Учёт операций по расчётному счёту

Федеральное агентство по образованию

Государственное образовательное учреждение

высшего профессионального образования

«Ивановский государственный архитектурно-строительный университет» 

Факультет Экономики и Управления

Кафедра менеджмента, экономического анализа  и учета 
 
 
 
 

Курсовая  работа

По  дисциплине Бухгалтерский учёт

на  тему: «Учёт операций по расчётному счёту» 
 
 
 

       
 
 
 
 

Иваново 2009

Содержание 

Введение                                                                                                                3

Глава 1.  Теоретические  основы расчётного счёта              5  1.1.  Сущность расчетного счета                         5

         1.2.  Порядок открытия расчетного  счета                                                    6

         1.3.  Движение денежных средств  по расчётному счёту                          12

      1.4.  Порядок закрытия расчетного  счета                                                  16

Глава 2.  Учёт операций по расчётному счёту                                                    17

          2.1. Аналитический учет операций по расчетному счету                        17

         2.2. Синтетический учет денежных  средств на расчетном счете         20

Глава 3. Практическая часть                                                                                 23

         3.1. Характеристика предприятия ООО ПКО «ПКД»                           23

         3.2. Финансово-хозяйственные операции ООО ПКО «ПКД»                  24

Заключение                  27

Список литературы                                            28

Приложения                                    30

 

      Введение 

      В данной курсовой работе рассматривается  бухгалтерский учет операций по расчетному счету.

     В процессе хозяйственной деятельности предприятия вступают во взаимоотношения  друг с другом, кредитными учреждениями, финансовыми органами, органами социального  страхования и обеспечения, а  также юридическими и физическими  лицами. Эти взаимоотношения возникают  в связи с реализацией продукции, выдачей заработной платы, осуществлением различных финансовых операций и  т.п.

     Каждая  организация при этом является с  одной стороны – поставщиком  для ряда предприятий, а с другой – покупателем для других. Денежные расчеты осуществляются либо в форме  безналичных платежей, либо с участием наличных денег. Согласно Указа Президента РФ № 662 предприятия, организации и учреждения независимо от организационно-правовых форм должны производить расчеты по своим обязательствам в безналичном порядке.

     Для обслуживания предприятий создана  система коммерческих банков, которая  производит расчеты через расчетно-кассовый центр (РКЦ) ЦБ РФ. Бухгалтерия предприятия  должна вести строгий учет расчетов со сторонними организациями, осуществлять контроль наличия и использования  денежных средств.

     Основными задачами бухгалтерского учета денежных средств и расчетных операций являются:

- учет  и контроль наличия и движения  денежных средств в кассе и на счетах в учреждениях банков;

- своевременное  и правильное документирование  операций по движению денежных  средств и расчетов;

- контроль  правильности и своевременности  перечисления средств, финансовым  органам, банкам, работникам и  другим, физическим и юридическим  лицам;

     - контроль соблюдения форм расчетов, установленных в договорах;

     - контроль состояния дебиторской  и кредиторской задолженности.

     Целью  данной   курсовой   работы    является    закрепление   и подготовка к практическому  использованию знаний в области  бухгалтерского учета операций по расчетному счету и кассовых операций. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     Глава 1. Теоретические  основы расчётного счёта  

     1.1. Сущность расчетного  счета 

     На  расчетном счете сосредотачиваются  свободные денежные средства и поступления  за реализованную продукцию, выполненные  работы и услуги, краткосрочные и  долгосрочные ссуды, получаемые от банка, и прочие зачисления.

     С расчетного счета производятся почти  все платежи предприятия: оплата поставщикам за материалы, погашение  задолженности бюджету, соцстраху, получение денег в кассу для  выдачи заработной платы, материальной помощи, премий и т.п. Выдача денег, а  также безналичные перечисления с этого счета банком осуществляются, как правило, на основании приказа  предприятия владельца расчетного счета или с его согласия (акцепта).

     В особых случаях банк принудительно  списывает денежные средства с расчетного счета по документам других организаций. Например, по приказам финансовых органов  перечисляются суммы, просроченных налогов и сборов, по исполнительным листам, приказам Госарбитража - суммы  удовлетворенных исков и т.п. Банк, кроме того, может списывать денежные средства с расчетного счета предприятия  без его приказа, по собственной  инициативе (например, проценты за пользование  ссудами, суммы по просроченным ссудам, за выполненные им услуги).

     Предприятие вправе открыть расчетный счет в  любом банке для осуществления  всех видов расчетных, кредитных  и кассовых операций. В соответствии с Указом Президента Российской Федерации от 23.05.94 г. № 1006 (19, п. 2) организация могла иметь в банках только один расчетный (текущий) счет для осуществления операций по основной деятельности. Указом Президента Российской Федерации от 21.03.95 г. № 291 п. 2 Указа Президента от 23.05.94 г. № 1006 отменен. Организации снова получили возможность иметь неограниченное количество рублевых расчетных (текущих) счетов, рассчитываться с бюджетом и производить другие расчеты с любого расчетного счета. При этом нужно иметь в виду, что в соответствии с Указом Президента Российской Федерации № 1006 с целью контроля за первоочередностью платежей в бюджет налогоплательщики обязаны предоставлять ежеквартально, начиная с отчета за IV квартал 1994 г., сведения обо всех расчетных (текущих) счетах, а также ссудных, депозитных и других счетах в банках и других кредитных учреждениях. 
 

