Учет труда и его оплата

     Например, бухгалтер ООО «Гранд» Матвеева А.М. болела с 20 по 28 октября 2008 года. Трудовой стаж Матвеевой А.М. составляет три года, следовательно, она может рассчитывать на 60% пособия. В расчетный период вошли октябрь-декабрь 2007 года и январь-сентябрь 2008 года. Должностной месячный оклад Матвеевой А.М. в период с октября 2007 г. по апрель 2008 г. был 5000 руб. В мае 2008 года сотруднице был повышен оклад на 20% и составил 6000 руб. С 3 по 31 марта 2008 г. Матвеева А.М. находилась в очередном отпуске. Общее количество дней, отработанных Матвеевой А.М. в расчетном периоде, равно 230.

     Заработок в расчетном периоде за фактически отработанные месяцы (с октября 2007 г. по февраль 2008 г. + апрель 2008 г. - 6 мес.) с учетом старого оклада:

     5000 руб. х 6 мес. = 30 000 руб.

     Заработок в расчетном периоде за фактически отработанные месяцы (с мая 2008 г. по сентябрь 2008 г. - 5 мес.) с учетом нового оклада:

     6000 руб. х 5 мес. = 30 000 руб.

     Общий фактический заработок составил: 30000 + 30000 = 60000 руб.

     Среднедневной заработок Матвеевой А.М. равен:

     60 000 руб. : 230 раб. дн. = 260,87 руб./дн.

     Сумма дневного пособия Матвеевой составила:

     260,87 руб./дн. х 60% =156,52 руб./дн.

     В октябре 2008 года 23 рабочих дня. Максимальный размер дневного пособия, который может быть выплачен Матвеевой, составляет:  
17 250 руб. : 23 раб. дн. = 750 руб./дн.

     Дневное пособие Матвеевой (156,52 руб.) меньше максимального (750 руб.). Следовательно, больничные ей надо выдать исходя из 156,52 руб. за день.

     Сумма пособия за 7 рабочих дней по графику работы, пропущенных в связи с нетрудоспособностью будет равна:

     156,52 руб./дн. х 2 дн. = 313,04 руб. (за счет работодателя)

     156,52 руб./дн. х 5 дн. = 782,60 руб. (за счет ФСС)

 

     В соответствии с действующим законодательством из сумм начисленной в ООО «Гранд» заработной платы удерживают налог на доходы физических лиц (НДФЛ), суммы по исполнительным листам судебных органов, по заявлению работников и в других случаях.

     НДФЛ исчисляется по ставке 13%. Налогом облагается общая сумма начислений работника в календарном месяце, уменьшенная на сумму доходов, не облагаемых НДФЛ и на сумму стандартных налоговых вычетов.

     В соответствии с требованиями статьи 218 НК РФ ООО «Гранд» предоставляет своим сотрудникам следующие стандартные вычеты:

• стандартный вычет в размере 400 рублей предоставляется за каждый месяц налогового периода до месяца, в котором доход, исчисленный нарастающим итогом с начала года, превысит 20 000 рублей;
• стандартный вычет в размере 600 рублей - на каждого ребенка в возрасте до 18 лет или до 24 лет, если ребенок является учащимся дневной формы обучения. Предоставляется за каждый месяц налогового периода до месяца, в котором доход, исчисленный нарастающим итогом с начала года, превысит 40 000 рублей.

     Стандартные вычеты применяются только к доходам, облагаемым по ставке 13 процентов. Стандартные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщику в ООО «Гранд» в течение года.

     Начисление налога на доходы физических лиц отражается в бухгалтерии ООО «Гранд» по дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по оплату труда» и кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» субсчет 4 "Расчеты по налогу на доходы физических лиц".

 

     В ООО «Гранд» также в обязательном порядке осуществляются удержания по исполнительным документам.

     Удержания денежных сумм из дохода работника на основании исполнительного листа осуществляются без издания приказа руководителя об удержании и без согласия работника.

     Для учета данного вида обязательных удержаний к счету 76 в учете ООО «Гранд» открыт субсчет 3 "Расчеты по исполнительным документам".

 

     Также из заработной платы работников ООО «Гранд» удерживают неизрасходованные средства подотчетных сумм.

 

     На основании письменных заявлений работников ООО «Гранд» могут производиться и другие удержания из заработной платы (например, в оплату взносов по договору страхования или договору о предоставлении услуг мобильной связи, членские и благотворительные взносы и т.д.).

     Выплата заработной платы работникам предприятия отражается по дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» и кредиту счета 50 «Касса».

 

     Начисленные, но не выплаченные в установленный срок (из-за неявки получателей) суммы отражаются в учете ООО «Гранд» по дебету счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" и кредиту счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" субсчет 1 "Расчеты по депонированным суммам".

 

     Согласно Налоговому Кодексу РФ единый социальный налог (ЕСН):

1. выделен в отдельную категорию налогов, предназначенных для мобилизации средств и реализации права граждан на государственное пенсионное и социальное обеспечение (страхование) и медицинскую помощь,
2. имеет отчисления в фонды: пенсионный, социального страхования, обязательного медицинского страхования.

     Плательщиками ЕСН признаются: лица, которые производят выплаты физическим лицам, организации, индивидуальные предприниматели, физические лица, не являющиеся предпринимателями; адвокаты.

     Объектом налогообложения в организациях признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые налогоплательщиками-организациями в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, услуг, а также по авторским договорам.

     Налоговая база налогоплательщиков-организаций складывается из сумм выплат работникам, в том числе и в натуральной форме.

     Не подлежат, например, налогообложению:

     государственные пособия, выплачиваемые в соответствии с действующим российским законодательством;

     компенсационные выплаты, связанные с возмещением вреда, повреждением здоровья и т.п.;

     суммы единовременной помощи, связанной со стихийным бедствием и прочими чрезвычайными ситуациями;

     другие суммы и доходы, указанные в статье 238 гл. 24 Н К РФ. Статья 239 НК РФ регулирует налоговые льготы, отражаемые в отчетном и налоговом периодах.

     Налоговым периодом признается календарный год, а отчетным по ЕСН — I квартал, 1-е полугодие, 9 мес. отчетного года.

     Уплата сумм ЕСН производится ежемесячными авансовыми платежами по итогам каждого календарного месяца. Уплата страховых взносов производится в срок, установленный для получения в банке средств на оплату труда за истекший месяц, или в день перечисления денежных средств на оплату труда со счетов страхователя на счета работников, но не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором начислен авансовый платеж.

     Суммы ЕСН считаются уплаченными с момента сдачи платежного поручения в банк при соблюдении условий статьи 45 НК РФ «Исполнение обязанности по уплате налога или сбора».

     Бухгалтерский учет платежей социального страхования и обеспечения ведется на счете 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению».

     К счету 69 могут быть открыты субсчета:

     69/1 «Расчеты по социальному страхованию»;

     69/2 «Расчеты по пенсионному обеспечению»