Понятие дебиторской задолженности и ее виды

1.1 Понятие дебиторской  задолженности и ее виды

В условиях рыночной экономики  в своей производственно-финансовой деятельности любая организация  ежедневно осуществляют большой  объем коммерческих операций. Так  или иначе, они связаны с контрагентскими  расчетами – с одной стороны, предприятие выступает покупателем  сырья, материалов и необходимых  услуг для обеспечения своей  деятельности, а с другой – предприятие  само является продавцом, реализуя на конкретном рынке продукцию, товары и услуги иным потребителям.

Идеальная модель расчетов предполагает, что, получив деньги от своих покупателей, предприятие  направляет часть из них на оплату приобретенного сырья и материалов. На самом деле, в современных рыночных условиях правила диктуют покупатели и заказчики, которым выгодно  сначала получить товар или принять  работу, а только потом расплатиться. Для того чтобы удержать свои позиции  на рынке, поставщики и подрядчики следуют  желаниям клиентов и все чаще используют коммерческое кредитование, предоставляют  отсрочки платежей и т.д. Если факт поставки товара (работ, услуг) не совпадает по времени с получением за них денежных средств, у поставщика (подрядчика) возникает дебиторская задолженность.

Дебиторская задолженность (от лат. debitum — «долг, обязанность») представляет собой совокупность долгов, которые образовались в результате продажи товаров (работ, услуг) с  отсрочкой оплаты и подлежат возврату компании от контрагентов.(1, стр. 5)

Организация, предоставляющая  отсрочку платежей, стремится к расширению рынка сбыта своей продукции, а для должника, в свою очередь, приобретение товаров и услуг  в кредит дает возможность использования  дополнительных оборотных средств.

Дебиторскую задолженность  можно рассматривать в трех смыслах: во-первых, как средство погашения  кредиторской задолженности, во-вторых; как часть продукции, проданной  покупателям, но еще не оплаченной, и, в-третьих, как один из элементов оборотных активов, финансируемых за счет собственных либо заемных средств.(2, стр. 12)

Оборотные средства организации  включают в себя:

- запасы;

- дебиторскую задолженность;

- финансовые вложения;

- денежные средства;

- прочие оборотные активы.

Таким образом, дебиторская задолженность – это часть оборотного капитала организации.

Дебиторская задолженность  как элемент оборотного капитала может обладать различной степенью ликвидности и риска. При продаже  организацией своей продукции в  кредит прибыль возникает в момент реализации продукции, однако до момента  ее фактической оплаты у кредитора  не образуется реального притока  денежных средств. За счет возникновения  дебиторской задолженности увеличивается  чистый оборотный капитал компании и появляется прибыль от продаж. Если дебиторы оплачивают свою задолженность, то происходит увеличение денежных средств  на сумму уменьшения дебиторской  задолженности, однако прибыль компании не увеличится. Следовательно, в бухгалтерском  учете момент возникновения дебиторской  задолженности связан с моментом появления прибыли от продаж.(1, стр. 10)

Информация о дебиторской  задолженности организации в  бухгалтерской (финансовой) отчетности представляется в статье 1230 «Дебиторская задолженность».

Дебиторская задолженность  как актив выражается в денежных единицах и должна погашаться денежными  средствами, то есть дебиторская задолженность  является монетарным активом.

Существуют следующие  виды дебиторской задолженности:

1) в зависимости от характера образования дебиторской задолженности различают:

- нормальную задолженность - связанную с нормальным ходом выполнения организацией своей производственной задачи, а также с действующими формами расчетов (задолженность по предъявленным претензиям, задолженность подотчетных лиц, отгруженные товары, по которым не наступил срок оплаты);

- неоправданную задолженность – возникшую в результате нарушения расчетной и финансовой дисциплины, ослабления контроля компании над отпуском материальных ценностей.

2) в зависимости от  срока различают:

- текущую задолженность - возникает в ходе нормального операционного цикла и подлежит погашению после истечения 12 месяцев с даты подведения баланса;

- долгосрочную задолженность - не возникает в ходе нормального операционного цикла и будет погашена более чем через 12 месяцев с даты подведения баланса.

3) задолженность за проданные товары либо оказанные услуги, не оплаченные в установленный договором срок, представляет собой просроченную дебиторскую задолженность. Просроченная дебиторская задолженность в свою очередь подразделяется на: (1, стр. 15)

 - сомнительную (проблемную) дебиторскую задолженность – та, в отношении которой у кредитора имеется неуверенность в ее погашении должником;

- безнадежную дебиторскую  задолженность – разновидность  текущей дебиторской задолженности,  в отношении которой у кредитора  сложилась уверенность о невозврате  ее должником.

Дебиторская задолженность  подразделяется также в зависимости  от степени ликвидности:

- на перспективную, т. е. ожидаемую к оплате по длящемуся договору за последний период платежа до наступления следующего за ним периода платежа;

- исковую, на сумму которой поданы претензии, исковые заявления, находящиеся на рассмотрении суда, или взыскиваемую кредитором в ходе исполнительного производства; 

- реструктуризированную, т. е., по сути, видоизмененную исковую, по которой сторонами заключены соглашения о реструктуризации, устанавливающие порядок, форму и сроки погашения задолженности;

- мораторную, т. е. задолженность потребителей, в отношении которых введена процедура банкротства;

- на «мертвую» (безнадежную), в отношении которой имеется документальное подтверждение о нереальности ее ко взысканию. Такая задолженность подлежит списанию после инвентаризации задолженностей, результаты которой оформляются в акте инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами.( 1, стр.19)