Учет реализации готовой продукции товаров работ услуг

Автор: Пользователь скрыл имя, 06 Сентября 2011 в 13:55, курсовая работа

Описание работы

Целью курсовой работы является рассмотрение теоретических основ документального оформления и отражения в учете реализации товаров, работ, услуг.
Основными задачами курсовой работы являются:
- рассмотрение нормативно-правовых документов, на основе которых производится отражение в бухгалтерском учете наличия и движения товаров и их реализации;
- изучение документального оформления реализации продукции;
- синтетический и аналитический учет реализации продукции
- выявление путей совершенствования учета движения товаров.

Скачать полностью (77.23 Кб) Сколько стоит заказать работу?
Работа содержит 1 файл

Курсова Учет реализации готовая.doc

— 368.50 Кб (Скачать)

Источник  [15, с142]

 

Типовыми, согласно журналу ордеру №11 «Расходы на реализацию», для ООО «БелТехпромэнерко» являются проводки:

Таблица 12 «Учет расходов на реализацию на примере ООО «БелТехпромэнерко»»

Название  операции Дт Кт Сумма
Начислина амортизация основных средств 44 02 37679
Списаны бланки строгой отчетности 44 10 3151
Произведены отчисления в инновационный фонд 44 68/3 13426
Расчеты с прочими кредиторами (подписка на периодические издания) 44 76 22996
Начислена комиссия банку 44 60 904470
Начислена заработная плата 44 70 2320000
Отчисления  в ФСЗН 44 69 812000
Командировочные расходы 44 76 266440
Списаны расходы на реализацию 90 44 5584122
 

 

     2.4 Учет и порядок исчисления  налогов из выручки от реализации 

     Организации торговли, реализующие товары (работы, услуги) на территории Республики Беларусь, признаются плательщиками налога на добавленную стоимость исходя из стоимости реализованных товаров без НДС.

     При этом исчисленные налогоплательщиком суммы налога отражаются по кредиту  счёта 68 «расчёты с бюджетом» субсчёт  «Налог на добавленную стоимость» по реализованным товарам (работам, услугам)  в корреспонденции с дебетом  счёта 90 «Реализация»

     Плательщик  самостоятельно исчисляет сумму  налога, подлежащую уплате за налоговый  период, исходя из налоговой базы, налоговой  ставки и налоговых льгот.

     Таблица 13 «Налог на добавленную стоимость»

Плательщиками налога на добавленную стоимость  признаются организации; индивидуальные предприниматели с учетом особенностей; физические лица, возложена обязанность  по уплате налога на добавленную стоимость, взимаемого при ввозе товаров  на таможенную территорию Республики Беларусь.
Принципы  определения налоговой базы налога на добавленную стоимость при реализации товаров (работ, услуг)
  1. Оборот плательщика в иностранной валюте пересчитывается в белорусские рубли по курсу Национального банка Республики Беларусь установленному на момент фактической реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав или на дату фактического осуществления расходов, оплаты.
  2. При реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав собственного производства по ценам ниже их себестоимости налоговая база определяется исходя из цены реализации таких товаров (работ, услуг), имущественных прав.
  3. Налоговая база налога на добавленную стоимость определяется исходя из всех поступлений плательщика, полученных им в денежной, натуральной и иных формах от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав.
Объектами налогообложения налогом на добавленную  стоимость признаются обороты по реализации товаров (работ, услуг) на территории Республики Беларусь, обороты по реализации товаров (работ, услуг)за пределы Республики Беларусь, товары, ввозимые на таможенную территорию Республики Беларусь
     Объектами налогообложения налогом на добавленную  стоимость не признаются суммы, полученные уполномоченными органами за совершаемые  юридически значимые действия при предоставлении организациям и физическим лицам определенных прав (государственная пошлина, патентные пошлины, консульский сбор, гербовый сбор), платежи в бюджет либо в государственные внебюджетные фонды ,перечисляемые в доход бюджета суммы арендной платы, полученные от сдачи в аренду, в том числе финансовую аренду (лизинг), безвозмездная передачаьобороты по прочему выбытию и так далее.
Освобождаются от налога на добавленную стоимость  обороты по реализации на территории Республики Беларусь лекарственных средств, медицинской техники, приборов, оборудования, изделий медицинского назначения, а также лекарственных средств, приборов, оборудования, изделий ветеринарного назначения по перечням, утверждаемым Президентом Республики Беларусь, медицинских услуг,  изделий народных промыслов (ремесел) признанного художественного достоинства и так далее.
Ставки  налога на добавленную стоимость
(0) процентов при реализации товаров, помещенных под таможенные режимы экспорта, реэкспорта, а также  вывезенных (без обязательств об обратном ввозе на территорию Республики Беларусь) в Российскую Федерацию,
Десять (10) процентов при реализации производимой на территории Республики Беларусь продукции растениеводства (за исключением цветов, декоративных растений), животноводства (за исключением  пушного звероводства), рыбоводства и пчеловодства; при ввозе на таможенную территорию Республики Беларусь и (или) реализации продовольственных товаров и товаров для детей по перечню, утвержденному Президентом Республики Беларусь.
Девять  целых девять сотых (9,09) процента

