Учёт расчётов по кредитам и займам

    Аналитический учет в разрезе  субсчетов  67 ведется в ведомости аналитического учета расчетов по кредитам и займам (ф. № 26-АПК): здесь приводится информация о кредитодателе, показывается общая сумма кредита по кредитному договору, указывается срок, на который получен кредит, вводится информация о процентной ставке по кредиту. По каждому полученному кредиту в ведомости отмечается задолженность организации на начало и конец отчетного периода, приводятся суммы кредитовых оборотов (суммы полученных кредитов, начисленных процентов), а также дебетовые обороты (погашение основного долга по кредитам, процентов).

Записи в ведомости осуществляются на основании выписок банка и приложенных первичных документов, кредитных договоров, приходных и расходных кассовых ордеров. В конце месяца подсчитываются итоги всех операций и итоговая строчка по каждому субсчету переносится в журнал-ордер (ф. № 4-АПК).

Синтетический учет по долгосрочным кредитам ведется в журнале-ордере (ф. № 4-АПК). В нем для счетов 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» открываются отдельные разделы. Записи по каждому счету осуществляются в разрезе открытых в организации субсчетов, а при необходимости – в разрезе аналитических счетов на основании ведомости аналитического учета расчетов по кредитам и займам (ф. № 26-АПК). По каждому субсчету приводится информация об остатках задолженности на начало и конец месяца, рас шифровывается кредитовый оборот по счетам в корреспонденции с дебетом соответствующих счетов, приводится общая сумма оборота по дебету соответствующего субсчета.

В конце месяца в журнале подсчитываются общие итоги по счетам. До переноса кредитовых оборотов по счетам в Главную книгу осуществляется их сверка с другими регистрами бухгалтерского счета:

Кредитовые обороты счета 67 в  журнале-ордере № 4-АПК сверяют: по счету 50 – с данными таблицы дебетовых оборотов журнала-ордера № 1-АПК, по счету 51 – журнала-ордера № 2-АПК, по счету 55 – с данными ведомости № 25-АПК, по счету 60 – с данными журнала-ордера № 6-АПК и т. д. После подведения итогов и их сверки кредитовые обороты записывают в Главную книгу.

 

5. Учет  займов для работников организации, 

нуждающихся  в улучшении  жилищных

условий

 

      Займ работникам организации предоставляется в соответствии с «Примерным  положением о порядке и условиях предоставления организациями  состоящим в штатах этих организаций  работникам, нуждающимся  в улучшении жилищных условий, займов на строительство (реконструкцию) или приобретение жилых помещений», утвержденное постановлением Совета Министров РБ от 30марта 2000г. № 428.

  Заем, предоставляемый организациями состоящим в их штатах работникам, нуждающимся в улучшении жилищных условий, на строительство (реконструкцию) или приобретение жилых помещений (далее – заем), рекомендуется выдавать за счет прибыли, остающейся в распоряжении организации после осуществления налоговых и других платежей в бюджет.

    Заем выдается работнику организации в порядке очередности, определяемой исходя из времени принятия его на учет нуждающихся в улучшении жилищных условий в соответствии с нормами действующего законодательства, а также при условии вложения им собственных средств в строительство (реконструкцию) или приобретение жилого помещения. В отдельных случаях, заем  может выдаваться по решению трудового коллектива организации в порядке, определенном в коллективном договоре, а при отсутствии договора – в порядке, установленном совместным решением администрации и профсоюзного комитета организации, независимо от времени нахождения ее работника на учете нуждающихся в улучшении жилищных условий, а также в качестве поощрения при выполнении конкретных условий – активное участие в модернизации производства, освоение новой техники, технологии, победа в конкурсах на разработку перспективных планов развития производства и т.п.

Размер займа может устанавливаться  в процентах от стоимости строительства (реконструкции) или приобретения квартиры, одноквартирного жилого дома на момент выдачи займа либо в базисных ценах 1991 года. Сроки пользования займом и его возврата, процентные ставки определяются индивидуально для каждого заемщика организацией, выдающей заем.

Процентные ставки могут  быть фиксированными и регулируемыми. Решение о применении конкретной процентной ставки принимается исходя из финансового состояния организации.

   В случае принятия организацией решения о предоставлении работнику займа в учреждении открытого акционерного общества «Сберегательный банк «Беларусбанк» на его имя открывается текущий счет и между организацией и банком заключается договор на перечисление сумм по этому займу. Получатель займа должен представить в банк копию решения организации о выделении ему займа и договор на его получение. На имя получателя открывается текущий счет без права снятия наличных денег.

Использование полученных сумм по займу  производится только

безналичным путем  – перечислением на счета юридических лиц (индивидуальных предпринимателей) по счетам-фактурам на получение товарно-материальных ценностей либо подрядным организациям на основании акта выполненных работ.

Контроль за целевым  использованием средств по займу  осуществляет организация на основании условий договора, заключенного с заемщиком.

До полного погашения  задолженности по займу работник 
организации не имеет права производить отчуждение, строящегося (реконструируемого) либо построенного или приобретенного жилого помещения без письменного разрешения администрации и профсоюзного комитета организации.

Организации при предоставлении состоящим  в их штатах работникам, нуждающимся в улучшении жилищных условий, займов на строительство (реконструкцию) или приобретение жилых помещений, а также работники, получившие указанные займы, вправе использовать налоговые льготы в порядке и на условиях, установленных налоговым законодательством.

