Автор: Пользователь скрыл имя, 14 Марта 2012 в 17:17, курсовая работа
Целью курсового исследования является изучение порядка удержания из заработной платы работников и учёта данных удержаний. Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:
1. Определить сущность бухгалтерского учёта, его цели и задачи;
2. Установить, что такое заработная плата и оплата труда. Выявить существующие формы оплаты труда;
3. Рассмотреть суть аналитического учёт оплаты труда;
4. Рассмотреть существующие виды удержаний из заработной платы;
5. Раскрыть суть синтетического учёта удержаний из заработной платы.
Введение 3
Глава 1. Заработная плата и оплата труда 6
1.1.Сущность бухгалтерского учета, его цели и задачи 6
1.2. Понятие заработной платы, формы оплаты труда 7
1.3.Аналитического учет оплаты труда 12
Глава 2. Удержание из заработной платы 14
2.1. Виды удержаний из заработной платы 14
2.2. Синтетический учет удержаний из заработной платы 17
Глава 3. Практическая часть 21
Заключение 42
Список использованной литературы
Необходимо отметить, что право на налоговый вычет расходов на содержание ребёнка производится на каждого ребёнка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося по дневной форме обучения, аспиранта, ординатора, студента, курсанта в возрасте до 24 лет.
Если работник предприятия относится к категории вдов (вдовцов), одиноких родителей, то налоговый вычет умножается в два раза. Данная льгота действует до вступления их в брак.
Кроме этого, работники имеют право на социальные, имущественные и профессиональные вычеты в соответствии с действующим законодательством РФ.
2.2. Синтетический учёт удержаний из заработной платы
«Синтетический учёт – это учёт обобщенных данных бухгалтерского учета о видах имущества, обязательств и хозяйственных операций по определенным экономическим признакам, который ведется на синтетических счетах бухгалтерского учета.»[4]
Синтетический счет - бухгалтерский счет в соответствии с установленным Планом счетов, на котором ведется учет имущества и обязательств организации. Синтетический счет является счетом первого порядка, что означает, что на синтетических счетах ведется наиболее общая информация об категории учета.
Например:
- Счет 01 "Основные средства"
- Счет 02 "Амортизация основных средств"
- Счет 10 "Материалы"
- и т.д.
Синтетический учёт расчётов с персоналом, в том числе по удержаниям с заработной платы, осуществляется на счёте 70 «Расчёты с персоналом по оплате труда». Этот счёт в основном пассивный.
По кредиту счёта 70 отражаются начисления по оплате труда, пособий за счёт отчислений на государственное социальное страхование, пенсий и других аналогичных платежей, а также доходов от участия в деятельности предприятия.
Удержания с заработной платы отражаются по дебету счёта 70. По дебету данного счёта также отражается выдача сумм оплаты труда и доходов, причитающихся работникам, но не выплаченным в установленный срок.
Сальдо счёта 70, как правило, кредитовое. Сальдо по этому счёту показывает задолженность организации перед персоналом по заработной плате и другим платежам.
При удержании из заработной платы осуществляется бухгалтерская проводка по дебету счёта 70 «Расчёты с персоналом по оплате труда» и кредиту следующих счетов:
- Счет 68 «Расчёты по налогам и сборам» - отражается сумма удержанного налога на доходы физических лиц;
- Счёт 73 «Расчёты с персоналом по прочим операциям» - отражается сумма за товары, проданные в кредит, по ссудам банков, по представленным займам, по суммам, взысканным в возмещение недостач, уплаченных штрафов;
- Счёт 76 «Расчёты с разными дебиторами и кредиторами» - по суммам, причитающимся по исполнительным документам;
- По другим счетам в соответствии с действующим законодательством.
Необходимо отметить, что погашение задолженности по налогу на доходы физических лиц в дальнейшем отражается по дебету счёта 68 «Расчёты по налогам и сборам» и кредиту счёта 51 «Расчётные счета». Погашение задолженности по алиментам, в случае, если алименты выдаются через кассу предприятия – по дебету счёта 76 «Расчёты с разными дебиторами и кредиторами» и кредиту счёта 50 «Касса». В случае, если алименты перечисляются с расчётного счёта, делается бухгалтерская проводка по дебиту счёта 76 «Расчёты с разными дебиторами и кредиторами» и кредиту счёта 51 «Расчётные счета».