или шестнадцать целых шестьдесят семь сотых (16,67) процента

при реализации товаров по регулируемым розничным  ценам с учетом налога на добавленную  стоимость
Двадцать (20) процентов при реализации товаров (работ, услуг), не указанных  в подпунктах 1.1, 1.2 и 1.4–1.6 статьи 100 налогового кодекса РБ, а также при реализации имущественных прав
Ноль  целых пять десятых (0,5) процента при ввозе на таможенную территорию Республики Беларусь из Российской Федерации для производственных нужд обработанных и необработанных алмазов во всех видах и других драгоценных камней
Двадцать  четыре (24) процента при реализации на территории Республики Беларусь и  при ввозе на таможенную территорию Республики Беларусь сахара белого
 

     В соответствии с «Налоговым кодексом Республики Беларусь» , для плательщиков, у которых в соответствии с учетной политикой выручка от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав в бухгалтерском учете определяется (признается) по мере отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, момент фактической реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав определяется как приходящийся на отчетный период день отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.

     Днем  отгрузки товаров признается дата их отпуска со склада, осуществленного в установленном порядке.

     Днем  выполнения работ (оказания услуг) признается дата передачи выполненных работ (оказанных  услуг) в соответствии с оформленными документами (приемо-сдаточные акты и другие аналогичные документы).

     Для плательщиков, у которых в соответствии с учетной политикой выручка  от реализации товаров (работ, услуг), имущественных  прав в бухгалтерском учете определяется по мере оплаты отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), имущественных прав, момент фактической реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав определяется как приходящийся на отчетный период день зачисления денежных средств от покупателя (заказчика) на счет плательщика, а в случае реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав за наличные денежные средства – день поступления указанных денежных средств в кассу плательщика, но не позднее шестидесяти дней со дня отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.

     Днем  зачисления денежных средств по товарам (работам, услугам), имущественным правам, по которым переданы и получены права требования, переведен долг, произведен зачет взаимных требований, признается дата передачи права требования, дата перевода долга, дата зачета взаимных требований.

     В бухгалтерском учете при реализации продукции, работ или услуг налог  на добавленную стоимость отражается на счете 90 «Реализация» согласно типовому плану счетов. Для этого в схеме  счета 90 «Реализация» предусмотрен субсчет  90/3 НДС.

     НДС отражается по дебету субсчета 90/3 «Реализация» и кредиту счета 68 «Расчеты с бюджетом по налогам и сборам». [23, с142]

Рассмотрим  типовые проводки по НДС от реализации на примере ООО «БелТехпромэнерго», согласно журналу-ордеру №8 за декабрь 2008 года. Приложение .

Таблица 14 «Учет НДС на примере ООО «БелТехпромэнерго»»

Дт Кт Сумма Содержание  операции
90 68-1 27961796 Начислен НДС
97 68-1 36837734 Отнесен НДС  на расходы будущих периодов
 
 
 
 
 

     Также при реализации подакцизных товаров  организация обязана рассчитать и уплатить акцизы.

     Таблица 15 «Акцизы»

Плательщиками акцизов признаются Организации, индивидуальные предприниматели, физические лица, на которых в соответствии с Налоговым  Кодексом, Таможенным кодексом Республики Беларусь и (или) актами Президента Республики Беларусь возложена обязанность по уплате акцизов, взимаемых при ввозе товаров на таможенную территорию Республики Беларусь.
Плательщиками не признаются организации и индивидуальные предприниматели, которые осуществляют  реализацию легковых автомобилей и (или) микроавтобусов, принадлежащих физическим лицам и состоящих на учете в органах Государственной автомобильной инспекции Министерства внутренних дел Республики Беларусь, на основе договоров поручения, комиссии и иных аналогичных гражданско-правовых договоров; приобрели легковые автомобили и (или) микроавтобусы в  организациях и у индивидуальных предпринимателей — в случае их дальнейшей реализации.
Объекты налогообложения акцизами являются
  1. подакцизные товары, производимые плательщиками и реализуемые (передаваемые) ими на территории Республики Беларусь;
  2. ввозимые на таможенную территорию Республики Беларусь подакцизные товары
  3. подакцизные товары, ввезенные на таможенную территорию Республики Беларусь, при реализации (передаче).
Подакцизными  товарами признаются спирт этиловый ректификованный технический; алкогольная  продукция: этиловый спирт, получаемый из пищевого сырья, алкогольные напитки; непищевая спиртосодержащая продукция в виде растворов, эмульсий, суспензий, произведенных с использованием этилового спирта из всех видов сырья, иных спиртосодержащих продуктов; пиво; табачные изделия; автомобильные бензины; дизельное и био дизельное топливо и другое.
Ставки  акцизов могут устанавливаться
  • в абсолютной сумме на физическую единицу измерения подакцизных товаров (твердые (специфические) ставки);
  • в процентах от стоимости подакцизных товаров или таможенной стоимости подакцизных товаров, увеличенной на подлежащие уплате суммы таможенных пошлин.
Освобождаются от акцизов 1. подакцизные товары при реализации в магазинах беспошлинной торговли в зоне таможенного контроля,