1.2. Порядок открытия  расчетного счета 

     Порядок открытия, ведения и закрытия банком счетов клиентов в рублях и иностранной  валюте устанавливается Банком России в соответствии с федеральными законами (ст. 30 Закона о банках и банковской деятельности).

     В соответствии с действующим законодательством  и банковскими правилами банк разрабатывает для себя определенную форму договора, по который и заключается  договор банковского счета с  любым клиентом, обратившимся с просьбой открыть ему счет в данном банке.

     С 25 ноября 2006 года вступила в силу новая  Инструкция Банка России от 14.09.2006 № 28-И «Об открытии и закрытии банковских счетов, счетов по вкладам (депозитам)», которая распространяет свое действие на счета, открываемые в рамках заключаемых  договоров банковского счета, вклада (депозита).

     Со  дня вступления в силу Инструкции от 14.09.2006 № 28-И «Об открытии и  закрытии банковских счетов, счетов по вкладам (депозитам)» признается утратившим силу Указание ЦБ РФ от 21.06.2003 № 1297-У, определявшее порядок оформления банковской карточки. Кроме того, с 26 ноября 2006 года вступило в силу Указание ЦБ РФ от 07.11.2006 № 1743-У2, отменившее Инструкцию Госбанка СССР от 30.10.1986 № 28 «О расчетных, текущих и бюджетных счетах, открываемых в учреждениях Госбанка СССР», а также Указание ЦБ РФ от 30.01. 2004 № 15-Т «По вопросу открытия кредитной организацией банковских счетов».

     Банк  открывает расчетные (текущие) счета  налогоплательщикам только при предъявлении ими документа, подтверждающего  постановку на учет в налоговом органе и в органах фондов социального  страхования и обеспечения (либо при предъявлении документа, удостоверяющего  об уведомлении налогового органа о  намерении налогоплательщика открыть  в банке соответствующий счет).

     Для открытия расчетного счета организация  должна представить в учреждение выбранного ею банка следующие документы:

     - заявление на открытие счета  установленного образца;

- нотариально  заверенные копии устава организации,  учредительного договора и регистрационного  свидетельства; 

- справку  налогового органа о регистрации  организации в качестве налогоплательщика;

- копии  документов о регистрации в  качестве плательщиков в Пенсионный  фонд Российской Федерации и  в Фонд обязательного медицинского  страхования; 

- карточку  с образцами подписей руководителя, заместителя руководителя и главного  бухгалтера с оттиском печати  организации по установленной  форме, заверенную нотариально.

     В случае отсутствия в организации  должности главного бухгалтера на карточке ставится подпись только руководителя организации. В государственных организациях подписи руководителя и главного бухгалтера могут заверять вместо нотариусов вышестоящие организации.

     Иностранным юридическим лицам (нерезидентам) рублевые счета могут быть открыты только по месту нахождения их представительств и филиалов в порядке, установленном  специальной инструкцией.

     При временном отсутствии печати у созданной  организации руководитель банка  разрешает в течение срока, необходимого для изготовления печати, представлять в банк документы без оттиска  печати.

     После проверки документов по распоряжению управляющего банком главный бухгалтер  банка на подлинном экземпляре устава делает отметку, что расчетный счет открыт, с указанием номера счета  и заверяет гербовой печатью. Все  документы хранятся в деле по оформлению счета, а один экземпляр карточки с образцами подписей и оттиском печати хранится в специальной картотеке  у исполнителя (контролера).

     После сдачи в банк необходимых документов, включая карточки с образцами  подписей директора и главного бухгалтера, между банком и предприятием заключается  договор на расчетно-кассовое обслуживание, в котором, как правило, оговариваются: стоимость открытия счета, стоимость  услуг по расчетно-кассовому обслуживанию, стоимость наличного обращения, проценты, выплачиваемые банком клиенту  за средства на счетах. Банк присваивает  расчетному счету предприятия специфический  серийно-порядковый номер.

     После проверки документов по распоряжению управляющего банком главный бухгалтер  банка на подлинном экземпляре устава делает отметку, что расчетный счет открыт, с указанием номера счета  и заверяет гербовой печатью. Все  документы хранятся в деле по оформлению счета, а один экземпляр карточки с образцами подписей и оттиском печати хранится в специальной картотеке  у исполнителя (контролера).

     До  подписания договора организация должна ознакомиться с тарифом комиссионных  вознаграждений за оказываемые банком услуги.