Учёт наличия и использования основных средств (на примере ООО «Вест Стайл - Профи»)

  Расходы по ремонту основных средств относятся на затраты производства в том отчётном периоде, в котором они возникли.

  Фактические расходы по ремонту списываются в Дебет счёта по учёту затрат(сч.20,23,25,26) с Кредита соответствующих счетов (сч.10,16,70,69,02) при хозяйственном способе и с Кредита счетов 60,76- при подрядном способе.

  В бухгалтерском учёте ремонт основных средств отражается следующими операциями:

1. Списываются материальные затраты на ремонт основных средств по фактической себестоимости (Дт.сч23   Кт. сч10,16)
2. Начисляется заработная плата рабочим и отчисления на социальные нужды (Дт. сч23  Кт.сч70,69)
3. Начисляется амортизация основных средств, принимающих участие в ремонтных работах (Дт.сч 23  Кт.сч.02)
4. Учтены прчие расходы (Дт. Сч23  Кт.сч50,51,71,76)
5. Списание расходов по ремонту основных средств на основании отчёта ремонтного цеха (Дт. Сч23,25,26,20   Кт.сч23)

 

  Схема учёта затрат на ремонт при хозяйственном способе.

  

  Рисунок 2.5.1. Схема учёта затрат на ремонт

  при хозяйственном способе. 
 

  Таблица 2.5.1. 

  Корреспонденция счетов по учёту восстановления

  основных  средств

Пример 2.5.1.Стоимость произведённых в июле 2008г ремонтных работ с учётом

      с учётом стоимости собственных материалов ремонтной организации

      составляет 9440 руб.,в том числе НДС- 1440 руб (ремонтные работы

      произведены подрядчиком из собственных материалов).

Операции в  бухгалтерском учёте будут отражены проводками:

1. Дт 23  Кт 60 – 8000 руб.- отражена стоимость ремонтных работ, выполненных подрядчиком (на основании оформленного акта);
2. Дт 19  Кт 60 – 1440 руб.- НДС по произведённому ремонту на основании счёта- фактуры;
3. Дт 68  Кт 19 – 1440 руб. – принята к зачёту сумма НДС по ремонтным работам;
4. Дт 60  Кт 51 – 9440 руб. – оплачена подрядчику стоимость ремонтных работ.

 

Рисунок 2.5.1. 

Пример 2.5.2. Согласно акта выполненных работ (по договору заказа-наряда №921

      От 12.08.2008г), поставщик (ИП Лазарев А.Н.) выполнил ремонтные

      Работы  заказчику (ООО «Вест-Стайл Профи»). Стоимость ремонтных 

      Работ составила 4080 руб.(Приложение №7)

Операции в  бухгалтерском учёте будут отражены проводками:

1)Дт 60  Кт 51 – 4080 руб. - оплачена подрядчику  стоимость ремонтных работ.

2)Дт 20  Кт 60 – 4080 руб. - отражена стоимость  ремонтных работ, выполненных  подрядчиком (на основании оформленного акта на выполненные работы);

 

Рисунок 2.5.2. 

Пример 2.5.3.В июле-августе организация выполнила работы по текущему ремонту

      производственного здания (ремонт кровли о остекление) силами своих рабочих. Стоимость  приобретённых и использованных на производство ремонта материалов составила 23 600 руб., в том числе НДС – 3 600 руб., зарплата с начислениями – 25 000 руб.  

Проведение  ремонта в бухгалтерском  учёте  отразится проводками:

1. Дт 10  Кт 60 – 20 000 руб. – оприходованы приобретённые материалы;
2. Дт 19  Кт 60 – 3600 руб. – отражён НДС по приобретённым материалам на основании счёта- фактуры поставщика;
3. Дт 68  Кт 19 – 3600 руб. – принята к вычету сумма НДС по оприходованным материалам;
4. Дт 60  Кт 51 – 23600 руб. – оплачена поставщикам стоимость приобретённых материалов;
5. Дт 20  Кт 10 – 20000 руб. – списана стоимость материалов, израсходованных для проведения ремонта;
6. Дт 20 Кт 70,69 – 25000руб. – отражены в учёте оплата труда и начисления на неё.

 
 

Рисунок 2.5.3.

2.6.Инвентаризация основных средств.

