Учёт денежных средств и расчётов в условиях рыночных отношений

  

       Курсовая  работа

       по  дисциплине

       «Бухгалтерский  учёт» 

       Тема:  «Учёт денежных средств  и расчётов в условиях рыночных отношений» 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

2010 

      СОДЕРЖАНИЕ 

     Введение…………………………………………………………………….3

1. Теоретическая часть

      1.1. Учёт денежных средств………………………..…………………….5

      1.2. Учёт расчётов…………………………………………..…………….15

     2. Практическая часть

2.1. Исходные  данные…………………………………………………………...21

2.2. Решение……………………………………………………………………...29

Заключение……………………………………………………………………….51

Список используемой литературы………………………………….…………..52

Приложения 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

      ВВЕДЕНИЕ 

      В настоящее время, в условиях рыночной экономики особую актуальность приобретают  вопросы четкой организации денежных расчетов, их учета, аудита и контроля за рациональным их использованием, поскольку  денежная стадия кругооборота средств играет огромную роль в хозяйственной жизни предприятия любой формы собственности. Среди всех объектов, обеспечивающих хозяйственную деятельность предприятия, важным является учет денежных средств.

      Денежные  средства - это сумма наличных денежных средств в кассе предприятия, свободные денежные средства на расчетном, валютном и других счетах в банке, ценные бумаги и прочие денежные средства предприятия. Исходя из определения, можно сказать, что операции с этим объектом, являются основой бухгалтерской деятельности.

      Денежные  средства организации находятся  в кассе в виде наличных денег  и денежных документов, на счетах в  банках, в выставленных аккредитивах, на специальных и депозитных счетах, чековых книжках и пр. Их приумножение, правильное использование, контроль за сохранностью - важнейшая задача бухгалтерии. От успешности ее решения во многом зависит платежеспособность организации, своевременность оплаты труда персонала, расчетов с поставщиками и подрядчиками, платежей в бюджет и др.

      В условиях рыночной экономики следует  исходить из принципа, что умелое использование  денежных средств само по себе может  приносить организации дополнительный доход, например, за счет рационального  вложения временно свободных денежных средств для получения прибыли (в депозиты банков, государственные ценные бумаги, ценные бумаги других организаций, инвестиционные фонды и т. д.).

      В процессе  хозяйственной деятельности предприятия постоянно   ведут  расчеты с поставщиками за  приобретенные  у них основные          средства, сырье, материалы и другие  товарно-материальные ценности              и оказанные услуги; с покупателями за купленные ими товары,                            с кредитными учреждениями по ссудам и другим финансовым операциям;        с бюджетом и налоговыми органами по различного рода платежам,                     с   другими   организациями  и   лицами  по  разным  хозяйственным операциям.

      Поэтому важное значение для благополучия предприятий  имеет своевременность  денежных расчетов, тщательно поставленный учет кредитных   и   расчетных   операций.

      Цель  курсовой работы – рассмотреть учёт денежных средств и расчётов в условиях рыночных отношений.

     Для достижения цели поставлены следующие  задачи:

      - определение основных понятий, необходимых для раскрытия темы работы;

      - изучить теоретические основы  денежных средств и расчётов;

      - рассмотреть понятие и состав дебиторской и кредиторской задолженности.

      По  своей структуре курсовая работа состоит из введения, двух глав, практического задания, заключения, списка использованной литературы и приложений.  
 
 
 
 
 
 
 
 
 

1. Теоретическая часть

      1.1. Учет денежных средств

      Денежные  средства организаций находятся  в кассе в виде наличных денег  и денежных документов на счетах в банках, в выставленных аккредитивах и на открытых особых счетах, в чековых книжках и т.д. Ведение кассовых операций возложено на кассира, который под расписку должен быть ознакомлен с правилами ведения кассовых операций.

      Порядок совершения и оформления кассовых операций регулируется ЦБ РФ. В настоящее время наличное денежное обращение в РФ регулируется Положением «О правилах наличного денежного обращения на территории РФ», а также Порядком ведения кассовых операций в РФ.

      Кассовые  операции оформляются типовыми межведомственными  формами первичной учетной документации. Для учета кассовых операций применяются следующие типовые межведомственные формы первичных документов и учетных регистров:

      1) Поступление наличных денег в  кассу предприятия оформляется  приходным кассовым ордером (форма № КО-1). При этом выдается квитанция, сдающему деньги лицу, о приеме денежной суммы, подписанная главным бухгалтером и кассиром.

      2) Операции по расходу наличных  денег из кассы оформляются  расходными кассовыми ордерами (форма № КО –2), которые подписываются руководителем предприятия и главным бухгалтером.

      Зарплата, пособия, премии выплачиваются по платежным  ведомостям без составления расходно кассовых ордеров (РКО) на каждого получателя. РКО выписывается на общую выплаченную по платежной ведомости сумму.

      В кассовых документах не допускается никаких помарок, подчисток и исправлений.

      3) Все приходно кассовые ордера и расходно кассовые ордера должны быть зарегистрированы в Журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов (форма № КО-3).

      Журнал  регистрации построен таким образом, что по его данным контролируется целевое назначение полученных и израсходованных наличных денежных средств, присваиваются номера кассовым документам.