2. транспортные средства, ввезенные организациями и индивидуальными предпринимателями на таможенную территорию Республики Беларусь, кроме ввозимых из Российской Федерации, по перечню, утвержденному Президентом Республики Беларусь, при их реализации;

3. спирт при его реализации (отпуске) для производства лекарственных средств белорусским организациям, которым разрешено их производство;

4. конфискованные и (или) бесхозяйные подакцизные товары,

5. и другие

Налоговый период акцизов календарный месяц
Налоговая база по акцизам в зависимости  от установленных в отношении подакцизных товаров ставок акцизов определяется как объем реализованных подакцизных товаров в  натуральном выражении — по подакцизным товарам, в отношении которых установлены твердые (специфические) ставки акцизов;

как стоимость реализованных подакцизных товаров, определяемая исходя из отпускных цен без учета акцизов, — по подакцизным товарам, в отношении которых установлены процентные (адвалорные) ставки акцизов.

Налоговыми  вычетами признаются суммы акцизов 1. предъявленные (уплаченные) на территории Республики Беларусь при приобретении (получении) подакцизных товаров (ввозе на таможенную территорию Республики Беларусь подакцизных товаров), использованных для производства других подакцизных товаров;

2. уплаченные плательщиком, производящим подакцизные товары из давальческого сырья, при приобретении (ввозе на таможенную территорию Республики Беларусь) подакцизных товаров, использованных им в производстве подакцизных товаров из давальческого сырья.

3. уплаченные при ввозе на таможенную территорию Республики Беларусь подакцизных товаров, в отношении которых установлены процентные (адвалорные) ставки акцизов, при последующей реализации таких подакцизных товаров на территории Республики Беларусь.

 

     Подакцизные товары, ввезенные на таможенную территорию Республики Беларусь, в отношении  которых установлены твердые (специфические) ставки акцизов, не признаются объектом налогообложения акцизами при реализации (передаче) в случае, если по этим подакцизным товарам уплата акцизов произведена при их ввозе на таможенную территорию Республики Беларусь.

     В Республике Беларусь действуют единые ставки акцизов как для подакцизных  товаров, произведенных на территории Республики Беларусь, так и для  подакцизных товаров, ввозимых на таможенную территорию Республики Беларусь и (или) реализуемых на таможенной территории Республики Беларусь.

     Плательщики обязаны обеспечить раздельный учет реализации (передачи) подакцизных  товаров, облагаемых акцизами по различным  ставкам, а также подакцизных товаров, освобожденных от обложения акцизами

     Плательщики ежемесячно представляют в налоговые  органы налоговую декларацию (расчет) не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

     Уплата  акцизов производится не позднее 22-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

     Налоговая база по акцизам в зависимости  от установленных в отношении подакцизных товаров ставок акцизов определяется:

     Сумма акцизов по подакцизным товарам  исчисляется как произведение налоговой базы и ставки акцизов.

     Сумма акцизов, подлежащая уплате плательщиком в бюджет, определяется как разница  между общей суммой акцизов, исчисленной  по итогам налогового периода, и суммой налоговых вычетов.

     Налоговыми  вычетами признаются суммы акцизов:

     Вычет указанных сумм акцизов производится в пределах сумм акцизов, исчисленных  при реализации этих подакцизных  товаров на территории Республики Беларусь.

     В бухгалтерском учете при реализации продукции  акциз отражается на счете 90 «Реализация» согласно типовому плану счетов. Для этого в схеме счета 90 «Реализация» предусмотрен субсчет  90/4 Акцизы.

     Акцизы  отражаются по дебету субсчета 90/4 «Реализация» и кредиту счета 68 «Расчеты с бюджетом по налогам и сборам».[27, с142] 

     Таблица 15 «Типовые проводки по начислению Акциза»

Информация о работе Учет реализации готовой продукции товаров работ услуг