Дебиторская и кредиторская задолженность

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

СОДЕРЖАНИЕ 

ВВЕДЕНИЕ ……………………………………………………………….....................3

Часть I: ПРИНЦИПЫ ПРИЗНАНИЯ И УЧЕТА ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ                                   4

1. Понятие дебиторской и кредиторской задолженности             4

1.1 Понятие дебиторской задолженности                5

1.2 Понятие кредиторской задолженности      9

2. Принципы признания дебиторской и кредиторской задолженности         10

3. Принципы учета дебиторской и кредиторской задолженности                   14

3.1 Учет расчетов с покупателями и заказчиками                                          14

3.2Учет  расчетов с поставщиками и подрядчиками                                       15

3.3 Учет и создание резервов по сомнительным долгам           17

3.4 Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами                            20

3.5 Учет  внутрихозяйственных расходов                                       23

3.6 Учет расчетов по налогам и сборам                      24

ЗАКЛЮЧЕНИЕ………………………………………………………………………...28 

СПИСОК  ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ……………………………………29                            

Часть II: РАСЧЕТНАЯ ЧАСТЬ                 30

                            
 
 
 
 
 
 

ВВЕДЕНИЕ

     Курсовая работа состоит из двух частей. Первая часть – теоретическая, в ней рассматривается тема «Принципы признания и учета дебиторской и кредиторской задолженности».

    Выбранная тема на сегодняшний день очень актуальна. Контроль и учет дебиторской и кредиторской задолженности является одной из главных задач на предприятии. Дебиторская и кредиторская задолженность весьма существенно влияет на финансовое положение, использование денежных средств в обороте, величину прибыли, фактически полученной в отчетном периоде. Можно иметь потенциально хорошие финансовые результаты от продажи продукции, товаров, услуг, операционные и внереализационные доходы, но многое потерять при существенном росте дебиторской задолженности. В то же время нужно проявлять крайнюю щепетильность в расчетах с кредиторами, своевременно возвращать им долги, иначе предприятие рискует потерять доверие своих поставщиков, банков и других кредиторов, будет иметь штрафные санкции по расчетам с контрагентами. Отсюда очевидно значение правильных и своевременных расчетов с дебиторами и кредиторами.

      Цель данной курсовой работы - показать основные черты и особенности дебиторской и кредиторской задолженности, важность управления ими, влияние этих задолженностей на общую финансовую картину на предприятии.

Основными задачами, подлежащими раскрытию  в данной работе, являются:

  -определение понятия дебиторской и кредиторской задолженности;

  -отражение её движения в бухгалтерском учете;

  -выявление недостатков и направлений совершенствования  учета  дебиторской  и кредиторской задолженности на предприятии.

    Вторая  часть – практическая. В ней  рассматривается решение сквозной задачи по учету фактов хозяйственной деятельности организации ОАО «Исток». 
 

Часть I: ПРИНЦИПЫ ПРИЗНАНИЯ И УЧЕТА ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ 

1. Понятие дебиторской и кредиторской задолженности

    Размер, контроль и состояние дебиторской и кредиторской  задолженности сегодня для многих компаний — самая актуальная и острая проблема. Нехватка доступных заемных средств вынуждает компании нарушать сроки оплаты своим поставщикам, задерживать уплату налогов, привлекать дополнительные кредиты на пополнение оборотных средств под высокие проценты банка. Затраты по обслуживанию кредита в конечном итоге увеличивают себестоимость продукции (услуг). Любая непредвиденная задержка поступления средств от контрагента  может создать для бизнеса серьезные проблемы, так как быстро получить кредит в банке удается далеко не всем.  
Сегодня эффективное управление дебиторской и кредиторской задолженностью означает планирование перспективы развития и работы предприятия на рынке, управление долговыми обязательствами. Также это важный этап формирования бюджета движения денежных средств и прогнозного баланса[8]. 
        Прогноз дебиторской и кредиторской задолженности включает: 
         1. Определение суммы погашения задолженности на начало прогнозного периода -задолженность прошлых лет;   
        2. Планирование состояния по расчетам с контрагентами на конец периода - текущая задолженность. 
 
 
 
 
 
 

    1.1Понятие  дебиторской задолженности.

    Дебиторская задолженность - сумма долгов, причитающихся  предприятию, от юридических или физических лиц в итоге хозяйственных взаимоотношений с ними. Обычно долги образуются от продаж в кредит.

    В бухгалтерском учете под дебиторской  задолженностью, как правило, понимаются имущественные права, представляющие собой один из объектов гражданских прав.

    Согласно  статье 128 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее ГК РФ):

    «К  объектам гражданских прав относятся  вещи, включая деньги и ценные бумаги, иное имущество, в том числе имущественные права; работы и услуги; информация; результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них (интеллектуальная собственность); нематериальные блага»[3].

    Следовательно, право на получение дебиторской  задолженности является имущественным  правом, а сама дебиторская задолженность является частью имущества организации.

    Заметим, что сегодня практически ни один субъект хозяйственной деятельности не существует без дебиторской задолженности, так как ее образование и существование объясняется простыми объективными причинами:

    - для организации- должника – это возможность использования дополнительных, причем, бесплатных, оборотных средств;

    - для организации- кредитора –  это расширение рынка сбыта  товаров, работ, услуг.