При возмещении материального ущерба предприятию, учёт осуществляется на субсчёте 2 счёта 73 «Расчёты по возмещению материального ущерба». В данном случае по дебету счёта 73 отражаются суммы, подлежащие взысканию с виновных лиц, с кредита счёта 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей». Суммы отражаются по балансовой стоимости недостающих и испорченных ценностей. При этом на кредит счёта 98 «Доходы будущих периодов» относится разница между балансовой стоимости недостающих и испорченных ценностей и фактической суммой, взысканной с виновных лиц (рыночная стоимость имущества). Также, при возмещении материального ущерба может делаться запись по кредиту счёта 28 «Брак в производстве».
При погашении сумм материального ущерба делается запись по кредиту счёта 73 «Расчёты с персоналом по прочим операциям» в корреспонденции со следующими счетами:
- Счёт 50, 51 – на сумму внесённых платежей;
- Счёт 70 «Расчёты с персоналом по оплате труда» - на сумму удержаний из заработной платы;
- Счёт 26 «Общехозяйственные расходы» - на суммы, которые по решению суда не могут быть взысканы с виновного лица из-за его неплатёжеспособности.
ГЛАВА 3. ПРАКТИЧЕСКОЕ ЗАДАНИЕ
(вариант 3)
Открыть счета бухгалтерского учета по установленной форме. Остатки по счетам на 1 февраля 2007 г. оформлены в таблице 1:
Таблица 1
Остатки по счетам
Остатки по счетам для 3 варианта | Дебет | Кредит |
01 «Основные средства» | 7500000 | - |
02 «Амортизация основных средств» | - | 1 700000 |
04 «Нематериальные активы» | - | - |
10 «Материалы», в т. ч.: 10.1. – сырье и материалы 10.2 – покупные п/ф и компл. изделия, конст- рукции и детали 10.5 – запасные части 10.6 - прочие материалы 10.12 – ТЗР | 1102420 700 000
150 000 175 000 75 000 2420 |
|
19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным материальным ценностям», субсчет 3 «НДС по приобретенным МПЗ» | 350 000
| - |
20 «Основное производство» | 2 000 | - |
97 «Расходы будущих периодов» | - | - |
43 «Готовая продукция» | 35 067 |
|
50 «Касса» | 2 000 |
|
51 «Расчетные счета» | 2000000 |
|
52 «Валютные счета» | - | - |
55 «Специальные счета в банках», субсчет 55.1 «Аккредитивы» | - | - |
57 «Переводы в пути» | - | - |
60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», в. т. ч.: Субсчет 60.1.1 «Аэромаш» 60.1.2 «Нефтехимическая компания» 60.1.3 «Поставщик оборудования» 60.1.4 «Поставщик автомобиля» |
|
150 000 60 000 90 000 - - |
62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», субсчет 62.4 «Расчеты с иностранными партнерами» |
4420000 |
|
68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Расчеты по НДС» | - | 350000 |
69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», в т. ч.: 69.1 «Расчеты по социальному страхованию» 69.2.1 «Расчеты по пенсионному обеспечению» 69.2.2 «Расчеты с федеральным бюджетом» 69.3.1 «Расчеты по обязат. мед. страхованию в федеральный фонд» 69.3.2 «Расчеты по обязат. мед. страхованию в территориальный фонд» |
|
479960 53534 258440 110760
20306
36920 |
70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» |
| 1846000 |
75 «Расчеты с учредителями» | 118 100 |
|
76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», в т.ч.: 76.5.субсчет «Аренда автомобиля» 76.6 субсчет «Расчеты с инд. предпринимателем» 76.4. субсчет «Расчеты по депонирован. сумм.» 76.2 субсчет «Расчеты по претензиям» 76.7 субсчет «Прочие дебиторы и кредиторы» | 180 000
180 000
| 3325000
1200 -
17500 3000000 306300 |
80 «Уставный капитал» |
| 1200000 |
84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» |
| 5248000 |
66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» |
| 200627 |
96 «Резервы предстоящих расходов» |
| 1 140000 |
Итого валюта баланса | 15709587 | 15709587 |
Задание 1. Открыть журнал учета хозяйственных операций за февраль 2007 г. Составить бухгалтерские проводки по хозяйственным операциям и произвести необходимые расчеты.