 

     Инвентаризация- метод бухгалтерского учёта, позволяющий обеспечить соответствие данных бухгалтерского учёта об имуществе и обязательных их фактическому состоянию.

     Основными целями инвентаризации являются:

1. выявление фактического наличия имущества; сопоставление фактического наличия имущества с данными бухгалтерского учета;
2. проверка полноты отражения в учете обязательств.

    Для проведения инвентаризации в организации  создается постоянно действующая  инвентаризационная комиссия.

    При большом объеме работ для одновременного проведения инвентаризации имущества и финансовых обязательств создаются рабочие инвентаризационные комиссии.

    При малом объеме работ и наличии  в организации ревизионной комиссии проведение инвентаризаций допускается  возлагать на нее.

    В состав инвентаризационной комиссии включаются представители администрации организации, работники бухгалтерской службы, другие специалисты (инженеры, экономисты, техники и т.д.). В состав инвентаризационной комиссии можно включать представителей службы внутреннего аудита организации, независимых аудиторских организаций.

    Отсутствие  хотя бы одного члена комиссии при  проведении инвентаризации служит основанием для признания результатов инвентаризации недействительными.

     Инвентаризация  проводится ежегодно в соответствии с Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств и на основании письменного приказа руководителя (Форма № ИНВ-22). (Приложение№8)

     До  начала инвентаризации проводится проверка:

• инвентарных карточек,
• инвентарных книг,
• описей и других регистров аналитического учета;
• технических паспортов или другой технической документации;
• документов на основные средства, сданные или принятые организацией в аренду и на хранение.

   При инвентаризации основных средств комиссия производит осмотр объектов и заносит в описи (Форма № ИНВ-1) полное их наименование, назначение, инвентарные номера и основные технические или эксплуатационные показатели.

    При инвентаризации зданий, сооружений и  другой недвижимости комиссия проверяет  наличие документов, подтверждающих нахождение указанных объектов в  собственности организации.

Проверяется также наличие документов на земельные  участки, водоемы и другие объекты природных ресурсов, находящиеся в собственности организации.

    При выявлении объектов, не принятых на учет, а также объектов, по которым  в регистрах бухгалтерского учета  отсутствуют или указаны неправильные данные, комиссия должна включить в  опись правильные сведения и технические показатели по этим объектам.

   На  основные средства, не пригодные к  эксплуатации и не подлежащие восстановлению, инвентаризационная комиссия составляет отдельную опись с указанием  времени ввода в эксплуатацию и причин, приведших эти объекты к непригодности (порча, полный износ и т.п.).

    Одновременно  с инвентаризацией собственных  основных средств проверяются основные средства, находящиеся на ответственном  хранении и арендованные. По указанным  объектам составляется отдельная опись.

   По  имуществу, при инвентаризации которого выявлены отклонения от учетных данных, составляются сличительные ведомости (Форма № ИНВ-18). В сличительных ведомостях отражаются результаты инвентаризации, то есть расхождения между показателями по данным бухгалтерского учета и данными инвентаризационных описей.

     Выявленные  при инвентаризации расхождения  регулируются в следующем порядке:

• основные средства, оказавшиеся в излишке, подлежат оприходованию по рыночной стоимости и зачислению в состав прочих доходов организации на счетe 91;
• недостачи относятся на виновных лиц. В тех случаях, когда виновники не установлены или во взыскании с виновных лиц отказано судом, убытки от недостач и порчи списываются на издержки. Учет недостач ведется на счете 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»

   Результаты  инвентаризации должны быть отражены в учете и отчетности того месяца, в котором была закончена инвентаризация, а по годовой инвентаризации - в годовом бухгалтерском отчете.

   Проведение инвентаризации обязательно:

• при передаче имущества в аренду, выкупе, продаже, а также при преобразовании государственного или муниципального предприятия;
• перед составлением годовой бухгалтерской отчётности
• при смене материально ответственных лиц
• при выявлении фактов хищения, злоупотребления или порчи имущества
• в случае стихийного бедствия, пожара или других чрезвычайных ситуаций, вызванных экстремальными условиями
• при реорганизации или реорганизации
• в других случаях, предусмотренных законодательством РФ

Таблица 2.6.1.

Корреспонденция счетов по учету результатов инвентаризации: