Учёт операций на специальных банковских счетах

2 По просьбе банка-эмитента исполняющий банк, участвующий в проведении аккредитивной операции, может подтвердить безотзывный аккредитив (подтвержденный аккредитив).

Безотзывный аккредитив, подтвержденный исполняющим банком, не может быть изменен или отменен без согласия исполняющего банка.

Кроме этого в расчетах могут  использоваться:

- подтвержденный аккредитив, имеющий гарантию платежа со стороны другого банка, не являющегося эмитентом, обычно это банк поставщика;

- неподтвержденный аккредитив, по которому ответственность за исполнение платежа несет только банк-эмитент;

Ст. 867/2 Общие положения о расчетах по аккредитиву:

- покрытый (депонированный), аккредитив по условиям которого банк-эмитент предоставляет в распоряжение банка исполняющего аккредитив денежные средства в сумме открываемого аккредитива на весь срок аккредитива для использования в качестве выплат по аккредитиву;

- непокрытый (гарантированный), аккредитив, по которому платежи поставщику гарантирует банк. В этом случае плательщик обращается в свой банк с ходатайством выставить для него гарантированный аккредитив. Указанное ходатайство банк-эмитент удовлетворяет, как правило, в отношении платежеспособных, первоклассных клиентов и при условии установления между ним и банком, исполняющим аккредитив, корреспондентских отношений [ 7, c.159].

Порядок осуществления расчетов по аккредитиву регулируется законом, а также установленными в соответствии с ним банковскими правилами  и применяемыми в банковской практике обычаями делового оборота.

 

 

Изм.

Лист

№ докум.

Подпись

Дата

Лист

11

КР – 02069964 – 080109 -    - 11

1.3 Учёт операций по расчётам чеками и чековыми книжками

 

Для снятия наличных денежных средств  с расчетного счета банк, как правило, выдает организации чековую книжку. Для того, чтобы снять наличные деньги со своего счета, организация  выписывает чек, заверяет его подписями  уполномоченных лиц и печатью  организации и представляет в  банк. Положением ЦБ РФ "О безналичных расчетах в Российской Федерации" установлены определенные требования к расчетам чеками, действующие в Российской Федерации.

Чек - это ценная бумага, содержащая ничем не обусловленное распоряжение чекодателя банку произвести платеж указанной в нем суммы чекодержателю. Также существуют понятия, которые действуют в чековом обращении:

- чекодатель - юридическое лицо, имеющее денежные средства в банке, которыми он вправе распоряжаться путем выставления чеков;

- чекодержатель - юридическое лицо, в пользу которого выдан чек;

- плательщик - банк, в котором находятся денежные средства чекодателя.

Порядок и условия использования  чеков в платежном обороте  регулируются частью второй Гражданского кодекса Российской Федерации. Чек оплачивается плательщиком за счет денежных средств чекодателя. В качестве плательщика по чеку может быть указан только банк, где чекодатель имеет средства, которыми он вправе распоряжаться путем выставления чеков. Чекодатель не вправе отозвать чек до истечения установленного срока для его предъявления к оплате [9, c. 89]. Предъявлением чека к оплате считается представление чека для получения платежа в банк, обслуживающий чекодержателя. Выдача чека не погашает денежного обязательства, во исполнение которого он выдан.

Бланки чеков являются бланками строгой отчетности. Их хранение осуществляется в порядке, установленном нормативными актами Банка России. Чеки, выпускаемые  кредитными организациями, могут применяться  для осуществления безналичных  расчетов.

 

Изм.

Лист

№ докум.

Подпись

Дата

Лист

12

КР – 02069964 – 080109 -    - 11

1.4   Учёт операций по депозитным счетам

 

На субсчёте 55-3 “Депозитные счета” учитывается движение средств, вложенных  организацией в банковские и другие вклады.

Перечисление денежных средств  во вклады отражается организацией по дебету счёта 55 “Специальные счета  в банках” в корреспонденции  со счётом 51 “Расчётные счета” или 52 “Валютные  счета”. При возврате кредитной  организацией сумм вкладов в учёте  организации производятся обратные записи.

Аналитический учёт по субсчёту 55-3 “Депозитные  счета” ведётся по каждому вкладу.

На отдельных субсчетах, открываемых  к счёту 55 “Специальные счета в  банках”, учитывается движение обособленно  хранящихся в кредитной организации  средств целевого финансирования. В  частности, поступивших бюджетных  средств, средств на финансирование капитальных вложений, аккумулируемых и расходуемых организацией с  отдельного счёта, и т.д.

Филиалы, представительства и иные структурные подразделения организации, выделенные на отдельный баланс, которым  открыты текущие счета в кредитных  организациях для осуществления текущих расходов оплаты труда, отдельные хозяйственные расходы, командировочные суммы и т.п.), отражают на отдельном субсчёте к счёту 55 “Специальные счета в банках” движение указанных средств [4, c.255].

Наличие и движение денежных средств  в иностранных валютах учитываются  на счёте 55 “Специальные счета в  банках” обособленно. Построение аналитического учёта по этому счёту должно обеспечить возможность получения данных о  наличии и движении денежных средств  в аккредитивах, чековых книжках, депозитах и т.п. на территории Российской Федерации и за её пределами.

С 1 января 2003 года депозитные вклады (ПБУ 19/02) учитываются как учёт финансовых вложений.

 

Изм.

Лист

№ докум.