Заем предоставляется  на платной основе с учетом платежеспособности заемщика. В случае недостаточной платежеспособности заемщика во внимание принимаются доходы трудоспособных членов его семьи, несущих солидарную ответственность за обеспечение возврата заимодавцу задолженности по займу и уплаты по нему процентов.

Заем предоставляется под залог строящегося (реконструируемого) или приобретаемого жилого помещения либо другого имущества.

Основанием для заключения договора займа является письменное заявление  работника на имя руководителя организации, которое рассматривается при участии профсоюзного комитета.

Одновременно с заявлением представляются документы, подтверждающие факт постановки заявителя на учет нуждающихся в улучшении жилищных условий, состав семьи, и другие документы, необходимые для решения вопроса выдачи займа.

Заем может быть предоставлен также в товарном виде (строительные материалы, изделия и предметы домоустройства, услуги, осуществляемые предприятием-заимодавцем) с учетом основных условий предоставления займа и требований действующего законодательства.

Порядок и условия обеспечения возврата займа определяются соглашением сторон с учетом действующего законодательства.

Возврат займа и уплата процентов по нему производятся в сроки, установленные договором, за счет удержаний из заработной платы, других доходов заемщика, внесенных в кассу организации в виде наличных денег.

    В случае невозможности возврата займа заемщиком обращение взыскания и реализации заложенного, строящегося (реконструируемого) или приобретаемого жилого помещения либо другого имущества для покрытия убытков заимодавца осуществляется в порядке и на условиях, определяемых действующим законодательством.

     Договором займа может быть предусмотрен досрочный возврат займа в случае прекращения трудовых отношений между заемщиком и заимодавцем по вине или инициативе заемщика.

В случае выбытия работника  из членов организации граждан-застройщиков либо расторжения договора займа до оформления права собственности на жилое помещение сумма займа, проиндексированная в соответствии с законодательством, уставом кооператива либо договором долевого участия, возвращается на расчетный счет организации-заимодавца, если между кооперативом (застройщиком), заимодавцем и заемщиком не будет достигнуто соглашение о замене члена кооператива (дольщика по договору долевого строительства) и переводе долга по займу на нового заемщика.

При установлении факта  нецелевого использования заемщиком средств по займу организация принимает меры по досрочному его возврату. При этом сумма, использованная по нецелевому назначению, считается просроченной задолженностью и за пользование ею,  взыскивается плата в размере трехкратной ставки рефинансирования Национального банка, если иное не предусмотрено договором займа или законодательством.

     Данные  займы учитываются на субсчете 67 –2 «Расчеты по долгосрочным займам»  обособленно  при этом могут иметь место следующие бухгалтерские записи:

 

№ п/п	Дебет счета	Кредит счета	Содержание  хозяйственной операции
1	73.1	67.2	Получены  займ для строительства (реконструкции) работниками организации
2	73.1	67.2	Начислены проценты за пользование займами работниками
Погашение   задолженности по займам и  начисленным процентам  по  ним:
3	50	73.1	наличными денежными  средствами
4	70	73.1	путем удержания  из заработной платы
Погашение  задолженности банку организацией – займодавцем путем:
5	67.2	50	взноса наличными  денежными средствами с кассы  организации
6	67.2	51	безналичного  перечисления с расчетного счета

 

Аналитический учет расчетов ведется  организацией займодавцем  в разрезе  работников организации, получившим займ на строительство (реконструкцию) в ведомости 26-АПК, итоговые суммы, из которой переносят в журнал-ордер 4-АПК, а из него в Главную книгу.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

П р и л о ж  е н и е  1

КРЕДИТНЫЙ ДОГОВОР №

(примерная форма)

 

 г.Минск                                                                                                     «____»________________

____________________________________________________________________________

(наименование банка)

именуемый в дальнейшем «Банк», в лице_________________________________________

__________________________________________________________________________________________________________________________

(должность, Ф. И.  О. руководителя)

действующего на основании____________________________________________________

(название, дата, номер  документа)

с одной стороны, и ___________________________________________________________

(полное наименование  юридического лица)

____________________________________________________________________________

или Ф. И. О. и другие паспортные данные физического лица)

именуемый в дальнейшем «Кредитополучатель», в лице____________________________

____________________________________________________________________________

(должность, Ф. И.  О. руководителя)

действующего на основании____________________________________________________

(название, дата, номер  документа)

с другой стороны, заключили  настоящий Договор о нижеследующем.

 

1. Предмет Договора

1.1. Банк предоставляет Кредитополучателю  кредит (открывает кредитную линию) в сумме_____________________________________________________________________

рублей для___________________________________________________________________

(указать целевое назначение)

с уплатой____________________процентов годовых  за пользование кредитом.

Кредитополучатель обязуется возвратить Банку полученную сумму денежных средств и уплатить проценты за пользование  кредитом.

 

1.2. Сроки и порядок предоставления  и погашения кредита:

Срок предоставления кредита______________________________________________

Порядок предоставления кредита___________________________________________

Срок погашения кредита___________________________________________________

Порядок погашения кредита_______________________________________________

1.3. Проценты за пользование кредитом и порядок их уплаты:

Период начисления процентов______________________________________________