Учёт операций по расчётному счёту

     Обо всех изменениях расчетного счета учреждение банка извещает своего клиента (предприятие) выписками из расчетного счета.  
 

   1.4. Порядок закрытия  расчетного счета 

     Основанием  для закрытия банковского счета, счета по вкладу (депозиту) является прекращение договора банковского  счета, счета по вкладу (депозиту).

     После прекращения договора банковского  счета наступают следующие правовые последствия:

- приходные и расходные операции по счету клиента не осуществляются;

- денежные средства, поступившие клиенту, возвращаются отправителю;

-  до истечения семи дней после получения соответствующего письменного заявления клиента остаток денежных средств по счету выдается клиенту либо по его указанию перечисляется платежным поручением банка;

- у клиента возникает обязанность сдать в банк неиспользованные денежные чековые книжки с оставшимися неиспользованными денежными чеками и корешками в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.

     Образец заявления клиента о закрытии расчетного счета представлен в  приложении.

     Закрытие  банковского счета осуществляется внесением записи о закрытии соответствующего банковского счета в Книгу  регистрации открытых счетов не позднее  рабочего дня, следующего за днем прекращения  соответствующего договора, если законодательством  РФ не установлено иное.

     Наличие неисполненных расчетных документов не препятствует прекращению договора банковского счета и исключению банковского счета из Книги регистрации  открытых счетов.

     Исключение  счета по вкладу (депозиту) из Книги  регистрации открытых счетов осуществляется банком в день возникновения нулевого остатка на счете вклада (депозита), если иное не установлено договором  вклада (депозита).  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Глава 2.  Учёт операций по расчётному счёту 

2.1. Аналитический учет  операций по расчетному  счету 

     Аналитический учет средств на расчетных счетах ведется на основании выписок  банка. Предприятие периодически (ежедневно или в другие установленные банком сроки) получает от банка выписку из расчетного счета, т.е. перечень произведенных им за отчетный период операций. К выписке банка прилагаются документы, полученные от других предприятий и организаций, на основании которых зачислены или списаны средства, а также документы, выписанные предприятием.

     Выписка из расчетного счета является вторым экземпляром лицевого счета предприятия, открытого ему банком. Сохраняя денежные средства предприятий, банк считает  себя должником предприятия (его  кредиторская задолженность), поэтому  остатки средств и поступления  на расчетный счет записывает по кредиту  расчетного счета, а уменьшение своего долга (списания, выдача наличными) –  по дебету. Обрабатывая выписки, бухгалтер  должен помнить об этой особенности  и записывать зачисленные суммы  и остаток по дебету расчетного счета, а списания - по кредиту.

     Несмотря  на некоторые различия, в выписках банка должны быть отражены следующие  сведения:

- наименование  кредитного учреждения, выпустившего  форму выписки;

     -  дата, на которую оформляется  выписка, - число, месяц и год;

     -  время распечатки выписки в  банке;

- банковский  идентификационный код и корреспондентский  счет банка клиента;

     -  наименование клиента и номер  его расчетного счета;

     -  дата последней операции –  число, месяц и год;

- входящий  остаток средств клиента на начало операционного дня (остаток средств по кредиту);

- номера  документов, по которым осуществлены  расходные и/или приходные операции;

- номера  корреспондентских счетов банка  (отражаются по дебету) и приходные  операции для банка (отражаются  по кредиту), проведенные в течение  одного операционного дня;

- суммы  проведенных операций, отражаемые  в графах «Дебет» и «Кредит»;

     -  итоговые обороты по дебету  и кредиту счета;

-  исходящий остаток средств клиента на конец дня (остаток средств по кредиту).

     В настоящее время используются следующие  коды видов операций, отражаемые в  графе «код документа»: 01 – платежное  поручение; 02 – платежное требование; 03 – чек денежный; 04 – чек расчетный; 06 – инкассовое поручение и другие.

     Выписка банка заменяет собой регистр  аналитического учета по расчетному счету и одновременно служит основанием для бухгалтерских записей. Все  приложенные к выписке документы  гасятся штампом ”погашено”. Суммы, ошибочно отнесенные в кредит или  дебет расчетного счета организации  и обнаруженные при проверке выписок  банка, отражаются на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (субсчет 76-2 «Расчеты по претензиям»), а банку немедленно сообщается о  таких суммах для внесения исправлений. В последующих выписках банк вносит исправления, а в бухгалтерском  учете предприятия задолженность  списывается.

     Полученная  из банка выписка проверяется  и обрабатывается: подбираются все  оправдательные документы, проставляются  корреспондирующие счета (коды), а  по расходам на содержание и эксплуатацию машин и оборудования, общепроизводственным и общехозяйственным издержкам обращения, расчетам с бюджетом и другим, кроме того, проставляются и коды статей. Это необходимо потому, что аналитический учет по многим счетам организуется в разрезе статей. Если в обслуживающем банке применяется правило, что в выписку заносятся сводные суммы, представляющие собой сразу несколько поручений, следует к каждой выписке (при обработке вручную) прикладывать листок-расшифровку, в которую заносится каждый первичный документ с детализированной корреспонденцией счетов по аналитическим счетам, а не сводная запись, что упрощает сторонним пользователям выборку необходимой информации. Листы-расшифровки открываются ежемесячно в разрезе счетов, цехов и заполняются по данным документов к соответствующим журналам-ордерам.