Подпись

Дата

Лист

13

КР – 02069964 – 080109 -    - 11

 

1.5 Учёт операций по расчётам корпоративными банковскими картами

 

Банковская пластиковая карта - это именное платежное средство, предназначенное для оплаты товаров  или услуг, а также получения  наличных денег в банкоматах и  банках. Корпоративная банковская пластиковая  карта открывается на конкретного  сотрудника, несмотря на то, что при  ее открытии и дальнейшем использовании  переводятся средства организации  с ее расчетного счета, а не личные средства сотрудника [12, c.169].

 Порядок эмиссии и использования  банковских карт определен "Положением об эмиссии банковских карт и об операциях, совершаемых с использованием платежных карт", утвержденным ЦБ РФ 24.12.2004 N 266-П. Кредитная организация-резидент может осуществлять эмиссию банковских карт для физических и юридических лиц при наличии лицензии на осуществление банковских операций по счетам клиентов в соответствующей валюте. Банковские карты бывают трех видов: расчетные (дебетовые) карты, кредитные карты и предоплаченные карты.

Расчетная (дебетовая) карта предназначена  для совершения операций ее держателем в пределах установленной банком - эмитентом суммы денежных средств. Расчеты по этому виду карт осуществляются за счет денежных средств клиента, находящихся  на его банковском счете, или за счет кредита, предоставляемого банком - эмитентом  клиенту в соответствии с договором  банковского счета при недостаточности  или отсутствии на банковском счете  денежных средств (овердрафт).

Кредитная карта предназначена  для совершения ее держателем операций, расчеты по которым осуществляются за счет денежных средств, предоставленных банком - эмитентом в пределах установленного лимита в соответствии с условиями кредитного договора [15, c.102].

Предоплаченная карта предназначена  для совершения ее держателем операций, расчеты по которым осуществляются банком - эмитентом от своего

имени, и  удостоверяет право требования держателя  предоплаченной карты к 

Изм.

Лист

№ докум.

Подпись

Дата

Лист

14

КР – 02069964 – 080109 -    - 11

кредитной организации - эмитенту по оплате товаров (работ, услуг, результатов  интеллектуальной деятельности) или  выдаче наличных денежных средств.

Положением ЦБ РФ определен круг операций, которые может проводить  организация или индивидуальный предприниматель с использованием банковских карт:

- получение наличных денежных  средств в рублях для осуществления  на территории Российской Федерации  расчетов, связанных с хозяйственной  деятельностью, в том числе  - с оплатой командировочных и  представительских расходов;

- оплата в рублях расходов, связанных  с хозяйственной деятельностью,  в том числе - с оплатой командировочных  и представительских расходов, на  территории Российской Федерации;

- иные операции в валюте Российской  Федерации на территории Российской  Федерации, в отношении которых  законодательством Российской Федерации,  не установлен запрет (ограничение)  на их совершение;

- получение наличных денежных  средств в иностранной валюте  за пределами территории Российской  Федерации для оплаты командировочных  и представительских расходов;

- оплата командировочных и представительских  расходов в иностранной валюте  за пределами территории Российской  Федерации;

- иные операции в иностранной  валюте с соблюдением требований  валютного законодательства Российской  Федерации.

Запрещается использование корпоративных  карт для выплаты заработанной платы  и других выплат социального характера.

На основании выписок, полученных из банка, и первичных документов использование средств с пластиковых  карт отражают записью Д71 К55/4. После утверждения авансовых отчётов подотчётных лиц об использовании средств с пластиковых карт делается запись по дебету счетов материальных ценностей и затрат . Одновременно с картами клиент банка получает слип, содержащий показатели держателя карты, операции [14, c.345].

 

 

2.1  Порядок и особенности  оформления расчётов по аккредитиву

Изм.

Лист

№ докум.

Подпись

Дата

Лист

15

КР – 02069964 – 080109 -    - 11

Порядок расчетов по аккредитиву устанавливается  в основном договоре, в котором  отражаются следующие условия:

- наименование банка-эмитента;

- наименование банка, обслуживающего  получателя средств;

- наименование получателя средств;

- сумма аккредитива;

- вид аккредитива;

- способ извещения получателя  средств об открытии аккредитива;

- способ извещения плательщика  о номере счета для депонирования  средств, открытого исполняющим  банком;

- полный перечень и точная  характеристика документов, представляемых  получателем средств;

- сроки действия аккредитива,  представления документов, подтверждающих  поставку товаров (выполнение  работ, оказание услуг), и требования  к оформлению указанных документов;

- условия оплаты (с акцептом  или без акцепта);

- ответственность за неисполнение (ненадлежащее исполнение) обязательств.

В основной договор могут быть включены иные условия, касающиеся порядка расчетов по аккредитиву.

Форма заявления на открытие аккредитива  для расчетов с российским покупателем  установлена Центральным Банком России Положением от 3 октября 2002 г. N 2-П "О безналичных расчетах в Российской Федерации". Форма заявления на открытие аккредитива в валюте, для осуществления международных расчетов Центральным банком не установлена, и банки, уполномоченные на ведение валютных операций, разрабатывают такую форму сами.

Изм.

Лист

№ докум.

Подпись

Дата

Лист

16

КР – 02069964 – 080109 -    - 11

Для открытия аккредитива плательщик представляет обслуживающему банку  аккредитив на бланке формы № 0401063 (Приложение 1), в котором плательщик обязан указать:

- вид аккредитива  (при отсутствии указания на  то, что аккредитив является безотзывным,  он считается отзывным);

- условия  оплаты аккредитива (с акцептом  или без акцепта);

- номер счета,  открытый исполняющим банком  для депонирования средств при  покрытом (депонированном) аккредитиве;

- срок действия  аккредитива с указанием даты (число, месяц и год) его закрытия;

- полное  и точное наименование документов, против которых производится  платеж по аккредитиву;