Таблица 2
Содержание хозяйственных операций | Сумма, руб. | Дебет | Кредит |
1. Поступили денежные средства на расчетный счет от учредителей | 6 900 | 51 | 75 |
2. Поступил объект основных средств от учредителей в счет взноса в уставный капитал по согласованной оценке | 57 000 | 08 | 75 |
3. На расчетный счет зачислен аванс от АО «Русь» | 1 700 000 | 51 | 62.2 |
4. Поступили денежные средства от продажи продукции работнику предприятия | 4 900 | 50 | 76.7 |
5. От «Аэромаш» поступили: - материалы -оборудование - НДС по приобретенным материалам (определить сумму НДС по ставке 18%) - НДС по поступившему оборудованию (определить аналогично) Итого |
40 600 6 193,22
20 800
3 172,88 70 766 |
10.1 08
19.3
19.2
|
60.1.1 60.1.1
60.1.1
60.1.1
|
6. С расчетного счета оплачено «Аэромаш» за материальные ценности | 11 000 | 60.1.1 | 51 |
7.Оприходовано топливо от Нефтехимической компании, в т. ч. НДС. Определить покупную стоимость НДС | 65 608
55 600 10 008 |
10.3 19.3 |
60.1.2 60.1.2 |
8. Получено с расчетного счета в кассу: - на выдачу заработной платы - на хозяйственные расходы Итого |
117 200 1 800 119 000 |
50 50
|
51 51
|
9. Выдано из кассы в подотчет Иванову С.М. | 1 800 | 71.1 | 50 |
10.Оприходованы материалы от частного предпринимателя | 4 200 | 10.1 | 76.6 |
11. Внесены нематериальные активы учредителями в счет вклада в уставный капитал | 54 200 | 08 | 75 |
12. Куплено оборудование, не требующее монтажа, на заводе Стройдетали | 20005 | 08 | 60.1.3 |
13. Перечислен с расчетного счета в бюджет НДС | 4 420 | 68 | 51 |
14.Оплачено из кассы предпринимателю за полученные материалы | 4 200 | 76.6 | 50 |
15.На расчетный счет зачислена претензия, поступившая от поставщиков | 1 480 | 51 | 76.2 |
16. На расчетный счет поступили средства от покупателей за проданные им основные средства | 17 800 | 51 | 62.1 |
17.Перечислена с расчетного счета арендная плата за арендованный автомобиль | 1 200 | 76.5 | 51 |
18. Предъявлена претензия поставщику за некачественное сырье | 2 480 | 60.1.1 | 76.2 |
19.Выдана из кассы депонированная заработная плата | 17 500 | 76.4 | 50 |
20.Перечислена заработная плата на лицевые счета работников в сбербанке | 64 500 | 70 | 51 |
21.С расчетного счета открыт аккредитив для расчетов с Нефтехимической компанией | 91 000 | 55.1 | 51 |
22.С аккредитива перечислено Нефтехимической компании | 90000 | 60.1.2 | 55.1 |
23.На расчетный счет возвращен остаток неиспользованных средств с аккредитива | 1000 | 51 | 55.1 |
24.С расчетного счета оплачено банку за покупку валюты | 310 | 57 | 51 |
25.На валютный счет поступила выручка от иностранного покупателя ($) по курсу 27 рублей за 1 $. | 120000 | 52 | 62.4 |
26.Продано 10% валютной выручки на внутреннем рынке по курсу 28 рублей за 1 $. Рублевый эквивалент зачислен на рублевый счет | 12 000 | 52 | 91.1 |
Задание 2. Согласно журналу хозяйственных операций, составить схему счета 51 «Расчетные счета». Для этого внести по дебету сальдо и корреспонденцию с кредитуемыми счетами и, сделав ссылку на соответствующий журнал – ордер, по кредиту счета 51 указать дебетуемые счета.
На основании этих данных произвести разноску сумм в Главную книгу по счету 51 и соответствующим счетам, подсчитать остаток на конец месяца.
Журнал-ордер по счету 51 (использована современная автоматизированная форма) Таблица 3
Сальдо на начало Дебет | Сальдо | Итого по кредиту | Сальдо | ||||||
75 | 62 | 76 | 55 | 52 | Итого | Дебет
| Кредит
| ||
| |||||||||
2 000 000 | 6900 | 1717800 | 1480 | 1000 | -- | 1727180 | 291430 | 3435750 |
|
Задание 3. 1.По исходным данным сделать расчет амортизации по одному из указанных способов: II вариант – способом списания по сумме числе лет срока полезного использования.