     На  полях проверенной выписки против сумм операций и в документах проставляются  коды счетов, корреспондирующих со счетом 51 «Расчетный счет», а на документах указывается еще и порядковый номер его записи в выписке. Эти  данные необходимы для контроля за движением денежных средств, автоматизации учетных работ, справок, проверок и последующего хранения документов. Проверка и обработка выписок должны производиться в день их поступления.

     Каждая  выписка банка, либо итог из листка-расшифровки, заносится в сальдо-оборотную ведомость только строго по одной строке. При этом все однородные проводки (идущие на один корреспондирующий счет) записываются одной суммой. Происходит группировка проводок по корреспондирующим счетам только за одну дату.

     Обработав выписку, бухгалтер записывает данные выписок в регистры синтетического учета. 
 

     2.2. Синтетический учет  денежных средств  на расчетном счете 

     Синтетический учет операций по расчетному счету  бухгалтерия предприятия ведет  на счете 51 "Расчетный счет”. Это  активный счет, по дебету которого записывается остаток свободных денежных средств предприятия на начало месяца, поступления наличных денег из кассы предприятия, денежные средства, зачисленные от покупателей продукции, заказчиков, дебиторов, полученные ссуды. По кредиту этого счета отражаются денежные средства в погашение задолженности предприятия поставщикам материальных ценностей (услуг), подрядчикам за выполненные работы, бюджету, банку за полученные ссуды, органам социального страхования и прочим кредиторам, а также суммы, выданные предприятию наличными в кассу.

     Для отражения оборотов по кредиту счету 51 служит журнал-ордер №2. Обороты  по дебету этого счета записываются в разных журналах-ордерах и, кроме  того, контролируются ведомостью №2. Основанием для заполнения этих регистров являются проверенные и обработанные выписки  из расчетного счета.

     Суммы с одинаковыми корреспондирующими счетами каждой выписки складываются и записываются в журнал-ордер  и в ведомость итогами.

     Обязательное  условие для заполнения регистров  использование одной строки для  каждой выписки независимо от того, за какой период она составлена. Количество занятых строк журнала-ордера №2 и ведомости №2 за каждый месяц  должно быть одинаковым и равно количеству полученных за этот период выписок  из банка. Как в журнале ордере №2, так и в ведомости №2 суммы  записываются в разрезе корреспондирующих  счетов с дебетом и кредитом счета 51. Наличие этих показателей за каждый отчетный день и месяц позволяет  счетным работникам анализировать  источники поступления денежных средств на расчетный счет предприятия, контролировать целевое использование  средств, исполнение обязательств перед  бюджетом и прочими хозяйственными органами согласно утвержденному календарному графику финансовых платежей.

     Выписки из расчетного счета служат основанием для учетных записей по счету 51 «Расчетные счета» – счет активный, основной, денежный, остаток показывается во 2 разделе в активе баланс.

     В табл. 1 представлена корреспонденция  счетов по списанию и зачислению денежных средств на расчётный счёт.

     табл. 1

     Корреспонденция счетов по операциям расчетного счета

     

      
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     Глава 3. Практическая часть 

     3.1. Характеристика предприятия 

     ООО ПКО «ПКД» (Общество с Ограниченной Ответственностью Производственно  Коммерческое Объединение «ПКД»). Учреждено  в соответствии с Указом Президента РФ от 17.07.1992 г., 16.11.1992 г.

     ООО ПКО «ПКД» является юридическим  лицом с момента его государственной  регистрации, имеет в собственности  обособленное имущество, учитываемое  на его самостоятельном балансе. Общество имеет фирменное наименование, круглую печать, штампы и бланки со своим фирменным наименованием  на русском языке и указанием  местонахождения.

     ООО ПКО «ПКД» в соответствии с  действующим законодательством  Российской Федерации осуществляет учет результатов своей деятельности, ведет оперативный, бухгалтерский, налоговый, статистический учет и отчетность и несет ответственность за их достоверность, представляет финансовую отчетность в порядке, установленном  правовыми актами Российской Федерации. 

     Реквизиты:

     ИНН  5835015648     КПП  583401001 ОКПО  33193267

     ОКВЭД  50.30.1 ОКОНХ  71100       ОКАТО  56401000000

     ОГРН  1025801102777

     Р/сч  40702810448000114051 в Пензенском ОСБ №8624 г. Пенза

     Р/сч  40702810948000100015 в Пензенском ОСБ №8624 г. Пенза

     К/сч  30101810000000000635     БИК 045655635

     Адрес юрид: 440042, г. Пенза, ул. Молодогвардейская, 32-8

     Адрес факт:  440034, г. Пенза, проезд Металлистов, 1а

     Тел/факс  (8412) 32-46-81, 32-46-83, 32-46-84

Организационно-правовая форма – Общество с Ограниченной Ответственностью

     Учредители:    Ефремов Вячеслав Анатольевич

                               Клейменов Валерий Павлович

     Форма собственности: Частная

     Основной  вид деятельности: Оптовая торговля автомобильными шинами, дисками, аккумуляторными  батареями.

     ООО ПКО «ПКД» считается одной  из ведущих фирм по продажам автошин, дисков, АКБ. Постоянными клиентами  являются все крупные предприятия  Пензы и Пензенской области, такие  как: ЗАО «Пензамясопром», ООО «Асфальтобетонный завод №1», ОАО «Сердобский Машиностроительный завод», ООО «Нижнеломовский фанерный завод «Власть труда» и т.д.