Учёт операций на специальных банковских счетах

 

 

 

КУРСОВАЯ РАБОТА

 

«УЧЁТ ОПЕРАЦИЙ НА СПЕЦИАЛЬНЫХ БАНКОВСКИХ СЧЕТАХ»

 

 

 

 

 

Автор курсовой работы                (подпись

Специальность                       080109 – 65 «Бухгалтерский учёт, анализ и  аудит»

Обозначение курсовой работы                        

Руководитель работы                   (подпись)              

канд. экон. наук, доцент

 

                                                                             Оценка

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Саранск 2011

 

 

 

Содержание

 

 Введение                                                                                                        5

1 Формы  учета операций  по безналичным  расчетам,

учитываемых на счете 55 «Специальные счета в банках»                          

     1.1 Счёт 55 «Специальные  счета в банках»                                            7   

     1.2 Учёт операций по аккредитивной форме расчётов                          8

     1.3 Учёт операций по расчётам чеками и чековыми книжками           11

     1.4. Учёт операций по депозитным счетам                                           12

     1.5 Учёт операций по расчётам корпоративными

банковскими картами                                                                                  13       2 Схемы и порядок осуществления расчетов по

специализированным счетам                                                                      15

   2.1 Оформление расчётов по  аккредитиву                                           15

   2.2 Оформление расчётов чеками  и чековыми книжками                   20

   2.3 Оформление депозитных  счетов                                                     25

   2.4 Оформление расчётов корпоративными  банковскими картами  26

Заключение                                                                                                 30

Список  использованной литературы                                                        33

Приложение  А                                                                                            35

Приложение  Б                                                                                            36

Приложение  В                                                                                            37

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Изм.

Лист

№ докум.

Подпись

Дата

Лист

5

КР – 02069964 – 080109 -    - 11

 

 Разраб.

 

 Провер.

 

 Реценз.

 

 Н. Контр.

 

 Утверд.

 

 

 

Лит.

Листов

 

Введение

 

В процессе осуществления своей  деятельности предприятия вступают в хозяйственные связи с разными  предприятиями, организациями и  лицами. Постоянно совершающийся  кругооборот хозяйственных средств  вызывает непрерывное возобновление  многообразных расчётов.

Правильная организация расчетных  операций обеспечивает устойчивость оборачиваемости  средств организации, укрепление в  ней договорной и расчетной дисциплины и улучшение ее финансового состояния, кроме того необходимо вести своевременные расчёты с поставщиками за приобретенные  у них  товарно-материальные ценности и оказанные услуги; с покупателями за купленные ими товары; а также налоговыми органами  и другими организациями по разным хозяйственным операциям, поэтому своевременность денежных расчетов, а также тщательный учет кредитных и расчетных операций имеет для предприятий особое значение. Немаловажным для предприятия является оперативный, повседневный контроль за использованием средств строго по целевому назначению, за правильными и своевременными расчетами с бюджетом, банками, персоналом, за соблюдением форм расчетов, установленных в договорах c покупателями и поставщиками. 
       Актуальность выбранной темы состоит в том, что с конца 19 века безналичные расчёты успешно замещают платежи наличными деньгами и даже имеют некоторые преимущества перед последними. Большинство расчетов по сделкам осуществляется посредством перечисления денежных средств с использованием банковских счетов, поэтому оборот товаров, работ и услуг практически любого государства, так или иначе связан с надежным функционированием банковской системы в целом. На сегодняшний день банки предоставляют своим клиентам возможности осуществлять разные банковские

 

 

 

 

Изм.

Лист

№ докум.

Подпись

Дата

Лист

6

 КР – 02069964 – 080109 -    - 11

 

 

операции. В зависимости  от специфики конкретной операции она  совершается посредством использования банковского счета. К примеру, перечисление денежных средств в валюте Российской Федерации осуществляется посредством использования банковского счета в валюте РФ, перечисление ЕВРО посредством использования валютного счета в валюте ЕВРО и т.д. Наряду с расчетным счетами предприятия могут иметь иные специальные счета для учета денежных средств, как правило, целевого использования. 
        Целью данной курсовой работы является определение сущности и специфики учёта на специальных банковских счетах, и роль данного вида учёта в хозяйственной деятельности предприятия.

Для выполнения данной курсовой работы мне необходимо было выполнить следующие  задачи:

- рассмотрение форм безналичных  расчётов, учитываемых на счёте  55 «Специальные счета в банках»;

- рассмотрение схем и порядка  осуществления расчётов по специализированным  счетам;

- оформление документации.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Изм.

Лист

№ докум.

Подпись

Дата

Лист

7

КР – 02069964 – 080109 -    - 11

  1.1 Счёт 55 «Специальные счета в банках»

 

Составной частью системы бухгалтерского учета является план счетов, в котором  дается характеристика всех счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности [2]. Одним из таких счетов является счет 55 «Специальные счета в банках».