      4) В обязанности кассира входит  ведение кассовой книги (форма  № КО-4), в которой учитывают  все поступления и выдачи наличных денег на предприятии.

      Записи  в кассовую книгу производятся кассиром сразу после получения или  выдачи денег по каждому ордеру или  заменяющему его документу.

      Приходные и расходные кассовые ордера или  заменяющие их документы до передачи в кассу регистрируются бухгалтерией в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов.

      Записи  в кассовую книгу производятся кассиром сразу после получения или  выдачи денег по каждому ордеру или  заменяющему его документу.

      Все операции по поступлению и расходованию денежных средств кассир записывает в кассовую книгу.

      При обеспечении полной сохранности  документов кассовую книгу можно  вести автоматизированным способом, при котором ее листы формируются  в виде машинограммы "Вкладной лист кассовой книги". Одновременно с ней формируется машинограмма «Отчет кассира». В малых организациях, не имеющих в штате кассира, обязанности последнего может исполнять главный бухгалтер или другой работник по письменному распоряжению руководителя организации при условии заключения с ним договора о материальной ответственности.

      В сроки, установленные руководителем  организации, а также при смене  кассиров производится внезапная ревизия  денежных средств и других ценностей, находящихся в кассе.

      При этом необходимо обеспечивать полную сохранность кассовых документов и соблюдать следующие условия. Обе машинограммы должны:

• Составляться к началу следующего рабочего дня;
• Иметь одинаковое содержание;
• Включать все реквизиты, предусмотренные формой кассовой книги.

      После получения машинограмм кассир обязан проверить правильность составления указанных документов, подписать их и передать отчет вместе с приходно кассовым ордером и расходно кассовым ордером (ПКО и РКО) в бухгалтерию под расписку во вкладном листе кассовой книги.

      Предприятие может иметь в кассе наличные деньги только в пределах лимитов, установленных кредитными учреждениями по согласованию с руководителями предприятий.

      Для учета наличия и движения денежных средств в кассе предприятия  используется активный счет 50 «Касса». В дебет его записывают поступление денежных средств в кассу, а в кредит - выбытие денежных средств из кассы.

      К счету 50 "Касса" могут быт открыты  субсчета:

      50-1 "Касса организации";

      50-2 "Операционная касса";

      50-3 "Денежные документы" и др.

      На  субсчете 50-1 "Касса организации" учитывают денежные средства в кассе. Если организация проводит кассовые операции с иностранной валютой, то к счету 50 "Касса" открывают субсчета для обособленного учета движения каждой наличной иностранной валюты.

      На  субсчете 50-2 "Операционная касса" учитывают наличие и движение денежных средств в кассах товарных контор (пристаней) и эксплуатационных участков, остановочных пунктов, речных переправ, судов, в билетных и багажных кассах портов, вокзалов и т.п. Этот субсчет открывается организациями при необходимости.

      На  субсчете 50-3 "Денежные документы" учитывают находящиеся в кассе  организации почтовые и вексельные марки, оплаченные авиабилеты, марки  государственной пошлины и другие денежные документы.

       Оприходование наличных денежных средств в кассу организации в зависимости от источников их поступления:

       Д 50 К 51, 52 поступили денежные средства с расчетного счета и валютного счета

       Д 50 К 57 поступили денежные средства, числящиеся в пути

       Д 50 К 62 от покупателей и заказчиков, в т.ч. авансы и предоплаты

       Д 50 К 66, 67 денежные средства от займодавцев

       Д 50 К 70 возврат излишне выданных сумм (переплаты) в счет оплаты труда в  случае счетной ошибки

       Д 50 К 71 возврат подотчетными лицами неизрасходованных  подотчетных сумм

       Д 50 К 73 погашение задолженности по ссудам, займам, за товары, проданные в кредит, в погашение причиненного ущерба

       Д 50 К 75 взносы в Уставный Капитал

       Д 50 К 91 предоставление за плату во временное  пользование (временное владение и  пользование) активов организации; курсовые разницы в связи с изменением курса рубля по отношению к иностранной валюте; безвозмездно полученные денежные средства; излишки наличности в кассе и т.п.

       Расходование  наличных денежных средств из кассы в зависимости от его направлений:

       Д 70 К 50 выплата заработной платы

       Д 51 К 50 на расчётный счёт из кассы (выручка, возврат невыплаченных сумм)

       Д 57 К 50 денежные средства, сданные в банк, но не зачисленные на расчётный счёт и числящиеся как денежные средства в пути (переводы)

       Д 60 К 50 погашение задолженности перед поставщиками

       Д 69 К 50 выплаты работникам за счет страховых органов пособий по нетрудоспособности, по многодетности, уходу за ребенком и т.п.

       Д 75 К 50 выплата доходов (дивидендов) от участия в организации

       Д 76 К 50 выплата ранее депонированной оплаты труда и прочих депонированных сумм

       Синтетический учёт по счету 50 «Касса» ведется в журнале-ордере (ж-о) № 1.

       Основанием  для заполнения ж-о № 1 служат отчеты кассира. Количество занятых строк  в ж-о должно соответствовать  количеству сданных кассиром отчетов.