджмент

 
 

            Реферат

По  дисциплине «Бухгалтерский учет»

на  тему:

«Дебиторская и кредиторская задолженность» 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Москва 2012

Содержание 

Введение

1. Понятие и сущность дебиторской задолженности……………...4

1.1 Понятие дебиторской  задолженности …………………………..4

1.2 Сущность дебиторской задолженности…………………………6

2. Понятие и сущность кредиторской задолженности…………….10

2.1 Понятие кредиторской задолженности…………………………10

2.2 Сущность кредиторской задолженности……………………….13

Заключение……………………………………………………………16

Список используемых источников 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Введение.

 

     Предприятия постоянно ведут расчеты с поставщиками за приобретенные у них основные средства, сырье, материалы и другие товарно-материальные ценности и оказанные услуги; с покупателями – за купленные ими товары; с заказчиками – за выполненные работы и оказанные услуги.

     В условиях нестабильной рыночной  экономики риск неоплаты или  несвоевременной оплаты счетов  увеличивается, это приводит к  появлению дебиторской и кредиторской  задолженности. Часть этой задолженности в процессе финансово-хозяйственной деятельности неизбежна и должна находится в рамках допустимых значений.

     Сомнительная дебиторская задолженность  и просроченная кредиторская  задолженность свидетельствуют  о нарушениях поставщиками и  клиентами финансовой и платежной  дисциплины, что требует незамедлительного  принятия соответствующих мер  для устранения негативных последствий.  Своевременное принятие этих  мер, возможно, только при осуществлении  со стороны предприятия систематического  контроля.

     Развитие рыночных отношений  повышает ответственность и самостоятельность  предприятий в выработке и  принятии управленческих решений  по обеспечении эффективности  расчетов с дебиторами и кредиторами.  Увеличение или снижение дебиторской  и кредиторской задолженности  приводят к изменению финансового  положения предприятия. Так, например, значительное превышение дебиторской  задолженности над кредиторской может привести к так называемому техническому банкротству. Это связано со значительным отвлечением средств предприятия из оборота и невозможностью гасить вовремя задолженность перед кредиторами. На основании этого необходимо проводить мониторинг и анализ состояния расчетов. Для проведения анализа используются данные бухгалтерского учета  и отчетности, поэтому немаловажную роль играет правильная организация на предприятии бухгалтерского учета расчетных операций, которая требует своевременного и полного отражения хозяйственных операций по расчетам в первичных документах и учетных регистрах.

     Целью работы является изучение сущности дебиторской дебиторской и кредиторской задолженности.

     Задачи работы: рассмотрение теоретических аспекты, определение основных проблем. 
 

1.1 Понятие дебиторской  задолженности 

     Дебиторская задолженность возникает из договоров  между организацией, выступающей  в роли кредитора, и другими юридическими и физическими лицами, выступающими в роли должников. В силу указанных  договоров, должники обязуются совершить  в пользу организации-кредитора  определенное действие, как то: передать имущество, выполнить работу, уплатить деньги.

     Дебиторская задолженность – это кредит, полученный от поставщиков и подрядчиков, когда  организация-покупатель получает товары и услуги от контрагентов без требования о незамедлительной оплате. Преимущество такого кредита заключается в  его автоматизме, простоте и оперативности  получения. Однако предоставлять отсрочку от уплаты следует только в тех  случаях, когда организация знает  своего клиента и может оценить  его платежеспособность, определить уровень риска неоплаты, который  при этом возникает. Такой кредит нельзя считать бесплатным, поскольку  получающий его, как правило, теряет право на скидки или получает их в значительно меньших размерах, вынужден платить проценты и штрафные санкции за просрочку платежа. Поэтому  организация, беря товар в долг, должна удостовериться в том, что плата  за кредит не слишком велика. Дебиторская  задолженность напрямую связана  с товарным кредитованием. Отпуская продукцию и другие товары в долг, организация предоставляет их покупателю в кредит с последующим его  погашением при оплате.

     Под дебиторской понимаю задолженность других организаций, работников и физических лиц данной организации (задолженность покупателей за купленную продукцию, подотчетных лиц за выданные им под отчет денежные суммы и др.). Организации и лица, которые должны данной организации называются дебиторами.

     Возникновение и погашение обязательств связано с осуществлением расчетных операций за товары, работы, услуги и по нетоварным операциям. Кроме расчетов наличными деньгами, большинство расчетов между организациями производится в безналичном порядке. Безналичные расчеты ведутся путем перечисления денежных средств со счета плательщика на счет получателя с помощью различных банковских операций, заменяющих наличные деньги в обороте.

     Безналичные расчеты регулируются Положением о  безналичных расчетах в РФ от 12 декабря 2011 г. № 2-П. в Положении в качестве форм безналичных расчетов указаны  традиционные и часто применяемые  на практике: расчеты платежными поручениями, расчеты по аккредитиву, расчеты  чеками, расчеты по инкассо. Действие этого Положения не распространяется на порядок осуществления безналичных расчетов с участием физических лиц.