   Счёт 55 “Специальные счета в банках” предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в валюте Российской Федерации и иностранных валютах, находящихся на территории Российской Федерации и за её пределами, в аккредитивах, чековых книжках, иных платёжных документах (кроме векселей), на текущих, особых и иных специальных счетах, а также о движении средств целевого финансирования в той их части, которая подлежит обособленному хранению [4, с.114]. Специальный счет открывается банком для замораживания средств, при открытии аккредитива, при выдаче лимитированных чековых книжек; отдельный счет открывается организации при получении корпоративных банковских расчетных карт и пр. Особенности счёта 55 “Специальные счета в банках” – “замораживание” денежных средств организации на установленное время и установленные цели с возможностью немедленного использования всей “замороженной” суммы на эти цели.

Средства, переводимые организацией на прочие счета, учитываются на различных  субсчетах балансового счета 55 "Специальные  счета в банках". На этих же счетах учитываются средства целевого финансирования, которые должны быть учтены, обособлено от других средств.

К счету 55 "Специальные счета  в банках" могут быть открыты  следующие субсчета:

55.1 "Аккредитивы";

55.2 "Чековые книжки";

55.3 "Депозитные счета";

55.4 "Корпоративные банковские  карты" и др.

Изм.

Лист

№ докум.

Подпись

Дата

Лист

8

КР – 02069964 – 080109 -    - 11

 

2.1 Учёт операций по аккредитивной форме расчётов

Аккредитив— это условное денежное обязательство, принимаемое банком по поручению приказодателя (плательщика по аккредитиву), осуществить платеж в пользу получателя средств по аккредитиву указанной в аккредитиве суммы по представлении последним в банк документов в соответствии с условиями аккредитива в указанные в тексте аккредитива сроки, или оплатить, акцептовать или учесть переводной вексель, или предоставить полномочия другому банку (исполняющему банку) произвести такие платежи или оплатить, акцептовать или учесть переводной вексель. В аккредитиве изложены все требования покупателя к товару и к оформлению документов на товар, при выполнении которых банк, исполняющий аккредитив, вправе перевести деньги продавцу с аккредитивного счета покупателя. Каждый аккредитив предназначен для расчетов только с одним поставщиком и выставляется на срок, указанный в договоре, который может быть продлен по согласию поставщика и покупателя. Получатель средств может досрочно отказаться от использования аккредитива, если это предусмотрено условиями аккредитива.

Особенность аккредитивной формы  расчетов состоит в том, что оплату платежных документов производят по месту нахождения поставщика сразу  после отгрузки им продукции.

Аккредитив – поручение отделения  банка покупателя отделению банка  поставщика об открытии специального аккредитивного счета для немедленной оплаты поставщика на условиях, предусмотренных в аккредитивном заявлении, и в пределах указанной в заявлении суммы [ 8, с.220]. В России аккредитивная форма расчетов не очень распространена, но в международных расчетах используется часто. Поэтому если организация планирует заниматься экспортом или импортом товара ей необходимо представлять все преимущества и недостатки этой формы расчетов.

Аккредитив по своей природе  представляет собой сделку, обособленную от договора купли-продажи или иного  договора, на котором он может быть

 

Изм.

Лист

№ докум.

Подпись

Дата

Лист

9

КР – 02069964 – 080109 -    - 11

 

основан. Это означает, что банки никак  не связаны с договором купли-продажи  и не обязаны заниматься такими договорами, даже если в аккредитиве имеется  какая-либо ссылка на такой договор.

То же самое и с клиентом банка. Клиент не может предъявить претензию  по обязательствам банка произвести платеж, оплатить или акцептовать  переводные векселя или выполнить  любые другие обязательства по аккредитиву, только потому, что имеются какие-то взаимоотношения между банком, открывшим  аккредитив (банком-эмитентом) или покупателем, открывшим аккредитив (бенефициаром).

То есть все действия по аккредитиву  совершаются только между банками. По операциям с аккредитивами  все заинтересованные стороны имеют  дело только с документами, но не с  товарами, услугами и (или) другими видами исполнения обязательств, к которым  могут относиться документы.

Аккредитивная форма расчётов регламентируется Гражданским кодексом РФ : Ст. 867-Ст 873.

В практике существуют следующие виды аккредитивов:

1 Отзывным признается аккредитив, который может быть изменен или отменен банком-эмитентом без предварительного уведомления получателя средств (ст.868. Отзывной аккредитив);

2 Исполняющий банк обязан осуществить платеж или иные операции по отзывному аккредитиву, если к моменту их совершения им не получено уведомление об изменении условий или отмене аккредитива.

3 Аккредитив является отзывным, если в его тексте прямо не установлено иное.

В случае отзыва (полного или частичного) или изменений условий аккредитива  плательщиком представляется в банк-эмитент  соответствующее распоряжение, составленное в произвольной форме в трех экземплярах  и оформленное на всех экземплярах подписями лиц, имеющих право подписи расчетных документов, и оттиском печати.

 

Изм.

Лист

№ докум.

Подпись

Дата

Лист

10

КР – 02069964 – 080109 -    - 11

Ст. 869. Безотзывный аккредитив:

1 Безотзывным признается аккредитив, который не может быть отменен без согласия получателя средств;