Исходные данные: первоначальная стоимость оборудования 360 000 руб.; срок полезного использования – 5 лет.
Сумма чисел лет СПИ составит: 1+2+3+4+5=15 лет.
В первый год эксплуатации коэффициент соотношения составит 5/15, сумма начисленной амортизации составит 120 000руб.
Во второй год – 4/15, и сумма амортизации: 96 000руб. (360 000 * 5/15).
В третий год – 3/15, сумма амортизации: 72 000руб.
В четвертый год – 2/15, сумма: 48 000руб.
В пятый год – 1/15, сумма начисленной амортизации: 24 000руб.
2. Составить бухгалтерские проводки по движению основных средств.
Таблица 4
Содержание хозяйственных операций | Сумма, руб. | Дебет | Кредит |
1.Принят к оплате счет поставщика за оборудование, требующее монтажа, включая НДС: - по договорной стоимости - НДС |
85 700 15 426 |
07 19.1 |
60.1.3 60.1.3 |
Оборудование сдано в монтаж | 101 126 | 08 | 07 |
2. Начислена заработная плата рабочим за монтаж оборудования |
7200 |
08 |
70 |
3. Произведены отчисления ЕСН от заработной платы рабочих (26%): - в пенсионный фонд (14%) - в федеральный бюджет (20% - 14%) - в фонд соц. страхования (2,9%) - в фонды обязательного мед.страх.: а) в федеральный фонд (1,1%) б) в территориальный фонд (2%) Суммы определить по опер. 2 |
1440 208,80
79,20 144
|
08 08
08 08 08
|
69.2.1 69.2.2
69.1 69.3.1 69.3.2 |
4. Оплачены расходы по перевозке оборудования | 2600 | 60.1.3 | 51 |
5. а) определена первонач. стоимость оборудования, объект принят к учету. б) НДС принят к вычету (см. опер. № 1) | 112798
15 426 | 01
68 | 08
19.1 |
6. Перечислено поставщику в оплату счета за оборудование | 101126 | 60.1.3 | 51 |
7. Получен счет за автомобиль для служ. целей: - по договорной цене -НДС |
156000 28 080 |
08 19.1
|
60.1.4 60.1.4 |
8. Автомобиль принят к учету в состав основных средств. Принят к вычету перед бюджетом НДС по опер. № 7 |
184 080 28 080 |
01 68 |
08 19.1 |
9. Перечислено продавцу автомобиля по предъявленному счету | 184 080 | 60.1.4 | 51 |
10. Списывается пришедшее в негодность оборудование: - по первоначальной стоимости - амортизация составляет (70%) - остаточная стоимость |
58 200 52380 5820 |
01(выб-е) 02 91.2 |
01 01(выб-е) 01(выб-е) |
Расходы по ликвидации: а) заработная плата рабочих б) отчисления ЕСН от зарплаты: - на пенсионное обеспечение (14%) - в федер. бюджет (20% - 14% ) - в фонд соц. страхования (2,9%) -в фонд мед. страхования: 1) в федеральный фонд (1,1%) 2) в территориальный фонд (2%) (суммы определить) |
13300
2660 385,70
146,30 266
|
91.2
91.2 91.2
91.2 91.2 91.2 |
70
69.2.1 69.2.2
69.1 69.3.1 69.3.2
|
11. Оприходованы на складе годные зап. части от ликвидации оборудования | 1600 | 10.5 | 91.1 |
12. Определить результат от ликвидации | 20978 | 99 | 91.9 |
13. Предъявлен счет покупателю за станок, договорная цена, включая НДС | 32033,90 5766,10 | 62.1 91.2 | 91.1 68.2 |
14. Списывается станок с балансового учета: - первоначальная стоимость; - амортизация на день продажи |
20020 4700 15 320 |
01(выб.) 02 91.2 |
01 01(выб.) 01(выб.) |
15. Расходы по демонтажу станка: -заработная плата - отчисления на социальные нужды :
|
3900 1014 |
91.2 91.2
|
70 69 |
16. Поступило от покупателей в оплату стоимости станка | 37800 | 51 | 62.1
|
17. Определить финансовый результат от продажи станка | 6033,80 | 91.9 | 99 |