     При осуществлении безналичных расчетов используются такие расчетные документы  как:

     а) платежные поручения;

     б) аккредитивы;

     в) чеки;

     г) платежные требования;

     д) инкассовые поручения.

     В настоящее время активно распространена как для физических, так и для  юридических лиц такая форма  расчетов – расчеты с использованием банковских пластиковых карт.

     В некоторых случаях для проведения расчетов между организациями возможно использование такого способа прекращения  обязательств, как взаимный зачет.

     Имеется в виду такая экономическая ситуация, когда у организаций возникают  встречные требования из-за появления  у сторон взаимных задолженностей, т.е. когда в результате исполнения двух или нескольких договоров между  собой каждая одновременно выступает  кредитором по одному обязательству  и должником по другому.

     Текущую дебиторскую и кредиторскую задолженность  можно разделить на две группы:

     1) задолженность, возникающая в  результате основной деятельности  организации;

     2) задолженность по другим операциям.

     К первой группе относится задолженность  покупателей (дебиторская задолженность) или задолженность перед поставщиками (кредиторская задолженность). Дебиторская  задолженность первой группы учитывается  на счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», а кредиторская - на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

     К дебиторской задолженности второй группы относятся:

     - авансы, выдаваемые физическим лицам  – счет 71 «Расчеты с подотчетными  лицами»;

     - суммы по предъявленным претензиям  и судебным искам – счет 76 «Расчеты  с разными дебиторами и кредиторами», субсчет 76/2 «Расчеты по претензиям»;

     - задолженность работников организации  по товарам, проданным им в  кредит, выданным займам, возмещению  материального ущерба – счет 73 «Расчеты с персоналом по  прочим операциям»;

     - задолженность учредителей по  вкладам в уставный капитал  – счет 75 «Расчеты с учредителями»,  субсчет 75/1 «Расчеты по вкладам  в уставный капитал»;

     - задолженность по прочим операциям  – счет 76. 

     1.2 Сущность дебиторской  задолженности 

     В современных условиях правила диктуют  покупатели и заказчики, которым  выгодно сначала получить товар  или принять работу, а только потом  расплатиться. Для того чтобы удержать свои позиции на рынке, поставщики и  подрядчики следуют желаниям клиентов и все чаще используют коммерческое кредитование, предоставляют отсрочки платежей и. т.д. Если факт поставки не совпадает по времени с получением за них денежных средств, у поставщика возникает дебиторская задолженность. Дебиторская задолженность составляет значительную часть оборотных средств предприятия. Дебиторская задолженность в процессе выполнения обязательств – естественный, объективный процесс хозяйственной деятельности предприятий. Она возникает при следующих обстоятельствах:

     – Коммерческое кредитование поставщиком  покупателя, т.е. при отсрочке платежа;

     – Несвоевременная оплата, т.е. при  просрочке платежа;

     – Недостачи, растраты, хищения;

     – Поставки недоброкачественной или  некомплектной продукции;

     – Другие случаи.

     Дебиторская задолженность в настоящее время  стала наиболее ликвидным активом  предприятия. Отсюда и необходимость  серьезного внимания к ней, к анализу  ее, к управлению ею. Дебиторская  задолженность – это требования предприятия по отношению к другим предприятиям, организациям и клиентам на получение денег, поставку товаров  или оказание услуг, выполнение работ. Дебиторская задолженность –  это средства, временно отвлеченные  из оборота предприятия. Дебиторская  задолженность – это средства, которые должны предприятию его  контрагенты – продавцы и покупатели. Дебиторской задолженностью называются средства, причитающиеся предприятию, но еще не полученные им, или обязательства  клиентов (дебиторов) перед предприятием по выплате денег за предоставление товаров или услуг.

     Дебиторы  – это юридические и физические лица, которые имеют задолженность  перед данным предприятием. Наиболее полным определением является следующее: Дебиторская задолженность –  это: – Один из видов оборотных  активов предприятия; – Неполученная часть его выручки от продаж; –  Отдельный вид обязательств, возникающий  из договора, а также вследствие причинения вреда и иных оснований В соответствии с бухгалтерской отчетностью в составе дебиторской задолженности учитывается следующее:

     •задолженность  покупателей и заказчиков;

     •векселя  к получению;

     •задолженность  дочерних и зависимых обществ;

     •задолженность  учредителей по взносам в уставный капитал;

     •авансы выданные;

     •прочие дебиторы.

     У большинства предприятий в общей  сумме дебиторской задолженности  наибольший удельный вес занимают расчеты  за товары, работы и услуги, т.е. счета  к получению. В бухгалтерском  балансе дебиторская задолженность  делится по срокам ее образования  на две группы:

     •дебиторская  задолженность, платежи по которой  ожидаются в течение 12 мес. после отчетной даты, т.е. краткосрочная дебиторская задолженность;

     •дебиторская  задолженность, платежи по которой  ожидаются более чем через 12 мес. после отчетной даты, т.е. долгосрочная задолженность.

     Дебиторская задолженность является фактором, который  определяет следующее:

     •размер и структуру оборотных активов  предприятия;