    К образованию дебиторской задолженности  влечет наличие договорных отношений между контрагентами, когда момент перехода права собственности на товары (работы, услуги) и их оплата не совпадают по времени.

    Средства, составляющие дебиторскую задолженность  организации, отвлекаются из участия в хозяйственном обороте, что, конечно же, не является плюсом для финансового состояния организации. Рост дебиторской задолженности может привести к финансовому краху хозяйствующего субъекта, поэтому бухгалтерская служба организации должна организовать надлежащий контроль над состоянием дебиторской задолженности, что позволит обеспечить своевременное взыскание средств составляющих дебиторскую задолженность.

    Дебиторская задолженность – представляет собой  имущественные требования организации к юридическим и физическим лицам, которые являются ее должниками.

    Дебиторскую задолженность можно рассматривать  в трех смыслах: во-первых, как средство погашения кредиторской задолженности, во-вторых, как часть продукции, проданной  покупателям, но еще не оплаченной и, в-третьих, как один из элементов  оборотных активов, финансируемых за счет собственных либо заемных средств.

    Оборотный капитал компании слагается из следующих  составляющих:

    1) денежных средств;

    2) дебиторской задолженности;

    3) материально-производственных запасов;

    4) незавершенного производства;

    5) расходов будущих периодов.

    Следовательно, дебиторская задолженность –  это часть оборотного капитала организации.

    Как мы уже отметили, дебиторская задолженность  может возникнуть вследствие невыполнения договорных обязательств, излишне уплаченных налогов, взысканных сборов, пеней, выданных денежных сумм подотчет.

    Дебиторскую задолженность условно можно  подразделить на нормальную и просроченную дебиторскую задолженность.

    Задолженность за отгруженные товары, работы, услуги, срок оплаты которых не наступил, но право собственности уже перешло к покупателю; либо поставщику (подрядчику, исполнителю) перечислен аванс за поставку товаров (выполнение работ, оказание услуг) – это нормальная дебиторская задолженность.

    Задолженность за товары, работы, услуги, не оплаченные в установленный договором срок, представляет собой просроченную дебиторскую задолженность.

    Просроченная  дебиторская задолженность, в свою очередь, может быть сомнительной и безнадежной.

    В соответствии с пунктом 1 статьи 266 Налогового кодекса Российской Федерации:

    «сомнительным долгом признается любая задолженность  перед налогоплательщиком, возникшая в связи с реализацией товаров, выполнением работ, оказанием услуг, в случае, если эта задолженность не погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена залогом, поручительством, банковской гарантией»[4].

    По  истечении срока исковой давности сомнительная дебиторская задолженность переходит в категорию безнадежной задолженности (не реальной к взысканию).

    Согласно  пункту 2 статьи 266 Налогового кодекса РФ:

    «безнадежными долгами (долгами, нереальными к взысканию) признаются те долги перед налогоплательщиком, по которым истек установленный срок исковой давности, а также те долги, по которым в соответствии с гражданским законодательством обязательство прекращено вследствие невозможности его исполнения, на основании акта государственного органа или ликвидации организации»[4].

    Дебиторская задолженность, нереальная к взысканию, может образоваться вследствие:

    - ликвидации должника;

    - банкротства должника;

    - истечения срока исковой давности без подтверждения задолженности со стороны должника;

    - наличия денежных средств на счетах в «проблемном» банке. Здесь возможны два варианта:

    1) если после вынесения арбитражным судом постановления о ликвидации банка денежных средств для погашения дебиторской задолженности не хватает, то такая дебиторская задолженность признается нереальной к взысканию и соответственно подлежит списанию на финансовые результаты;

    2) если вместо ликвидации банка предусматривается его реструктуризация, то организация может создать резерв по сомнительным долгам и ждать восстановления банком платежеспособности;

    - невозможности взыскания судебным приставом – исполнителем по решению суда суммы долга (например, имущество организации находится на праве оперативного управления).

    В зависимости от предполагаемых сроков погашения дебиторская задолженность подразделяется на:

    - краткосрочную (погашение которой ожидается в течение года после отчетной даты);

    - долгосрочную (погашение которой ожидается не ранее чем через год после отчетной даты).

    Следует отметить, что в отношении просроченной дебиторской задолженности целесообразно использовать отсрочку (рассрочку) платежа, производить расчеты акциями, векселями, применять бартер.

    При предоставлении отсрочки (рассрочки) платежа необходимо учитывать платежеспособность и деловую репутацию контрагента. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

1.2 Понятие кредиторской  задолженности.

    Кредиторская  задолженность - задолженность организации  другим организациям, индивидуальным предпринимателям, физическим лицам, в том числе собственным работникам, образовавшаяся при расчетах за приобретаемые материально-производственные запасы, работы и услуги, при расчетах с бюджетом, а также при расчетах по оплате труда[2].

    Наиболее  распространенный вид кредиторской задолженности - задолженность перед поставщиками и подрядчиками за поставленные материально-производственные запасы, оказанные услуги и не оплаченные в срок работы.